Подоходный налог с аренды сельскохозяйственной земли

[Artur Morarenco]

Здравствуйте всем. У кого какие мнения по ниже перечисленным вопросам:

1. Облагается ли подоходным налогом доход полученный физическим лицом в немонетарной форме (в продукции) от сдачи в аренду сельскохозяйственной земли. (В контракте о сдачи в аренду указано количество продукции что будет выдано за использование земли).
2. Если облагается, то надо ли заполнять Декларацию по подоходному налогу физ лица, и какой доход показать в декларации, есль в контракте об аренде указана только количество продукции, без ее цены (например: 300 кг пшеницы)

Буду благодарен за ваши мнения.

[AFEX]

оч. хороший вопрос, ответ по нему кроется в следующем: считается ли указанным данный вид дохода в части (3) ст. 90.1 НК, так как только по таким доходам получатели освобождены от включения в состав дохода и декларирования

если читать дословно НК то данный вид дохода подлежит включению в состав налогооблогаемого дохода по ст. 18 НК, в связи с тем что в ст. 90.1(3) НК РМ есть словосочетание "за исключением аренды сельскохозяйственных земель" а ст. 20 НК не предусматривает необложение данного вида дохода

но, предпологаю что ни один налоговый орган не возьмет на себя отвтетсвенность по налогообложению такого вида дохода и предпочтет считать что такой вид дохода указан в части 3 ст. 90 НК РМ, отсюда и следует сделать выводы

лучше канешно писать письмо в гни

[Artur Morarenco]

AFEX спасибо вам большое.
Был вчера в НИ с данным вопросом. Они ответили следующим образом:

Согласно статье 18(d) НК РМ, доход от сдачи имущества в аренду является источником облагаемым подоходным налогом. В то же время, в статье 20 НК не указанно что доход полученный от сдачи в аренду какого ни будь типа имущества, каким является сдача в аренду сельскохозяйственных земель, не облагаются налогом. Так что не никаких исключении, и доход сдачи в аренду сельскохозяйственных земель является объектом для налогообложения.
Надо отметить что согласно статье 90.1(3) НК, предприниматель обязан удержать как часть налога сумму в размере 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.
Значит, с выплат физлицу за сдачу в аренду сельскохозяйственных земель, налог в размере 10% не удерживается.
В то же время, согласно статье 83(b) НК, физлица обязаны представить Декларацию о подоходном налоге если они получают налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 7200 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33 или же если получают налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 25200 леев в год. В этих случаях физлицо обязана представить Декларацию о подоходном налоге (форму CET08), с указанием в строке 1.10 «Другие доходы» сумму доходов от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель.
В случае, в котором в контракте по аренде указана плата только в немонетарной форме, в том числе в сельскохозяйственной продукции, для установления налогооблагаемого дохода, эта продукция оценивается по рыночным ценам. Оценка производится согласно статье 5(26) НК РМ.

«Статья 5
26. Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.
Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:
а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии -
b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии -
с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.
Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.»

Так что если налоговикам нечего будет уже в столице делать пойдут по селам требовать декларации с людей.

[AFEX]

а я считаю что данный вид дохода указан в ст. 90.1(3) нк рм, только из него не удерживается п.н.
иначе нк ставит в более худшую ситуацию налогоплательщика который сдает в аренду сельхоз.землю по сравнению с тем который сдает в аренду особняк или HAMMER

[Artur Morarenco]

Извините, я не нашел статью 91.1(1) НК, обьясните пожалуйста что вы имели ввиду.
То, что не удерживается указанно в 90.1(3) НК.

И насчет того что "нк ставит в более худшую ситуацию налогоплательщика который сдает в аренду сельхоз.землю по сравнению с тем который сдает в аренду особняк или HAMMER" тоже не совсем понял, почему ?

[AFEX]

вы правы, исправил

патамушта от дохода от сдачи HAMMER-a в наем капиталист заплатит 10% (ст. 90.1(3) нк рм)
а цэран от сельхозземли 18% (ст. 15 нк рм)

[Artur Morarenco]

Получается что так...
Хотя, сомневаюсь что есть в нашей РМ много царан, которые бы получали от сдачи в наем доход который бы составил в денежном эквиваленте больше чем 25200 лей в год, и соответственно платили бы подоходный 18% от суммы превышения этого лимита. А ведь 7% (до 25200 по ст.15) меньше чем 10% (по ст. 90.1(3)).
А даже и есть такие, то чем они лучше простых рабочих, которые не просто сдают землю и ждут (не делая ничего) доход, а работают для этого, и в конечном итоге платят подоходный по той же 15 статье?

[AFEX]

не правы,

да не сможет цэран обработать лучше свою землю чем специализирующееся себя предприятие на этом, вот и зарабатывают люди и от сдачи земли в аренду

[Artur Morarenco]

100% с вами согласен, только в случаях когда царан, не только сдает землю в аренду, а еще и работает паралельно. И получается что весь доход от сдачи земли облагается ставкой 18% (если зарплата больше 2100 лей в месяц). Однако крайне редко люди в селах имеют такую зарплату, а чаще всего вообще не работают. И в большинство случаев получается что весь доход подпадает под 7%.

Кстати, соглашусь с вами что царан не сможет обработать лучше свою землю чем специализирующееся себя предприятие на этом, но надо учитывать тот факт что предприятие платит ему за аренду не всю прибыль (кроме расходов на обработку, посев...) а какую-то ничтожную долю. Так сказать - дурят народ. Так что частенько видел в последнее время инициативных людей которые сами обрабатывают свою землю, и получают не плохую выручку.

Сорри, возможно я не ясно высказался, я не имел ввиду рабочих которые обрабатывают землю, а вообще всех работников, в том смысле что они хоть и работают должны платить 6%(соцстрах) + 3,5%(медстрах) + 7-18%(подоходный) = 16,5-27,5%, а те кто сдают в аренду землю - только подоходный 7-18%.

[AFEX]

земляк, все путем

[Evelina]

Скажите, а если арендуешь замлю у государственного учереждения нужно удерживать подоходный налог???????????

[Лара]

Был вчера в НИ с данным вопросом.

Спустя год - в продолжение темы: Арендатор с/х земель ОБЯЗАН удерживать 5% с так называемой квоты - оплаты в натуральном виде, оцененной по рыночным ценам. С этим разобрались. Возник вопрос: или всё-таки НЕ ОБЯЗАН - т.к. на практике они этого не делают и дают годовую IAS по коду SER b), указывая сумму дохода, а п.н. - 0,00. Может есть ещё какие-то разъяснения - раз не удерживают.

[Artur Morarenco]

Был вчера в НИ с данным вопросом.

Арендатор с/х земель ОБЯЗАН удерживать 5% с так называемой квоты

Нет не обязан, смотрите ст.90 (2 а) и ст.90' (3) НК.

годовую IAS по коду SER b), указывая сумму дохода, а п.н. - 0,00.

так и следует

[Лара]

и при условии, что владелец земли - физ.лицо?

[Лара]

Выходит, физ лицо обязано само задекларировать эту сумму и заплатить п.н. в бюджет?

Подведу итог: аренда с/х земли не облагается под.налогом у источника выплаты, независимо от статуса(физ. или юр. лицо) владельца земли, но является налогооблагаемым источником дохода. Так?