В НК нет строгого определения понятий «Субсидии» и «Гранты», но можно найти следующее:
1)Полученные финансовые средства соответствующие статьи 20 НК не включаются в валовый доход.
Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом
В валовой доход не включаются следующие виды дохода:
.z2) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;
z12) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;
2)
Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения. ( Статья 24. (9) )
3)Одно из разъяснений налоговой:
29.1.2.16.
Облагаются ли подоходным налогом субсидии, полученные сельскохозяйственными производителями для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве и разрешаются ли к вычету расходы, связанные с получением субсидий?
Согласно п. z2) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, не облагаются подоходным налогом. Таким образом, доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве, не облагаются налогом.
Статья 20 Налогового кодекса устанавливает виды дохода, которые не включаются в валовой доход. Для определения налоговых обязательств по подоходному налогу в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) налогоплательщик корректирует доход на сумму доходов, указанных в ст. 20 Налогового кодекса, в стр. 02012 приложения 1D к Декларации.
В соответствии с ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса, не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения. При этом, согласно положениям лит.g) ч.(9) ст. 6 Налогового кодекса, частичное или полное освобождение от налога или от уплаты налога представляет собой налоговую льготу. Сумма налоговых льгот определяется в Декларации о подоходном налоге (форма VEN12) в приложениях 4D и 6D к Декларации.
Исходя из вышеизложенного, положения ч.(9) ст. 24 Налогового кодекса не распространяются на доходы, установленные ст. 20 Налогового кодекса, в том числе на доходы, полученные сельскохозяйственными производителями, в виде субсидий для страхования производственных рисков в сельском хозяйстве (лит. z2) ст. 20 НК), поскольку не обложение налогом указанных доходов не является налоговой льготой.
[В соответствии с объяснениями Парламента Республики Молдова CEB №144 от 10 апреля 2017г. и Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/440 от 23 декабря 2015г.]