Сергей Темрин » 14 дек 2011, 13:58
5.7. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СДЕЛОК ПО ИМПОРТУ И ЭКСПОРТУ ПОСРЕДСТВОМ РЕЗИДЕНТОВ ОФФШОРНЫХ ЗОН
Из Постановления Счетной палаты Республики Молдова N 61 от 26 сентября 2011 года (МО N 192-196 от 11 ноября 2011 года) "По Отчету аудита публичных доходов, администрируемых Таможенной службой в 2010 году"
Оффшорной зоной является страна (территория) с режимом налоговых льгот и/или которая ограничивает доступ к информации о финансовых операциях. Доходы, получаемые физическими и юридическими лицами посредством оффшорных зон, не облагаются налогами и, таким образом, допускаются уклонения от уплаты налогов. Коммерческие сделки по импорту и экспорту, осуществляемые резидентами посредством оффшорных зон, способствуют невыполнению таможенного и налогового законодательства, приводящему к неуплате в полном объеме таможенных платежей и возврату из государственного бюджета, в соответствии с положениями Налогового кодекса, сумм НДС от поставок, к которым применяется нулевая ставка НДС.
Согласно ст.11 i) и h) Таможенного кодекса, таможенный орган способствует предотвращению и противодействию отмыванию денег, а также недопущению нарушений таможенного регулирования и налогового законодательства при пересечении товаров таможенной границы.
В период 2010 года, согласно статистической информации ТС, было выбрано 21,2 тыс. деклараций по импорту/экспорту с таможенной стоимостью товара 4,8 миллиарда лея (на 2,4 миллиарда больше, чем в 2009 году), в том числе по экспорту - 8,8 тыс. деклараций стоимостью 2,9 миллиарда леев, и по импорту – 12,4 тыс. деклараций стоимостью 1,9 миллиарда леев, по сделкам, осуществленным посредством фирм-резидентов оффшорных зон (Панама, Гибралтар, Багамы, Белиз, Сейшельские Острова, Пуэрто-Рико, Уругвай, Маршалловы Острова и др.), подпадающие под действие Приказа Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией №118 от 20.11.2007 “Об утверждении справочника по сомнительным операциям или деятельности, которые подпадают под действие Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма”/25.
В структуре экспорта, полуфабрикаты из железа или несплавленной стали, стальные балки и штанги, отходы и остатки чугуна, железа или стали, отходы железа или стали в виде слитков; мазут и тяжелые масла; сигары из табачных листьев, сигары и сигареты из табака; стулья, другая мебель и ее части; медикаменты и цитрусовые (в свежем или засушенном виде), виноград, яблоки, груши, абрикосы, черешня, вишня персики, другие свежие фрукты составляют 97,1% (2,8 миллиарда лея) от общего объема экспорта, с основными экспортерами: СП “Молдавский Металургический Завод”, АО “Metalferos”, ООО “Vamcomplex”, ООО “Roscon”, ООО “Infoton-Com”, ООО “Farmexpo”, ООО “Tera-Felicia”.
Также через оффшорные зоны были осуществлены и некоторые операции по экспорту зерновой продукции, основными экспортерами которой были: ООО “Crist-Valg”, ООО “Almarsvet”, ООО “B&B Invest LLP” и др. Так, от общего объема экспорта пшеницы и фуражного ячменя, пшеничной муки для хлебопечения, общей стоимостью 810,5 млн. леев (27,8%) по соответствующим тарифным позициям через оффшорные зоны был осуществлен экспорт на общую сумму 111,3 млн. леев (13,7%), в том числе пшеницы – на сумму 62,7 млн. леев, и ячменя – 48,5 млн. леев.
Экспорт рапсовых семян и семян подсолнуха общей стоимостью 154,5 млн. леев (5,3%) был осуществлен исключительно через оффшорные зоны. 77,4% от общего объема экспорта семян подсолнуха общей стоимостью 119,6 млн. леев занимают: ООО “Orom-Imexpo” – 28,7% (34,3 млн. леев) и ООО “Groza” – 28,3% (33,8 млн. леев), за ними следуют ООО “B&B Invest LLP” – 22,1% (26,4 млн. леев) и другие экспортеры – 20,9% (25,1 млн. леев). Экспорт рапсовых семян стоимостью 34,9 млн. леев (22,6%) осуществляется ООО “B&B Invest LLP”, стоимостью 22,7 млн. леев, ООО “Tanleo”– 5,6 млн. леев, ООО “Rostan” и ООО “Orom-Impex” – 6,6 млн. леев.
В структуре импорта только 8 разделов Перечня товаров занимают 65,5% (1,2 миллиардов леев) от общего объема импорта, в том числе: бензин, солярка, мазут, примеси нефтяных масел, другие нефтяные масла – 18,7%; медикаментозные продукты, медикаменты, фармацевтические продукты – 18,9%; мясо свиней, крупного рогатого скота, овец и коз (свежее, охлажденное или замороженное) – 7,3%; плоские ламинированные продукты, из железа или из несплавленных сталей – 7,5%; телефонные аппараты индивидуального пользования, в том числе телефоны для мобильной телефонной сети и других беспроводных сетей – 7,0%; бананы (свежие или сушеные), цитрусовые– 3,5%; сжиженный газ и другие газообразные углеводороды – 5,7%, с основными импортерами: КО “Parstar Petrol” ООО “Vero Nadina”, ООО “Vinamex”, ООО “Tetis International”; ООО “Dita East Farm”; ООО “Companie”; ООО “Stealz”; ООО “Metalica Zuev”; ООО “DAAC System Integrator”; АО “Moldtelecom”; ООО “MS Impex” – 25,3 млн. леев; ООО “Selida-Lux”; ООО “Duvasen”; “Tezed-S” ООО; “Dominic”; ООО”Konstaoil” и др. .
Хотя Законом №48 от 26.03.2011/26 были внесены некоторые изменения в ст.14 Налогового кодекса, касающиеся предмета налогообложения, который составляет доходы из любого источника на территории Республики Молдова, а также из любых источников, находящихся вне территории Республики Молдова, данные условия налогообложения не содержат отчетливого указания на налогообложение товаров, импортируемых через оффшорные зоны и, таким образом устанавливая риск уклонения от налогообложения импортируемых товаров.
Выводы. Осуществление экономическими агентами сделок посредством фирм-резидентов оффшорных зон (21,2 тыс. деклараций по импорту/экспорту с таможенной стоимостью товаров 4,8 миллиарда лея) создает риск занижения или завышения таможенной стоимости товаров, приводящих к неуплате таможенных платежей и возврату из государственного бюджета НДС по поставкам, к которым применяется нулевая ставка НДС.
Рекомендации Министерству финансов.
25. Пересмотреть предмет налогообложения, составляющий доходы, полученные из любых источников, с отчетливым определением размера пошлины, которая может быть применена при налогообложении товаров, импортируемых через оффшорные зоны.
