Подоходный налог по благотворительности

[3,14рожок]

Добрый день!
Предприятие по итогу 2008 года сработало в минус. В течении года было сделано одно перечисление в общественную организацию. По итогу, понимаю, что не мгу включить эти расходы в вычитаемые .... НО... внимание, знатоки, а теперь вопрос :
попадает ли эта сумма под действие ст.90(2) - уплата подоходного налога в размере 15% с сумм пожертвований в благ. целях, превышающих норму ?
Заранее СПС, кто поможет .

[Inna Gutol]

Да, попадает. Так как, грубо говоря, норма "ноль", то 15% от превышения вы должны оплатить.

[Djin]

Inna Gutol, +1 согласен что подпадает, хотя откровенно говоря данная норма была введена в середине отчетного года, что является верхом идиотизма.

[3,14рожок]

Djin, я не подскажите когда именно, в середине отчетного, было введено

[Люга]

Закон №172-XVI от 10,07,2008
МО 134-137 от 25,07,08

[Djin]

3,14рожок, В июле было опубликовано.

[TatianaG]

согласно п 4 "Положения о порядке подтверждения пожертвований на благотворительный цели..." № 489 от 04,05,1998
* Благотворителем или спонсором может быть любое юридическо и физическое лицо-резидент...*
Наша компания является представительством нерезидента согласно ст 5 п 20) налогового кодекса. Довольно часто производятся пожертвования на благотворительные цели (денежные вклады, передача закупленого оборудования и т.д.).
с другой стороны Представительсо не занимается предпринимательской деятельностью, единственный доход - сумма финансирования из головного офиса.

Вопрос 1 - распространяется ли на НЕРЕЗИДЕНТОВ Положение № 489???
Вопрос 2 - лимитируются ли расходы на Благотворительность/спонсорство для лиц, не занимающихся предприниматеской деятельностью и не имеющие облагаемого дохода?

В законодательстве очень много пробелов касающихся деятельности нерезидентов, если кто-то когда-то хоть что-то... будет здорово!

[AFEX]

TatianaG, у Вас довольно таки интересные вопросы, на разбор которых следует чут-чут потратиться (в смысле для меня- по времени),.
а Вы не хотите сопровождения на контрактной основе ?

[TatianaG]

Вы просто не представляете себе насколько много вопросов возникает у "нестандартных" предприятий к нашему законодательству!

К сожалению мы очень маленькое представительство для постоянного сопровождения.

С другой стороны сложно что-либо предложить когда закон молчит. Иногда получается внести изменения но это как правило происходит через довольно продолжительное время.

В любом случае спасибо за предложение, когда мы "вырастем", думаю - продолжим.

[AFEX]

но думаю Вам легче "подрасти" чем внести изменения где-либо

[TatianaG]

очень сложно сказать что проще так как ни первое ни второе напрямую от нас не зависит.

[Jen]

это ж представительство

[Djin]

Хм, вопрос действительно интересный, но по моему проблем на самом деле нет, так как в принципе ограничить и запретить благотворительность законодательно невозможно в принципе. Если я хочу подарить кому то деньги, то никто не вправе мне запретить - собственник вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению. Единственно, что если благотворительность совершена не в полном соответствии с НК, то благотворитель не получит предусмотренных законом благ, а именно освобождение от уплаты налогов. Но раз благотовритель не имеет налогооблагаемой базы как таковой, то этот вопрос ему не актуален.

[AFEX]

согласно п 4 "Положения о порядке подтверждения пожертвований на благотворительный цели..." № 489 от 04,05,1998
* Благотворителем или спонсором может быть любое юридическо и физическое лицо-резидент...*
Наша компания является представительством нерезидента согласно ст 5 п 20) налогового кодекса. Довольно часто производятся пожертвования на благотворительные цели (денежные вклады, передача закупленого оборудования и т.д.).
с другой стороны Представительсо не занимается предпринимательской деятельностью, единственный доход - сумма финансирования из головного офиса.

Вопрос 1 - распространяется ли на НЕРЕЗИДЕНТОВ Положение № 489???

Ответ:
Нет не распространяется, так как п. 2 Положения 489 предусматривает следующее: «Настоящее положение имеет целью регулирование порядка вычета расходов на благотворительные цели и спонсорскую поддержку и их подтверждение и распространяется на всех налогоплательщиков-резидентов (юридических и физических лиц) (в редакции Постановления Правительства Nr.1712 от 27 декабря 2002 г.). Но в связи с тем, что порядок документального оформления расходов на благотворительность и спонсорство встречается только в ПП 489, рекомендуется использовать именно такой порядок документального оформления этих расходов. Также рекомендую вместо договора дарения использовать договора на спонсирование, так как взамен спонсирования получатель спонсорской помощи по договору бесплатно будет сообщать всем имя спонсора (его товары, его марку, раздавать рекламную информацию (флаера, ручки, часики) и т.д.), а это некоего рода часть маркетинговой политики иностранного предприятия, реализуемая через представительство.

[AFEX]

согласно п 4 "Положения о порядке подтверждения пожертвований на благотворительный цели..." № 489 от 04,05,1998
* Благотворителем или спонсором может быть любое юридическо и физическое лицо-резидент...*
Наша компания является представительством нерезидента согласно ст 5 п 20) налогового кодекса. Довольно часто производятся пожертвования на благотворительные цели (денежные вклады, передача закупленого оборудования и т.д.).
с другой стороны Представительсо не занимается предпринимательской деятельностью, единственный доход - сумма финансирования из головного офиса.

Вопрос 2 - лимитируются ли расходы на Благотворительность/спонсорство для лиц, не занимающихся предприниматеской деятельностью и не имеющие облагаемого дохода?

Ответ:
Законодательно нигде не закреплено такое понятие как «лимит расходов на благотворительность и спонсорство», в т.ч. для предпринимателей (разве что как «предостережение» предпринимателю, который такими затратами приведет свое предприятие к банкротству). В ГК можно найти запрета на определенный вид дарений (ст. 830 ГК РМ). Также закон о ПиП 845-xiii от 03.01.92 г. предусматривает, что представительство иностранного предприятия осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Р.М и положениями утвержденными предприятием-учредителем. Насколько мне известно, закон о благотворительности и спонсорстве 1420 от 31.10.2002 позволяет почти всем заниматься благотворительностью и спонсорством, без каких либо серьезных ограничений (см. ст. 5 закона о БиС).
НК РМ устанавливает планку по вычету таких расходов (ст. 36) принимая за основу исчисления такой показатель как «облогаемый доход», который кстати, как считают в ГГНИ есть и у непредпринимателей указанные в ст. 52 НК (это для того, что б по пожертвованиям такие неплательщики п.н. платили налог по ст. 902- а это уже уважаемые господа бои без правил, патамушта правил нет). Что касается вашего случая, то применить ст. 36 НК не представляется возможным, так как Ваше представительство в силу ст. 5, п. 20) и ст. 76 НК РМ не является плательщиком по подоходному налогу, не сдает декларацию о подоходном налоге предусм. ст. 83 НК, соответственно не рассчитывает такой показатель как «облагаемый доход» (нет такого показателя и в форме NERRAP . Более того, к Вашему представительству не применима и ст. 902, так как в силу ст. 76 (1) ваше представительство «не может быть признано налогоплательщиком по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно ст. 88 и 90».