Импорт/экспорт услуг

[Галина]

в момент оплаты

по платежке
Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги
(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:
а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо
b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;
c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

[kosoglazzzka]

Вопрос: когда возникает право на зачет НДС : в момент оплаты или когда будет окончательная фактура, с актом вып.работ и (готов сайт,собственно)?

Вообще, на этот вопрос у налоговой 2 мнения:
1. В момент оплаты, как говорит Галина (я НК понимаю так же),
2. В момент, когда соблюдается 2 условия - оплата + акт услуг. Сторонниками этого варианта выступают также некоторые аудиторы. Их аргумент построен на содержании п.6 Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:...
в этой фразе они видят подтверждение того, что услуга должна быть получена

[Binaun]

Их аргумент построен на содержании п.6 Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:...
в этой фразе они видят подтверждение того, что услуга должна быть получена

"Приобретаемые" - это ещё не "приобретённые". Их аргумент - мимо кассы.

[Accountant]

"Приобретаемые" - это ещё не "приобретённые". Их аргумент - мимо кассы.

Верните обратно в кассу:
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea în cont a T.V.A. achitate sau care urmează a fi achitată pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune:

[Галина]

Accountant 1000 раз проверяли этот момент, ГНИ всегда считает что по платежке- это правильно, последний раз, слыша это мнение "некоторых аудиторов" специально их спросила, ответили ПО ПЛАТЕЖКЕ.

[Accountant]

ГНИ всегда считает ...
слыша это мнение ...
специально их спросила...

Зачем нам чужие мнения? Давайте сами разберемся.

Зачет НДС на импортируемые услуги регулируется ст. 102 (1), (6), (7) НК:

(1) ... Разрешается зачет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС по указанным услугам в соответствии с положениями статьи 115. ...
(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:
а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо
b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;
c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.
(7) Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговую накладную (приобретенную у уполномоченного органа в установленном порядке), или должна быть импортирована субъектом налогообложения.

Выходит, что зачет производится когда выполнены оба условия п. 1 и 7 ст. 102: поставка имела место и была уплачена. Так?

[Сергей Темрин]

Я не знаю, к какому кругу "некоторых аудиторов" принадлежу, но всегда считал, что при импорте услуг для зачета НДС достаточно одной платежки, о чем Галина и сказала.

[natgeoliubiteli]

А я всегда думала, что зачёт по услугам согласно условию из части (6) (при оплате), а часть 7 я трактовала, что если авансом оплачена услуга, но поставка так и не была осуществлена, то с зачётом НДС по платёжке нужно что-то делать (снять с зачёта, отнести на невычитаемые расходы). Не так понимала?
И ещё один из части (7) выделяла для себя. Поставка оформляется либо НН, либо без НН только при импорте. (по тем товарам и услугам, что идут с НДС)

[Accountant]

О чем мы спорим:
1) о том, что для зачета достаточно 1 экономической операции - оплаты, либо 2 экономические операции - получение услуг + оплата:

в этой фразе они видят подтверждение того, что услуга должна быть получена

2) о том, что является документальным основанием для зачета: 1 документ - платежка, либо 2 документа - платежка + некий документ об услуге:

2. В момент, когда соблюдается 2 условия - оплата + акт услуг.

[raduga]

Спасибо за ответы. Самое грустное (для меня ) ,что надо пересдать все декларации НДС с мая.Первоначально считала, что возьму в зачет когда получу общую фактуру.

[Галина]

Так?

Не усложняйте такую ерунду. это регулируется международными соглашениями, при оказании услуг иностранцы не заморачиваются оформлением документов, деньги получили, услугу оказали, и привет.В лучшем случае инвойс пришлют, в худшем вы его сами будете делать. Это только наши привыкли: бланк БСО, трудности в получении этих бланков, , запятые, точки и пр. Оплата есть? НДС уплачен?Имею право на зачет. С приветом, Пух.

[Галина]

Поставка оформляется либо НН, либо без НН только при импорте.

При импорте услуг?

[Галина]

некий документ об услуге

Вот именно, что "некий" изобретение уж не знаю кого из РМ, чтобы жизнь себе усложнить. У Иностранцев-это все просто.

:
Первоначально считала, что возьму в зачет когда получу общую фактуру.

Можете и вообще не дождаться, я их лет 10 сама рисовала.

[Accountant]

Это только наши привыкли: бланк БСО, трудности в получении этих бланков, запятые, точки и пр.

Во-первых, это не привычка, а обязанность по закону о БУ - документировать экономические операции.

Не усложняйте такую ерунду.

Во-вторых, это не я, а НК.

[natgeoliubiteli]

Поставка оформляется либо НН, либо без НН только при импорте.

При импорте услуг?

Ну при импорте услуг не НН, а некий документ, как вы выразились. Мы акты сами рисуем, отправляем мэйлом на подпись поставщику услуг, а он нам почтой присылает подписанные. Документ об оплате - это для зачёта, а по поставке - это, как сказала Accountant, уже документирование операции согласно закону о бух учёте. Нам нужно, мы и рисуем.