Модераторы!!!С вашим объединением тем, сейчас полчаса искала очень подробное разъяснение Afexa по этому вопросу И НЕ НАШЛА!!!только вот это, а у него было еще одно очень ценное разъяснение!!!
AFEX писал(а):С импортом как лицензий так и программного обеспечения посредством Интернета ситуация не такая ясная как может казаться на первый взгляд, ввиду того что не происходит таможенного оформления такого импорта. Что касаемо импорта программного обеспечения, то такой импорт приравнивается к импорту нематериальных активов, и НДС на импорт платиться, как и по обычному импорту, с разницей лишь в том, что имеет место быть определенный порядок декларирования такого импорта родному ГНИ, а также оплата НДС по данному «импорту» ему же (ГНИ) так как такой импорт не освобожден от НДС, независимо что пишут наши партнеры в ттн-ках (с НДС или без НДС или НДС-ноль).
Ситуация сложнее с лицензиями, так как учитывая все правила налогообложения покупая право пользования значит покупать услугу. Но, с одной стороны это услуга, а с другой стороны это товар для ФИРМЫ (лицензии та перепродаются). Хотя услуга по большому счету то ж товар. Таким образом, на основании ст. 111(1) лит. е) передача лицензий "русским" ФИРМЕ приравнивается к импорту услуг, и НДС платить на импорт однозначно.
В то же время, согласно ст. 71 j) доходом нерезидента, полученному в Р.Молдова, считаются: роялти, полученные от резидента (такие доходы включают и платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любых компьютерных программ). А в силу ст. 91 нк РМ из таких платежей (по доходам нерезидента оговоренные ст. 71 нк рм) следует удерживать налог в размере 15% .
То же самое предусматривает и Соглашение между Правительством Республики Молдова и
Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12.04.96.
В частности Статья 12 Соглашения «Доходы от авторских прав и лицензий» предусматривает следующее
«1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие доходы могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель является лицом, обладающим правом собственности на эти доходы, то взимаемый налог не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов.
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" для целей настоящей статьи включает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования авторскими правами на любое произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, и видеокассеты, любые патенты, торговые марки, дизайн или модель, план, компьютерные программы, схемы, секретные формулы или процессы, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.»
Таким образом, с лицензий купленных у "русского" нужно дополнительно удерживать 10% подоходного налога при оплате, если такие не покупаются под видом «программного обеспечения». Однако, "русский" должен подтвердить факт налоговой принадлежности к России. То есть, ввиду того что конвенция предполагает налогообложение таких доходов по ставке меньше чем установленные ст. 91 НК РМ, в силу ст. 79,3(2) НК РМ, до выплаты в пользу "русского", нужно иметь сертификат «де решединцэ фискалэ», выданный Мин Фином России (можно и после, но до конца налогового года).
Выводы:
1. Покупка, как программного обеспечения, так и лицензий приравнивается к импорту с начислением, декларированием и оплатой НДС на импорт.
2. Декларирование и импорт должен происходить в тот налоговый период, когда получен документ подтверждающий покупку. А оплата должна происходить не позже даты такого документа, так как именно дата выписки документа подтверждает импорт.
3. При оплате в адрес "русского" за полученные лицензии (право на использование) следует удерживать 10% от сумм за купленные лицензии, хотя такие и перепродаются далее.
4. Те же правила применяются и к выплатам в пользу "киприота", с той лишь разницей, что соглашение об избежание двойного налогообложения между Молдовой и Кипром (подп. 28,012008, применяется с 01.01.2009 г.) предполагает удерживать 5% п.н. у источника выплаты при оплате в пользу "киприота", опять же, при наличие сертификата «де решединцэ фискалэ».
