AFEX » 13 сен 2016, 13:03
"Delivered at Place / Поставка в месте назначения" означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке, в согласованном месте назначения. Продавец несёт все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.
Схематично DAP можно увидеть следующим образом:
Продавец Молдова --------> граница ---------> DAP Покупатель Россия
Так вот, ДАП/ DAP, это место для разгрузки Россия, согласованное с Покупателем, доставленного товара Продавцом на транспорте за свой счет и на свой риск, и переданный представителю Покупателя в согласованное место ДАП/ DAP Россия.
Решение БУ/НК ситуации при погрузке на 29 декабря 2016 г., экспорте на 03 января 2017 года и передачи покупателю в установленном месте 15 января 2016 г. :
1. По НСБУ до даты передачи рисков покупателю (т.е. в момент погрузки в нашем случае) проводок по доходу нет и товар не покидает баланс экспортера (можно его перенести с Дт 217 на Дт 217);
2. По НК то же нет никакого дохода в 2016 году, так как НК отсылает к ст. 44 НК РМ при определение периода признания дохода) и соответственно, к нормам бухгалтерского учета по таким событиям;
3. По НСБУ нужно признать доход 15 января 2017 года (п.12 НСБУ Доходы);
4. По НК нужно признать доход 15 января 2017 г. (ст. 44 НК РМ)
5. По НСБУ величина дохода определеятся с примененим курса на 15 января 2017 указанная законом (п. 7 НСБУ Валютные и суммовые разницы и ст. 21 НК РМ «дата сделки считается, согласно правилам ИНКОТЕРМС, дата, указанная в сопроводительных документах поставщика, которая должна совпадать с датой передачи товаров хозяйствующему субъекту–перевозчику или дата получения представителем покупателя»
6. По НК величина дохода определеятся с примененим курса на 15 января 2017 (ст. 21 НК РМ «дата сделки считается, согласно правилам ИНКОТЕРМС, дата, указанная в сопроводительных документах поставщика, которая должна совпадать с датой передачи товаров хозяйствующему субъекту–перевозчику или дата получения представителем покупателя»
7. По НК налогооблагаемая стоимость НДС экспортной поставки определяется по курсу на 03 января 2017 г. (ст. 97(6) и ст. 108(2) НК РМ).
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.