Djema » 19 ноя 2019, 15:46
Ответ от Monitorul Fisc. Теперь все понятно
Отражение в декларации по НДС корректировок со знаком «минус»
При заполнении отчета по НДС, в графе 2 “Сумма НДС, относящаяся к поставкам товаров и услуг”, в результате произведенных корректировок, была указана сумма НДС с минусом. Как это отражается в лицевом счете налогоплательщика?
Согласно п. 3.3. Приложения № 2к приказу Главной государственной налоговой инспекции об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25 октября 2012 г.(далее –Порядок заполнения декларации по НДС), в графе 2 “Сумма НДС, относящаяся к поставкам товаров и услуг” указывается сумма НДС, исчисленная от стоимости поставок, указанных в графе 1, включая сумму НДС, исчисленную от полученных предоплат (авансов) по этим поставкам, а также сумма НДС, относящаяся к корректировкам стоимости поставок, указанных в графе 1.
В то же время, согласно п.3.13. Порядка заполнения декларации по НДС, в графе 11 “Сумма НДС, относящаяся к итогу” указывается сумма НДС по поставкам товаров, услуг, осуществленным в отчетном периоде, состоящая из суммы показателей граф 2, 4, 9.
В случае, когда в данном отчетном периоде не было совершено других поставок, корректировок, не было получено авансов, сумма НДС, указанная ранее со знаком минус, в графе 11 также будет указана со знаком «минус».
Следует отметить, что в соответствии с приказом об утверждении Инструкции по учету обязательств перед бюджетом № 400 от 14 марта 2014 г., в рубрике “Obligaţie (impozit, taxă şi altă plată)”, модуля “Contul curent al contribuabilului” отображены обязательства в соответствии с бюджетной классификацией доходов, по которым для налогоплательщика зарегистрировано сальдо и/или операции/транзакции.
Таким образом, в лицевом счете отражаются только суммы, указанные в графах 19 и 20.
Согласно п. 3.22 Порядка заполнения декларации по НДС, в графе 19 “НДС к внесению в бюджет” указывается общая сумма НДС к уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с положением ст.101 Налогового кодекса. Данная графа заполняется только в случае, если общая сумма НДС по осуществленным в данный налоговый период поставкам превышает общую сумму НДС к зачету, и она определяется как разница граф 11 и 18.
В то же время, в соответствии с п. 3.24 Порядка заполнения декларации по НДС, в графе 21 “ Сумма НДС к вычету в последующем периоде” указывается сумма НДС, подлежащая вычету в следующий налоговый период. Данная графа заполняется только в случае, если общая сумма НДС к вычету превышает общую сумму НДС по осуществленным в данный налоговый период поставкам и сумму НДС к возмещению, которая определяется как разница граф 18, 11 и 22.
Таким образом, сумма НДС, указанная в графе 11 со знаком «минус», в графу 21 попадает уже со знаком «плюс», и в следующем налоговом периоде подлежит отражению в графе 17 “Сумма НДС к вычету с предыдущего периода”.
Исходя из вышеизложенного, в лицевом счете налогоплательщика не указываются показания графы 21, поскольку эти суммы не являются налоговыми обязательствами, а подлежат к вычету в следующем налоговом периоде и отражены в графе 17 “Сумма НДС к вычету с предыдущего периода”.