Журналы БНК и C&A

[andrei]

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 7, 2016

Вышел в свет журнал "Contabilitate şi audit" № 7, 2016, в котором опубликованы Налоговый кодекс и законы о введении в действие его разделов в редакции, действующей на 1 июля 2016 года. Розничная цена журнала - 190 леев.
По вопросам приобретения обращайтесь по телефонам 022 21-20-22, 022 24-11-15.

CODUL FISCAL
Titlul I DISPOZIŢII GENERALE 3
Titlul II IMPOZITUL PE VENIT 9
Titlul III TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ 37
Titlul IV ACCIZELE 56
Titlul V ADMINISTRAREA FISCALĂ 65
Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE 118
Titlul VI1 IMPOZITUL PE AVERE 123
TitlulVII TAXELE LOCALE 124
Titlul VIII TAXEL PENTRU RESURSELE NATURALE 129
Titlul IX TAXELE RUTIERE 133
Lege pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal 144
Lege pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal 154
Lege pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal 158
Lege pentru punerea în aplicare a titlului V al Codului fiscal 160
Lege pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal 163
Lege pentru punerea în aplicare a titlului VII al Codului fiscal 166
Lege pentru punerea în aplicare a titlului VIII al Codului fiscal 167
Lege pentru punerea în aplicare a titlului IX al Codului fiscal 167

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 168
Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 176
Раздел III НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 208
Раздел IV АКЦИЗЫ 229
Раздел V НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ 238
Раздел VI НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО 297
Раздел VI1 ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ 302
Раздел VII МЕСТНЫЕ СБОРЫ 303
Раздел VIII СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ 308
Раздел IX ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ 312
Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 323
Закон о введении в действие раздела III Налогового кодекса 336
Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса 339
Закон о введении в действие раздела V Налогового кодекса 342
Закон о введении в действие раздела VI Налогового кодекса 346
Закон о введении в действие раздела VII Налогового кодекса 349
Закон о введении в действие раздела VIII Налогового кодекса 350
Закон о введении в действие раздела IX Налогового кодекса 350

Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna iunie 2016 351

[Сергей Темрин]

СОДЕРЖАНИЕ БНК, 2016 № 7-8 (ИЮЛЬ-АВГУСТ)

От главного редактора

УВАЖАЕМЫЕ ЧИТАТЕЛИ!

Перед вами уже ставший традиционным специальный выпуск журнала «Бухгалтерские и налоговые консультации». В сдвоенном (июль-август) номере мы публикуем Налоговый кодекс с комментариями и другие документы, которые помогут бухгалтерам в их повседневной работе.
Внесенные в налоговое законодательство изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 июля 2016 года (Закон РМ № 138 от 17.06.2016 г.), выделены жирным шрифтом. Названия глав и разделов НК также выделены жирным шрифтом. Комментарии к Налоговому кодексу даны шрифтом более мелкого размера.
Любой бухгалтер сталкивается с проблемными налоговыми вопросами. Мы старались сделать комментарии таким образом, чтобы читателям сразу становилась ясна позиция лучших специалистов по этому вопросу, представленная в специализированных журналах , и официальная позиция Госналогслужбы (в комментариях были использованы материалы Обобщенной базы налоговой практики (в дальнейшем - ОБНП) с сайта fisc.md).
Налоговое законодательство не в состоянии описать все возможные ситуации, возникающие в предпринимательской практике. Поэтому, при возникновении нестандартной хозяйственной ситуации, можно оперативно обратиться к комментарию и узнать существующую правоприменительную практику по волнующему вас вопросу.
Обращаем ваше внимание, что в комментариях к статьям представлены базисные нормативные акты, без указания нормативных актов, которые их дополняли и изменяли. В ряде случаев мы даем хронологию правоприменительной практики по конкретному вопросу. Отметим, что в авторских публикациях, указанных в комментариях, необходимо, как правило, обращать внимание на метод решения проблемы, а не понимать их буквально, ведь законодательство с момента написания статьи могло измениться.
Мы старались сделать этот сдвоенный номер таким образом, чтобы он был для вас интересным и содержательным. Надеемся, у нас это получилось, и на страницах нашего журнала вы найдете много нового и полезного.
Налоговый кодекс с комментариями будет продаваться также в электронном виде (смотрите подробности на сайте www.bnk.md).

Сергей Темрин


НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Налоговый кодекс. Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ .............................8
Налоговый кодекс. Раздел II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ............................25
О введении в действие разделов I и II Налогового кодекса ...............82
Налоговый кодекс. Раздел III. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ...94
О введении в действие раздела III Налогового кодекса .....................132
Налоговый кодекс. Раздел IV. АКЦИЗЫ ........................................137
О введении в действие раздела IV Налогового кодекса .....................151
Налоговый кодекс. Раздел V. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ........155
О введении в действие раздела V Налогового кодекса .....................238
Налоговый кодекс. Раздел VI. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ...243
О введении в действие раздела VI Налогового кодекса ......................251
Налоговый кодекс. Раздел VI.1. ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ ...............255
Налоговый кодекс. Раздел VII. МЕСТНЫЕ СБОРЫ ............................256
О введении в действие раздела VII Налогового кодекса .....................265
Налоговый кодекс. Раздел VIII. СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ ........266
О введении в действие раздела VIII Налогового кодекса .....................272
Налоговый кодекс. Раздел IX. ДОРОЖНЫЕ СБОРЫ ...........................273
О введении в действие раздела IX Налогового кодекса .....................288


ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Об утверждении положения об откомандировании
работников субъектов Республики Молдова .................................................289
Удержание подоходного налога у источника выплаты из доходов нерезидента ...........300

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение .........................308

СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА. ОПЛАТА ТРУДА
Об утверждении Положения об условиях назначения,
порядке исчисления и выплаты пособий по временной
нетрудоспособности и других пособий социального страхования
Постановление Правительства РМ № 108 от 3 февраля 2005 года ........................318
О продажных ценах социально значимых товаров
Постановление Правительства РМ № 774 от 20 июня 2016 года ........................... 330

ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (июнь 2016 г.) .............334

[asotel]

Сергей Темрин
СОДЕРЖАНИЕ БНК, 2016 № 7-8 (ИЮЛЬ-АВГУСТ)

сколько стоит?

[Сергей Темрин]

Один сдвоенный номер - 350 леев.
Подробности по тел 022-43-81-08.

[acc]

Сергей Темрин
Получается что следующий номер у вас уже выйдет только в сентябре? Он частично будет посвящён местным сборам?

[Сергей Темрин]

Сентябрьский номер выйдет в конце августа.
Конечно, он во многом будет посвящен комментариям и разъяснениям по поводу налоговых изменений, в том числе и местным сборам.

Если у Вас есть конкретный вопрос, напишите.
Большинство наших авторов работают в Налоговой службе, они же, как правило, готовят разъяснения по нововведениям.

Это касается и других налогов. Знаю, например, что есть много вопросов по суммовой разнице и НДС. Ответ будет в сентябрьском номере.

Так что, задавайте вопросы. Если они конфиденциальны, пишите на мой адрес: sergey.temrin@gmail.com
Чем больше конкретики в вопросах, тем лучше для вас и для журнала

[andrei]

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 5, 2016

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ

Пульс августа 4

Долгожданные изменения и дополнения Налогового кодекса коснулись более 90 статей, в нем появился новый раздел VI1 «Поимущественный налог» (для физических лиц). В основном изменения носят редакционный или уточняющий характер. Существенных изменений немного, но некоторые из них, к примеру, касающиеся операций в иностранной валюте, вызвали многочисленные вопросы в профессиональной среде. Согласно ст. 21 НК при определении налогооблагаемого дохода импортеры должны определять стоимость импорта по правилам ИНКОТЕРМС с применением курса НБМ на дату передачи товаров хозяйствующему субъекту-перевозчику или дату их получения представителем покупателя. Получается, что с 01.07.2016 г. импортеры, которые отражают в бухгалтерском учете стоимость импорта на другую дату (например, на дату таможенной декларации), вынуждены вести параллельный налоговый учет или адаптировать бухгалтерский учет к налоговым правилам.
Изменения и дополнения раздела III НК по договорам с «валютной оговоркой» неоднозначны: если читать буквально – то НК вынуждает плательщиков НДС предусмотреть в договорах применение официального курса лея. Все сходились во мнении, что ясность может внести только Министерство финансов. Официальная позиция Министерства финансов и ГГНИ озвучена в последней декаде августа. Согласно этой позиции НК не ограничивает право субъектов устанавливать в договорах валютный курс, а лишь предусматривает применение официального курса лея для тех налогоплательщиков, которые в своих договорах упустили этот момент.
Профессиональное сообщество удивлено этой интерпретацией, – она не следует из нового положения НК, а кажется его желаемой версией.
Усложнилась выписка налоговых накладных на «суммовые разницы» – из-за неясности даты выписки и нового требования отражать наименования всех товаров/услуг, по которым они возникли. Специалисты предлагают во избежание проблем пересмотреть способ формирования цены в договорах. Кстати, требование расшифровывать в налоговых накладных наименования товаров/услуг касается не только суммовых разниц, но и скидок, что не только трудоемкий процесс, но и не всегда соответствует договорной сути скидки. Налогоплательщики в недоумении: почему при наличии в ч. (11) ст. 7 НК нормы, позволяющей за полгода подготовиться к вводимым изменениям (уточнить условия контрактов, перенастроить программы учета), данные изменения внесены в отступление от положений НК?
Наконец сняты налоговые ограничения по критерию подразделения с легковых автомобилей руководителей. Отныне ограничены вычет расходов и зачет НДС, только если руководители пользуются более чем одним авто. Увеличен лимит вычета расходов на благотворительность и спонсорство – с 2% до 5%. Эти изменения будут применяться для расчета подоходного налога в целом за 2016 год, если основываться на пояснениях Министерства финансов при изменении НК в мае 2015 года. А вот с субъектов электронной торговли только с 01.07.2016 г. снято обязательство по выписке налоговых накладных, хотя проект по его отмене был разработан больше года назад.
В НК вновь предусмотрено обложение сбором за рекламные устройства только рекламы, а не любой информации. Но проблема в том, что положения Закона о рекламе № 1227 от 27.06.1997 г. остались в прежней редакции: при оформлении мест торговли и оказания услуг не являются рекламой только фирменный и товарный знаки. Правда, работники ГНС утверждают, что информация, которая по закону является обязательной (например, название торговой единицы, график работы), не считается рекламой.
Другим значимым событием лета стало изменение Закона о внутренней торговле № 231 от 23.09.2010 г. Получение разрешения на торговую деятельность заменено на более простую процедуру – уведомление органа местного публичного управления о начале деятельности. В большинстве случаев торговать можно сразу после подачи уведомления и только при торговле некоторыми продуктами и оказании некоторых услуг, к работе можно приступать спустя 15 дней с даты подачи уведомления. Изменения благоприятны, хотя права контролирующих органов на приостановление деятельности изложены «размыто». Непонятно и другое – как налогоплательщику удостовериться, что он правильно определил тип торговой единицы и не ошибся со ставкой сбора за объекты торговли и оказания услуг, ведь ошибки чреваты жесткими санкциями.
Решением Муниципального совета Кишинэу были утверждены местные сборы, действующие на территории муниципия начиная с 20.07.2016 г. Изменения коснулись как состава, так и размера местных сборов.
В конце июня был принят новый порядок ценообразования в отношении социально значимых товаров. Основные изменения касаются перечня товаров (исключены мясные продукты, сахар, макароны, некоторые виды детского питания, тетради, цемент). Изменены понятия «закупочная цена», «отпускная цена» и, соответственно, «торговая надбавка» – НДС уже не включается в закупочную/отпускную цену для расчета торговой надбавки. У плательщиков НДС данное изменение вызвало вопрос: какой показатель – с НДС или без НДС – нужно указывать в графе 10.9 налоговой накладной и с какой даты? Порядок заполнения налоговой накладной с учетом новых правил по социально значимым товарам был изменен только 05.08.2016 г. Предусмотрено, что в графе 10.9 указываются закупочная/отпускная цена и общая величина торговой надбавки без НДС. При возникновении претензий у проверяющих по заполнению графы 10.9 налоговой накладной за период 24.06.2016 г. – 05.08.2016 г. налогоплательщикам остается ссылаться на отсутствие изменений в порядке заполнения налоговой накладной до 05.08.2016 г.
Неплательщикам НДС не понятно, как рассчитывать торговую надбавку, если в основу для ее расчета не включается НДС, подлежащий зачету (а они не имеют права на зачет НДС), и как правильно отражать информацию в гр. 7.8 накладной. Более того, если НДС не исключать из расчета торговой надбавки, то эта надбавка будет иметь разные величины у плательщиков и неплательщиков НДС.
В августе Государственной архивной службой были утверждены сроки хранения документов, в том числе бухгалтерских. Для первичных документов, бухгалтерских регистров, актов инвентаризации установлен срок хранения 6 лет, если в отношении отраженных в них операций нет разногласий, следственных и судебных дел. Документы на хранение и уничтожение отбираются комиссией из работников предприятия и специалистом архивной службы. Акт об уничтожении утверждается руководителем предприятия. После этого документы по накладной должны быть сданы субъектам, занимающимся переработкой макулатуры.
Также в августе был вынесен на публичное рассмотрение проект изменений налогового законодательства на 2017 год. Предлагается внедрить «предварительное индивидуальное налоговое решение» – способ определения налогов в конкретной ситуации, разработанный налоговым органом по запросу налогоплательщика. Возможно, данное нововведение приведет к уменьшению количества налоговых споров. Удивляет цена «индивидуального решения» – 3 000 евро для крупных налогоплательщиков и 1 500 евро для остальных субъектов, а также то, что его будет разрабатывать орган, применяющий санкции за неверное исчисление налогов… Может случиться, что пополнение бюджета за счет этих решений станет настолько «прибыльным», что будет не выгодно разрабатывать ясные налоговые нормы. Если бы сегодня норма по «индивидуальному решению» уже работала, то для выяснения возникших после изменений в НК вопросов налогоплательщикам пришлось бы собирать деньги на «индивидуальные» ответы от налоговой инспекции?!
Неприятно удивило предложение превратить ГЭРНН в электронный регистр покупок, в котором до 10 числа месяца, следующего за отчетным, будут отражаться все приходные налоговые накладные. По внесенным после этого срока накладным будет утрачено право на зачет НДС и применен штраф в размере 3 600 леев. Как срок этого обязательства, так и возможные последствия чрезмерно жесткие.
В проекте предложено применять для расчета льготы по подоходному налогу за прирост численности персонала не годовой показатель средней заработной платы по экономике, а месячный. В пояснительной записке к проекту закона данное изменение не комментируется, не приведен и эффект его влияния на бюджет. Вместе с тем, само изменение служит доказательством того, что для прошлых периодов признается годовой размер льготы.
Надеемся, что хорошей новостью для читателей будет возможность по мере выхода будущих номеров нашего журнала сброшюровать книгу профессора А. Недерица «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета согласно новым НСБУ». В этом номере – первые страницы книги.

Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"

CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Ольга ГОЛБАН
Подоходный налог в 2016 году: изменения и комментарии к ним 9
Игорь СТАВИНСКИЙ
Новое в порядке применения НДС и акцизов 14
Игорь ЛАЗАРЬ
НДС и суммовые разницы: официальная позиция 20
Людмила ГРОПА (МИЦОВА)
Об изменениях в разделе VII НК 23
Новое в инициировании торговой деятельности 27
Татьяна ГРИНИК
Об ограничении цен на социально значимые товары 29
Светлана СЛОБОДЯНУ
О ставках местных сборов в 2016 году 32
Марчела ДИМА, Наталья ЦИРЮЛЬНИКОВА
О вычете процентных начислений по займу, полученному от учредителя – физического лица 34
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
privind sancţiunile pentru neprezentarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit 40
privind răspunderea pentru prestarea serviciilor de transport în regim de taxi fără utilizarea maşinilor de casă şi control 41
privind aspectele noi referitoare la contestarea deciziilor sau acţiunilor organului fiscal 41
privind neaplicarea moratoriului asupra controlului de stat în privinţa persoanelor fizice 42
privind sancţiunile pentru depăşirea limitei adaosului comercial la produsele social importante 43
privind reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată la procurarea nucilor de la persoane fizice 44
privind consecinţele fiscale ale acordării împrumuturilor fără dobîndă 44
privind sancţiunile pentru nedeclararea subdiviziunilor 45
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ольга ГРИНЕВИЧ
Исчисление и уплата взносов ОГСС в 2016 году 46
Исчисление и уплата взносов ОМС в 2016 году 48
Клара СОРОЧАН
О корректировке деклараций застрахованных лиц 49
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Ghenadie NEGARĂ
Data „tranzacţiei” – altă abordare 51
Геннадий НЕГАРЭ
И снова разницы… 54
Екатерина ЧЕРНОЛЕВ
Вычитаемость налогов: закон и стереотипы 58
CORESPONDENŢA CONTURILOR CONTABILE CONFORM NOILOR SNC • KОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОГЛАСНО НОВЫМ НСБУ
Alexandru NEDERIŢA
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea imobilizărilor necorporale 61
Александр НЕДЕРИЦА
Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов 61
PRACTICĂ JUDICIARĂ • СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Елена ЧИРЕШ
Приостановление операций на банковских счетах 71
Календарь налогоплательщика на сентябрь 2016 года 76
SERVICIUL FISCAL DE STAT COMUNICĂ…
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СООБЩАЕТ…
Privind corectitudinea reflectării în factura fiscală a preţului pentru mărfurile social importante, a adaosului comercial limitat, potrivit Hotărîrii Guvernului nr. 774 din 20 iunie 2016 78
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Hotărîrea Guvernului cu privire la preţurile de comercializare a produselor social importante (nr. 774 din 20 iunie 2016) 79
Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2016 (nr. 156 din 1 iulie 2016) 81
Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2016 (nr. 157 din 1 iulie 2016) 91
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (№ 153 от 1 июля 2016 г.) (извлечение) 93
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind taxele locale • о местных сборах
Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a taxelor locale pentru anul 2016
(Decizia Consiliului municipal Chişinău nr. 2/4 din 05.07.2016) 106
privind impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar •
о налоге на недвижимое имущество и земельном налоге
Cu privire la aprobarea bugetului municipal Chişinău pe anul 2016 în lectura a doua şi corelarea acestuia (extras) (Decizia Consiliului municipal Chişinău nr. 2/6 din 06.07.2016) 112
privind calcularea şi transferarea contribuţiilor de ASSO • о начислении и перечислении взносов ОГСС
Particularităţile calculării şi transferării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2016 (Scrisoarea CNAS nr. II-03/10-7021 din 28.07.2016) 113
privind livrările în baza contractelor încheiate în valută străină • о поставках на основании договоров, заключенных в иностранной валюте
Ordinul IFPS nr. 784 din 22.08.2016 118
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna iulie 2016 119

[Сергей Темрин]

СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА «БНК» 2016 № 9 (сентябрь)

От главного редактора

С 1 июля 2016 г. статью 98 НК дополнили частью (2), регламентирующей возникающие суммовые разницы при поставках, облагаемых НДС. Вот ее текст: «Для поставок на территории Республики Молдова товаров и услуг по договорам, заключенным в иностранной валюте с расчетом в национальной валюте, применяется официальный курс молдавского лея, действующий в день внесения платежа, а разница между расчетной стоимостью товаров, услуг на дату выписки налоговой накладной и расчетной стоимостью товаров, услуг, определяемой по официальному курсу молдавского лея, действующему в день внесения платежа, является облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг по договору, заключенному в иностранной валюте.».
Понятие «суммовые разницы» в Налоговом кодексе по сей день отсутствует. Единственное определение суммовых разниц существует в п.4 НСБУ «Курсовые валютные и суммовые разницы»:
«Суммовая разница - разница, возникающая в результате пересчета дебиторской задолженности и обязательств, выраженных в иностранной валюте или в условных единицах, по различным официальным курсам молдавского лея или обменным курсам, установленным в договорах, заключенных между резидентами Республики Молдова.»
Пункты 18 и 19 НСБУ «Курсовые валютные и суммовые разницы» устанавливают, что операции, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, первоначально отражаются в национальной валюте по обменному курсу в соответствии с заключенным договором (по официальному курсу молдавского лея или по обменному курсу, установленному сторонами договора). Погашение дебиторской задолженности и обязательств по операциям, выраженным в иностранной валюте или в условных единицах, отражается в учете в национальной валюте по обменному курсу: (1) на дату погашения дебиторской задолженности и обязательств; или (2) на дату поставки (приобретения) активов и/или оказания (получения) услуг; или (3) установленному в фиксированном размере сторонами договора.
Иными словами, введение новых правил в Налоговом кодексе ссужает возможности налогоплательщика при осуществлении договоров, где для защиты от инфляции устанавливается цена в иностранной валюте (при оплате в молдавских леях).
По сути, благодаря введению новых налоговых правил, работа бухгалтерии усложняется и увеличивается в объемах. Представьте себе, как увеличится работа бухгалтерии, у кого обороты налоговых накладных исчисляются в сотнях и тысячах экземплярах. Начинает приходить оплата, и бухгалтерия начинает лихорадочно выписывать сотни и тысячи налоговых накладных на 15 леев, на 20 леев и т.д. Как это назвать?
И что мы получаем в ответ. Разъяснение (Приказ ГГНИ №784 от 22.08.2016 г.).
Разъяснение напоминает шараду: «…в случае, если договор не содержит конкретных положений о валютном курсе (например: валютный курс на определённую дату, валютный курс скорректированный согласно договорным положениям и др.) следует применять положения ст.97 ч.(6) и ч.(7) Налогового кодекса, а в случае необходимости корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки применяются положения ст.98 ч.(2) НК. Ситуации, при которых облагаемая стоимость поставки подлежит корректировке указаны в ч.(1) ст.98 НК. Вместе с тем, в случаях облагаемых поставок по договорам заключенным в иностранной валюте с расчетом в национальной валюте, по которым стоимость поставки не изменилась в связи с её привязкой к определённому соотношению иностранной валюты к национальной валюте согласно договору, или к определённой дате, совпадающей с датой выдачи налоговой накладной или к дате, предшествующей выписке налоговой накладной, положения ст.97 ч.(6) и ч.(7) и ст.98 ч.(2) Налогового кодекса не применяются, соответственно, облагаемая стоимость облагаемой поставки определяется в соответствии со ст.97 ч.(1) Налогового кодекса».
Возникает закономерный вопрос, а зачем вносили часть (2) в статью 98, если ее можно не применять?
Я понимаю, что Минфин своим письмом (№14/4-13/290 от 22.08.2016 г.) пытается как-то сгладить неточности наших законодателей. Но практика таких разъяснений может привести к тому, что любую статью НК можно вывернуть наизнанку.

Сергей Темрин

НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
Подоходный налог: анализ изменений
П.Гричук, Г.Шпак
Об изменениях, внесенных в порядок применения НДС и акцизов
Ю.Ликий
О поимущественном налоге
Л.Гропа
Местные сборы, начиная c 01.07.2016 года
Л.Гропа
Местные сборы в Кишинэу
Л.Гропа
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования
О.Гриневич


ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
При вывозе подакцизного товара из подакцизного
помещения не заплачен акциз… Ю.Ликий
Уведомление и сбор по объектам торговли. Л.Гропа
Порядок подачи уведомления о начале торговой деятельности. Л.Гропа
Уведомление и производственные предприятия. Л.Гропа


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Об экспортных поставках товаров на условиях DAP INCOTERMS-2010
Н.Цирюльникова, М.Дима
Об учете замены отдельного компонента
основного средства: налоговые последствия
В.Букур


ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
Почему можно заблудиться в наших налоговых лабиринтах
С.Темрин


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (июнь-июль 2016 г.)


ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ОБЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ВОПРОСЫ
О государственном бюджете на 2016 год
Закон РМ № 154 от 1 июля 2016 г.
О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты в сфере регулирования
предпринимательской деятельности путем выдачи разрешения
Закон РМ № 181 от 22 июля 2016 г.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Приказ ГГНИ № 441 от 04.05.2016 г.
Приказ ГГНИ № 551 от 22.06.2016 г.
Приказ ГГНИ № 559 от 28.06.2016 г.
Приказ ГГНИ № 617 от 05.07.2016 г.
Приказ ГГНИ № 635 от 20.07.2016 г.
Приказ ГГНИ № 758 от 05.08.2016 г.

НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГГНИ № 561 от 29.06.2016 г.
Приказ ГГНИ № 565 от 30.06.2016 г.
Приказ ГГНИ № 375 от 15.04.2016 г.
Приказ ГГНИ № 628 от 19.07.2016 г.
Приказ ГГНИ № 758 от 05.08.2016 г.
Приказ ГГНИ № 784 от 22.08.2016 г.

СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
О фондах обязательного медицинского страхования на 2016 год
Закон РМ № 157 от 1 июля 2016 г.
О бюджете государственного социального страхования на 2016 год
Закон РМ № 156 от 1 июля 2016 г.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Об изменении Приказа Главной государственной
налоговой инспекции №187 от 27 сентября 2006 г.
Приказ ГГНИ № 618 от 6 июля 2016 г.

ПРЕДПРИЯТИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО
О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Закон № 153 от 01.07.2016 г.

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
О внесении дополнений в Правила ведения кассовых
операций в народном хозяйстве Республики Молдова
Постановление Правительства № 883 от 18.07.2016 г.


ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (июль 2016 г.)

[andrei]

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 9, 2016

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ

Пульс сентября 5

В последние недели Официальный Монитор Республики Молдова буквально изобиловал новыми положениями в отношении предпринимательства, одно из которых касается отмены обязательного применения печати. Изменение внесено в Закон о предпринимательстве и предприятиях и в 40 других законов, предписывающих применение печати, в том числе в НК и в Закон о бухгалтерском учете. Отныне не является обязательным применение печати на налоговых накладных и прочих первичных документах, достаточным будет наличие подписи уполномоченного лица, однако при желании предприятия могут и далее продолжать использовать печать. Данные изменения касаются всех предприятий, в том числе государственных предприятий и акционерных обществ, а также общественных организаций.

В предпринимательской среде это новшество встречено с осторожностью: печать не воспринимается как обременительный элемент, а вот ее отмена может повысить риски в договорных отношениях и повлечь дополнительные расходы на получение выписки из Государственного регистра.

Вышел в свет новый Закон о малых и средних предприятиях, хотя в силу он вступит только в декабре текущего года. По сравнению с прежним Законом, он предоставит больше прав и возможностей малым и средним предприятиям (с численностью персонала до 250 человек). Государственные проверки у вновь созданных малых и средних предприятий в первые три года деятельности будут носить консультационный, а не санкционный характер. Налоговые проверки будут осуществляться не чаще одного раза в три года. Предприятия смогут воспользоваться гарантиями государства при получении банковского кредита, если имеющийся залог недостаточен. Дополнительные возможности появятся у предприятий-дебютантов – обществ с ограниченной ответственностью с численностью персонала не более 9 человек и имеющих не более 5 учредителей в возрасте от 18 до 35 лет, являющихся новичками в создании ООО. В первые три года с момента образования общества дебютанты будут освобождены от платежей по открытию предприятия, смогут получить бесплатное обучение и консультации в ODIMM (Организация по развитию сектора малых и средних предприятий*) и другую помощь. Предприятия лишатся возможностей и льгот, если при государственных проверках будут обнаружены повторные нарушения законодательства.

Уже несколько лет существует Закон о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями, обязывающий все предприятия, имеющие не менее 20 рабочих мест, резервировать места для лиц с ограниченными возможностями (минимум одно место из 20), вести отдельный учет обращений таких лиц с просьбой о трудоустройстве, а также в короткие сроки информировать Агентство занятости населения о наличии для них рабочих мест. Законом даже была предусмотрена ответственность за неисполнение этих обязанностей, однако само наказание до сих пор отсутствовало. Теперь же наказание введено в Кодекс о правонарушениях (статья 561), и в очень существенных размерах – от 300 до 500 у.е. в зависимости от конкретного нарушения, устанавливать которое будет Государственная инспекция труда. Новшество добавит головной боли предприятиям, хотя, по большому счету, заботиться о гражданах с ограниченными возможностями в первую очередь следует государству, а если и привлекать к этому делу бизнес – то лучше в виде создания стимулов, а не под страхом наказания. Обращаем внимание на то, что с 09.09.2016 г. несообщение территориальному агентству занятости населения информации о рабочих местах, зарезервированных для лиц с ограниченными возможностями, а также о трудоустройстве лиц с ограниченными возможностями на эти места в установленный срок (5 и 3 дня соответственно) влечет наложение штрафа в размере от 300 до 350 у.е.

Августовские изменения НК касаются процентного отчисления – права налогоплательщика перечислять 2% от своего обязательства по подоходному налогу не государству, а общественным организациям и религиозным культам. Эта норма существовала и ранее, но не действовала в связи с отсутствием положения по ее применению. Ожидается, что данное положение будет принято до конца года, так как уже в 2017 году налогоплательщики смогут воспользоваться вышеуказанным правом в отношении дохода за 2016 год. Благоприятное изменение этой нормы состоит в отмене права работников требовать у работодателя перечисления 2% из суммы подоходного налога, удержанного из зарплаты. Вместе с тем специалисты задаются вопросом: как будет работать процентное отчисление при пересчете суммы подоходного налога в результате проверки? Что касается получателей 2% – для них установлены жесткие требования по использованию полученных средств. Кроме того, не любые общественные организации и религиозные культы смогут получать процентное отчисление, а лишь отобранные Правительством, перечень которых ежегодно, в срок до 31 декабря, будет опубликовываться на сайте Министерства юстиции.

Изменения, внесенные в статьи Трудового кодекса по приему и увольнению работников и вступающие в силу в ноябре текущего года, относятся не к предприятиям реального сектора, а только к публичным учреждениям. В отношении приема на работу чиновников вводится требование о подаче ими декларации о том, что на предыдущих местах работы они соблюдали правила институциональной неподкупности, проще говоря – не допускали коррупции. За коррупционные проявления чиновников смогут увольнять по статье 86 ТК (п. k1) уже начиная с 12.11.2016 г.

В конце сентября истекает срок моратория на государственный контроль. Напоминаем, что срок моратория 01.07.2016 г. был продлен на три месяца.

Проект НК на 2017 год вызвал шквал негодования бухгалтеров в части, касающейся изменения назначения регистра ГЭРНН. Согласно проекту, в ГЭРНН предусматривается регистрировать все приходные налоговые накладные, независимо от указанной в них суммы, до 10 числа следующего месяца. Нарушение срока чревато отсутствием зачета по НДС и штрафом в размере 3600 леев за каждую налоговую накладную. Специалисты утверждают, что эта норма чрезвычайно усложнит работу бухгалтеров и неизбежно приведет к нарушениям их трудовых прав на восьмичасовой рабочий день, на положенное им время отдыха, на ежегодные и медицинские отпуска. Предприниматели опасаются, что не все налоговые накладные на услуги, в особенности на коммунальные, поступят до 10 числа. Более того, на предприятиях коммунального хозяйства, учитывающих поставки по показаниям счетчиков учета, по объективным причинам отсутствует возможность выписать в течение первой декады месяца все налоговые накладные за предыдущий месяц.

Кроме того, опоздав с регистрацией налоговой накладной по приобретенным ТМЦ или услугам, налогоплательщик завышает свои обязательства по НДС, хотя своему поставщику он НДС заплатил (или заплатит). Лишать его зачета, а тем более штрафовать за завышение обязательств по НДС (не за занижение!) равносильно превращению налогового администрирования в лишенный логики и справедливости процесс, в результате чего из страны могут уехать еще работающие здесь предприниматели.

Эти и другие моменты были изложены в коллективной онлайн петиции по адресу http://forum.contabilitate.md/announcement.php?f=1&a=127, которую на день сдачи журнала в типографию подписали около 200 бухгалтеров. Надеемся, что высказанные замечания будут учтены законодателями.

Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"


CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Елена ЧИРЕШ
Статья 21 НК: схемы применения 9
Наталья ЦИРЮЛЬНИКОВА
Увеличение уставного капитала хозяйственного общества за счет прибыли 14
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
о субъекте, обязанном начислить НДС при несоблюдении требований п. 29) ч. (1) ст. 103 НК 20
об отсутствии у покупателя обязательства по исчислению и уплате НДС при отчуждении приобретенного у неплательщика НДС актива, ранее внесенного в уставный капитал 21
о применении НДС по облагаемым поставкам, аванс под которые был получен до регистрации в качестве плательщика НДС 21
об обложении НДС услуг найма легковых автомобилей 22
о неприменении ограничений, установленных в ч. (11) ст. 102 НК, по услугам найма легкового автомобиля 22
об учете поставок, задолженность по которым признана безнадежной, при определении порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС 23
o сохранении права на освобождение от НДС при сдаче внаем части здания, внесенного в уставный капитал 23
об освобождении от НДС при выбытии внесенного в уставный капитал актива в результате стихийного бедствия 24
о сохранении права на освобождение от НДС при внесении в уставный капитал не использовавшегося в производственном процессе актива 24
о неприменении штрафных санкций при нарушении ценообразования при продаже сигарет и крепких алкогольных напитков в магазинах duty free 25
privind deducerea cheltuielilor şi trecerea în cont a TVA aferente întreţinerii, funcţionării şi reparaţiei autoturismelor utilizate de administraţia întreprinderii 25
privind reportarea pierderilor fiscale 26
privind deducerea cheltuielilor în scopuri filantropice suportate în anul 2016 27
privind neimpozitarea contribuţiilor la capitalul agentului economic, efectuate de către nerezident 27
privind regimul fiscal aplicat de asociaţiile obşteşti şi obligaţia de utilizare de către acestea a maşinilor de casă şi control 28
о применении ст. 19 НК при уплате подоходного налога за работника 29
о налоговом режиме скидок по компенсируемым работником расходам 30
о налоговых последствиях использования имущества предприятия физическим лицом, не трудоустроенным на предприятии 30
о налогообложении неденежного выигрыша от рекламной кампании 30
privind deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente reparaţiei imobilului luat în locaţiune 32
о заполнении крестьянскими хозяйствами приложения 9D к Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) 34
о предоставлении освобождения на иждивенца, имеющего врожденное заболевание 34
о праве налогоплательщика представлять налоговые отчеты в любой из территориальных налоговых органов 35
ADMINISTRARE FISCALĂ • НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Петру ГРИЧУК, Роман ВИЕРУ
О праве налогоплательщика на 50-процентное уменьшение штрафов, применяемых за налоговые нарушения 36
Petru GRICIUC, Valeriu SEVERIN
privind obligaţia de prezentare a dărilor de seamă fiscale în formă electronică 40
privind achitarea pe subdiviziuni a impozitului pe venit reţinut din plata de locaţiune 40
privind activitatea micilor comercianţi 41
Petru GRICIUC, Roman VIERU
privind imposibilitatea stingerii datoriei creditorului faţă de buget din contul sumei TVA ce se cuvine spre restituire debitorului 42
privind efectuarea controlului fiscal la solicitare în perioada instituirii moratoriului 42
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ольга ГРИНЕВИЧ
о порядке медицинского страхования лица, пребывающего за пределами Республики Молдова более 183 дней в году 43
об условиях сохранения права на получение пособия по воспитанию ребенка в случае трудоустройства на условиях неполного рабочего времени 43
о порядке оказания медицинских услуг в период смены застрахованным лицом места работы 44
об условиях получения пособий по материнству и по воспитанию ребенка в случае банкротства работодателя 45
CONTABILITATE RAMURALĂ • ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ
Elena CIREŞ, Tatiana GHERCIU
Problematica contabilităţii în zootehnie 46
DISCUTĂM PROBLEMA • ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Ghenadie NEGARĂ
Impozitarea remuneraţiei administratorului SRL 56
CORESPONDENŢA CONTURILOR CONTABILE CONFORM NOILOR SNC •
KОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОГЛАСНО НОВЫМ НСБУ
Alexandru NEDERIŢA
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea imobilizărilor corporale 61
Александр НЕДЕРИЦА
Корреспонденция счетов по учету долгосрочных материальных активов 61
SUBTILITĂŢI • ТОНКОСТИ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Договор туристических услуг, или как не испортить себе отпуск 74
Календарь налогоплательщика на октябрь 2016 года 77
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Постановление Правительства об утверждении типового бланка о деятельности и доходах нерезидентов и порядка его заполнения (№ 836 от 5 июля 2016 г.) 80
Приказ министра финансов об утверждении некоторых бланков относительно изменения срока погашения налогового обязательства путем отсрочки или рассрочки (№ 105 от 28 июля 2016 г.) 84
Ordinul Serviciului de Stat de Arhivă cu privire la aprobarea Indicatorului documentelor-tip şi al termenelor lor de păstrare pentru organele administraţiei publice, pentru instituţiile, organizaţiile şi întreprinderile Republicii Moldova şi a Instrucţiunii privind aplicarea Indicatorului (extras) (nr. 57 din 27 iulie 2016) 90
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE •
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Hotărîrea Guvernului cu privire la completarea anexei nr. 1 la Hotărîrea Guvernului nr. 449 din 29 aprilie 2004 (nr. 826 din 4 iulie 2016) 106
Приказ ГГНИ о внесении изменений в Приказ Главной государственной налоговой инспекции № 455 от 17 мая 2016 г. (№ 654 от 21 июля 2016 г.) 106
Приказ Министерства финансов о внесении изменений в Приказ Министерства финансов № 115 от 6 сентября 2010 г. (№ 100 от 22 июля 2016 г.) 107
Legea pentru modificarea şi completarea unor acte legislative în domeniul reglementării prin autorizare a activităţii de întreprinzător (extras) (nr. 181 din 22 iulie 2016) 107
Приказ ГГНИ о внесении изменений и дополнений в Приказ ГГНИ № 693 от 26.12.2007 г. (№ 774 от 17 августа 2016 г.) 111
Приказ ГГНИ о внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке использования электронных налоговых услуг, утвержденную Приказом ГГНИ № 1223 от 26.08.2014 г. (№ 777 от 18 августа 2016 г.) 112
Приказ ГГНИ об изменении и дополнении Приказа ГГНИ № 295 от 8 июня 2010 г., а также об утративших силу некоторых законодательных актах (№ 792 от 24 августа 2016 г.) 113
Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (извлечение) (№ 201 от 28 июля 2016 г.) 114
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna august 2016 119

[andrei]

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 10, 2016

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ

Пульс октября 5
Министерством финансов разработан проект нормативного акта, согласно которому налоговая накладная заменит накладную. Такое решение в принципе благоприятно для налогоплательщиков, так как приведет к сокращению перечня бланков строгой отчетности. Но возникают вопросы – например, как будут отличаться от прочих некоторые поставки, по которым ныне выписывается накладная (при финансовом лизинге, возврате товаров и т.д.)? Было бы хорошо, чтобы бланк налоговой накладной позволял выбрать тип поставки: перевозка активов, передача активов в пользование, на хранение, на переработку и т.д. Кроме того, недостаточно внести изменения только в нормативный акт, утвержденный Правительством, необходимо также внести изменения и в Налоговый кодекс, а именно – в п. 29) ч. (1) ст. 103, в ч. (11) ст. 117.1 и в другие его статьи, предусматривающие использование накладной.
Наконец решен вопрос, не дававший покоя налогоплательщикам, – использование бумаги для печати налоговых накладных. Не так давно налогоплательщикам было предоставлено право печатать налоговые накладные при наличии серии и диапазона номеров, однако было не ясно, допускается ли использование обычной бумаги, не имеющей защитных знаков? С одной стороны, налогоплательщикам было разрешено определять степень защиты бумаги, с другой стороны, в официальных ответах содержалось требование, чтобы бумага имела как минимум один защитный знак. Теперь инструкция по заполнению налоговой накладной предусматривает наличие хотя бы одного знака защиты, утвержденного внутренним приказом, – либо в структуре бумаги (например, водяной знак), либо нанесенного на нее (например, логотип). Остается выяснить, можно ли применять такие же правила по аналогии при самостоятельной печати накладных (до их отмены), ведь инструкция по заполнению накладной не была изменена.
Обновлен ответ № 29.1.6.27 в ОБНП. В нем подчеркивается, что показатель средней заработной платы устанавливается Национальным бюро статистики, которое оперирует, согласно утвержденным методикам, месячным показателем заработной платы (средним за один месяц или за определенный квартал, полугодие или год). Таким образом, в целях расчета льготы по приросту численности персонала закон интерпретируется по-прежнему, понятие «среднегодовая заработная плата» за предыдущий год сводится к понятию «среднемесячная заработная плата».
Планируются перемены в регулировании деятельности крестьянских хозяйств. Будут внесены изменения в некоторые законы, согласно которым крестьянскими хозяйствами будут признаваться только субъекты, годовой доход которых не превышает сумму в 75 600 леев. Кроме того, они не смогут использовать труд наемных работников – деятельность хозяйства будет основана только на труде членов семьи. Предприятиям, не соответствующим этим критериям, придется сменить организационную форму. При этом все существующие крестьянские хозяйства должны будут в течение одного года с момента публикации закона зарегистрироваться в Государственном регистре индивидуальных предпринимателей. В настоящее время в Молдове насчитывается около 172 тысяч крестьянских хозяйств.
Утверждены новые формуляры для процедуры ареста имущества «…на период рассмотрения результатов налогового контроля и наличия подозрения, что налогоплательщик будет начислять обязательства перед бюджетом, которые не будет соблюдать». Получается, что после проведения налогового контроля, еще до вынесения решения о налоговом нарушении, у налогоплательщика на основании подозрения могут арестовать имущество? Не противоречит ли это Налоговому кодексу, ведь даже после выдачи решения о налоговом нарушении налогоплательщик в течение 30 дней может уплатить исчисленные суммы?
До сих пор нет ясности по вопросу возврата ГНИ неиспользованных налоговых накладных при смене учредителей. Это правило предусмотрено Постановлением Правительства № 294 от 17.03.1998 г., хотя отсутствовали механизм контроля и соответствующие санкции. Теперь механизм прописан: если налогоплательщик запросит справку об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом для изменения состава учредителей или смены администратора (?), то такую справку он получит только после возврата бланков налоговых накладных. В связи с этим возникают два вопроса: во-первых, для чего налогоплательщику обращаться в ГНИ за такой справкой, если по закону она отменена? Во-вторых, Министерство финансов планирует отменить возврат неиспользованных бланков, поэтому не совсем понятна стратегия обсуждаемого изменения.
Внесены изменения в порядок признания субъектов крупными налогоплательщиками. До сих пор таковыми признавались предприятия, превышающие определенные годовые показатели (налоги – 2 млн леев, прибыль – 50 млн леев и т.д.). Теперь же в список крупных налогоплательщиков могут попасть и другие субъекты – по решению начальника ГГНИ.
Налоговая служба готовится к серьезному реформированию, в рамках которого территориальные ГНИ утратят свой статус самостоятельных юридических лиц. Для начала предусмотрен проект-пилот – процедуру «централизации» пройдут налоговые инспекции районов Дрокия и Леова. В переходном периоде делами по налоговому контролю и принудительному взысканию налогов по этим районам будут заниматься соответственно ГНИ районов Дондушень и Хынчешть.
Трудовой кодекс дополнен нужным работодателям положением – теперь с согласия работника служебная командировка может быть продлена на срок до одного года. До этой поправки отправить работника в командировку согласно ст. 70 ТК можно было максимум на 60 дней.
Министерство финансов начинает разработку нового Налогового кодекса. Именно «нового», то есть предполагается не просто изменить существующий кодекс, а переписать его заново, так как налоговое законодательство следует приблизить к законодательству ЕС, ясно изложить налоговые нормы и исключить их двоякое понимание. В рабочие группы по его разработке включены и представители реального сектора. Планируется, что новый НК вступит в силу в 2018 году. Надеемся, что в будущем новый НК облегчит работу бухгалтеров и устранит существующие спорные моменты.

Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"


CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Natalia ŢIRIULNICOVA, Marcela DIMA
Transferul activelor în categoria investiţiilor imobiliare: SNC versus IAS 9
Игорь ЛАЗАРЬ
Налог на роскошь: субъекты, объекты, особенности исчисления 14
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
о применении НДС при передаче товаров нерезидента между резидентами зон свободного предпринимательства 17
о порядке возмещения НДС после 01.07.2016 г. 18
о неисчислении акцизов при реализации товаров, помещенных под режим таможенного склада 19
о применении штрафа за нерегистрацию в качестве плательщика НДС 19
об отнесении НДС на зачет по приобретенному заложенному имуществу 20
о требованиях к бумаге, используемой для самостоятельной печати налоговых накладных 20
о продаже долей в уставном капитале ООО 21
privind deducerea cheltuielilor cu asigurarea CASCO 22
privind deducerea cheltuielilor aferente plăţii de locaţiune şi reţinerea impozitului pe venit din aceasta 23
privind determinarea bazei valorice la comercializarea mijloacelor de transport de către persoanele fizice 24
privind neaplicarea sancţiunilor în cazul efectuării controlului fiscal repetat 24
privind efectuarea controalelor fiscale la contribuabilii care deţin certificatul de credibilitate eliberat de IFPS 25
privind trecerea în cont a TVA aferentă serviciilor importate 26
о санкциях за непредставление налоговой отчетности 27
об исчислении туристическими агентствами сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг 28
об исчислении сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг при осуществлении сезонной деятельности 29
об уплате сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова 30
ADMINISTRARE FISCALĂ • НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Petru GRICIUC, Roman VIERU
Reducerea amenzilor aplicate de către SFS în baza altor acte legislative decît Codul fiscal 31
Alexei SOCHIRCA
privind sancţiunile pentru încălcarea regulilor de comerţ 35
Инна ГОНЧАРУК, Антон ГОНЧАРУК
Цифровая подпись: области применения и нюансы использования 36
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ольга ГРИНЕВИЧ
об отсутствии права на пособие по временной нетрудоспособности в случае работы по совместительству во время медицинского отпуска по основному месту работы 39
о порядке использования очередного отпуска в случае, когда он совпадает по времени с декретным отпуском 39
об исчислении пособия по материнству в случае, когда жена находится на содержании мужа менее 9 месяцев 40
о порядке исчисления пособия по материнству и пособия по уходу за вторым ребенком женщине, находящейся в отпуске по уходу за первым ребенком 41
Clara SOROCEAN
Calcularea stagiului de cotizare al persoanelor angajate în sectorul agrar 42
CONTABILITATE RAMURALĂ• ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ
Наталья ЗЛАТИНА, Елена ЧИРЕШ
Практические аспекты суммового метода учета товаров в розничной торговле 44
DISCUTĂM PROBLEMA • ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Елена ЧИРЕШ
Первичные документы при продаже залога 55
Ghenadie NEGARĂ
Aplicarea maşinilor de casă şi de control la colectarea fondurilor în numerar de către organizaţiile necomerciale 59
CORESPONDENŢA CONTURILOR CONTABILE CONFORM NOILOR SNC •
KОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОГЛАСНО НОВЫМ НСБУ
Alexandru NEDERIŢA
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea activelor biologice imobilizate 63
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea investiţiilor financiare pe termen lung 70
Александр НЕДЕРИЦА
Корреспонденция счетов по учету долгосрочных биологических активов 63
Корреспонденция счетов по учету долгосрочных финансовых инвестиций 70
PRACTICUM JURIDIC • ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Memento mori 75
PRACTICĂ JUDICIARĂ • СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Ghenadie NEGARĂ
Reorganizarea necalificată 78
Календарь налогоплательщика на ноябрь 2016 года 80
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Постановление Правительства о Минимальных требованиях безопасности и охраны здоровья при работе на мониторе (№ 819 от 1 июля 2016 г.) 82
Приказ Таможенной службы об электронном таможенном оформлении товаров на экспорт (№ 595-О от 11 декабря 2013 г.) 86
Приказ Таможенной службы об утверждении методологических норм электронного таможенного оформления товаров на импорт (таможенная процедура 4000, 4200)
(№ 75-О от 26 февраля 2015 г.) 90
Ordinul IFPS cu privire la aprobarea formularului tipizat al Avizului de plată la impozitul pe avere (nr. 865 din 6 septembrie 2016) 94
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Lege pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (extras) (nr. 160 din 7 iulie 2016) 96
Lege cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (extras) (nr. 102 din 21 iulie 2016) 98
Lege pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (extras) (nr. 177 din 21 iulie 2016) 98
Ordinul IFPS cu privire la completarea Instrucţiunii privind evidenţa obligaţiilor faţă de buget, aprobată prin Ordinul IFPS nr. 400 din 14 martie 2014 (nr. 658 din 25 iulie 2016) 100
Ordinul IFPS cu privire la modificarea şi completarea Ordinului IFPS nr. 143 din 13.09.2002 despre aprobarea formularelor de executare silită a obligaţiei fiscale şi a contractului-tip privind modificarea termenului de stingere a obligaţiei fiscale prin amînarea sau eşalonarea plăţilor (nr. 680 din 28 iulie 2016) 101
Ordinul IFPS privind abrogarea Ordinului IFPS nr. 1169 din 01.08.2014 cu privire la evidenţa fiscală a persoanelor fizice ce practică servicii profesionale licenţiate (nr. 789 din 24 august 2016) 101
Ordinul IFPS cu privire la completarea Anexei nr. 1 la Instrucţiunea privind evidenţa obligaţiilor faţă de buget, aprobată prin Ordinul IFPS nr. 400 din 14 martie 2014 (nr. 791 din 24 august 2016) 101
Ordinul IFPS despre modificarea Ordinului IFPS nr. 1108 din 7 decembrie 2015 cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de stingere prin scădere şi luare la evidenţă specială a obligaţiei fiscale (nr. 864 din 6 septembrie 2016) 102
Ordinul IFPS privind completarea Ordinului IFPS nr. 284 din 19 aprilie 2012 (nr. 866 din 8 septembrie 2016) 102
Hotărîrea Guvernului pentru modificarea Regulamentului privind stingerea obligaţiei vamale şi/sau a sumelor plătite în plus al căror termen de prescripţie a expirat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1000 din 28 decembrie 2012 (nr. 1057 din 15 septembrie 2016) 103
Ordinul IFPS cu privire la modificarea şi completarea Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 521 din 23 iunie 2015 (nr. 886 din 23 septembrie 2016) 103
Ordinul IFPS privind completarea Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 267 din 14 aprilie 2011 (nr. 889 din 26 septembrie 2016) 107
Ordinul IFPS privind completarea Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 178 din 29 martie 2012 (nr. 997 din 10 octombrie 2016) 107
DOCUMENTE ÎN REDACŢIE NOUĂ • ДОКУМЕНТЫ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ
Закон о валютном регулировании (извлечение) (№ 62-XVI от 21 марта 2008 г.) 110
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna septembrie 2016 119

[Сергей Темрин]

СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА «БУХГАЛТЕРСКИЕ И НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ», 2016, № 10 (ОКТЯБРЬ)

От главного редактора

– Как дела?
– Все в ажуре, - часто можно услышать.
Мало кто знает, что термин «ажур» перекочевал в наш язык из профессионального сленга бухгалтеров. Состояние бухучета, когда все счетные записи делаются в день совершения хозяйственных операций – вот истинное толкование «ажура». Тем не менее, слово прижилось у тех, кто далек от бухгалтерской профессии, сохранив значение чего-то безупречного и идеального.
Или.
Один бухгалтер жалуется другому: «Баланс висит, бухи, сидящие на материалах, неправильно накладные разнесли». Перевожу: «Бухгалтерский баланс еще не составлен, бухгалтеры, которые занимаются учетом сырья и материалов, не внесли в программу данные из поступивших на фирму накладных».
«Первичка и дебиторка», «физики и юрики», «приходник и расходник», «безнал и нал», «платежки ушли», «повесить на счет», «подбить цифры», «подкачать денег», «баланс висит», «цифры бьются», «сальдовка висит», «сумма не пошла», «забить контрагента», «провалится в справочник» - этими выражениями широко пользуются бухгалтеры.
Какое сочное слово «крыжить» («открыжить», «прокрыжить»)! Означает подробно проверять все регистры бухгалтерского или налогового учета, отчетность, при этом пересчитывая все расчеты в конце отчетного периода, поставить галочки у цифр, которые сверены и верны.
А какой широкий выбор названий у фирм-однодневок: фонарь, прокладка, пустышка, ромашка, космонавт, гагарин, поганка, прачечная, обнал, мертвяк, «ООО «Три ежика», помойка и т.д. «Слить на помойку» - означает обналичить.
Опытные бухгалтеры часто иронично относятся к консультантам, аудиторам. Слово «Гадалкинг» употребляется в качестве пренебрежительного обозначения консалтинга, часто в рифму: «Послушайте, Ваш консалтинг-гадалкинг продайте кому-нибудь другому». Шаманством часто называют анализ с недостаточно ясными гипотезами, методами и результатами; часто, о финансовом анализе.
Вот некоторые примеры бухгалтерского жаргона:
Болванка, рыба – примерный образец договора или другого подобного документа.
Генеральный директор – «Наш гениальный».
Реверснуть - сторнировать операцию.
Критические дни - дни перед сдачей отчетности.
Косяки - ошибки в учете.
Рисованная бухгалтерия – слишком все гладко и красиво в учете. Часто произносится в состоянии крайнего раздражения аудиторами.
Украшение витрин, чистка окон – уловки для приведения баланса в соответствие с установленными требованиями на дату представления отчетности.
Золотые парашюты — договор с руководящим сотрудником, предусматривающий выплату значительной компенсации в случае прекращения трудовых отношений.
Бухгалтерский жаргон не стоит на месте. Он прирастает новыми словами, аббревиатурами и понятиями, идя в ногу со временем. Часто функция бухгалтерского фольклора - расширить четкие рамки, добавить личное отношение, эмоциональную окраску. И нельзя забывать о том, что еще одна из главных функций сленга - это разграничение на «своих» и «чужих».
Ярослав Соколов, историк бухгалтерского учета, заведующий кафедрой статистики, учета и аудита СПбГУ, считает, что профессиональный сленг нужно воспринимать как часть культуры: «Это творческое переосмысление бухгалтерии. Например, о работе бухгалтерии многое можно узнать, просто слушая, как в ней общаются».

Сергей Темрин


НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
И снова о бумаге для печати налоговых накладных
Ю.Ликий .....................................................................8
Подоходный налог при имущественном найме (аренде)
П.Гричук, Г.Шпак .........................................................9
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования
О.Гриневич ...............................................................24

ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Облагаемые поставки? Освобожденные поставки? Или? Ю.Ликий ......30
Нужен ли акт выполненных работ для взятия
в зачет НДС за импортируемую услугу? Ю.Ликий .........................31
Следует ли регистрироваться в качестве плательщика НДС
при достижении порога регистрации предприятию, работающему
в рамках проекта технической помощи? Ю.Ликий .........................31
Применение НДС при поставках услуг в Приднестровье. Ю.Ликий ......32
НДС и подоходный налог при оказании нерезидентом
маркетинговых услуг резиденту РМ. П.Гричук, Г.Шпак ...................33

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Учет репродуктивного молодняка крупного рогатого скота
А.Фрекэуцяну, В.Булгару ..........................................................34
Об учете замены отдельного компонента
основного средства: налоговые последствия
В.Букур .............................................................................44
Аспекты учета затрат по займам
в контексте МСФО (IAS) 23 „Затраты по займам”
Л.Брынзила ........................................................................47

ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Некоторые аспекты трудового права
С.Морарь ...............................................................................56
Особенности ценообразования в торговой деятельности,
в том числе социально значимых товаров
Н.Стратулат ........................................................................62
Риски и последствия незаконного предпринимательства
О.Дончу ..............................................................................69

ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
Кто должен оплачивать взносы медицинского страхования?
О.Гриневич ........................................................................78

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (август-сентябрь 2016 г.) .................................80

ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
О внесении изменений в Приказ ГГНИ № 402 от 13.05.15 г.
Приказ ГГНИ № 557 от 25 июня 2016 г. ........................................82
Приказ ГГНИ № 860 от 05.09.2016 г. ........................................82
Приказ ГГНИ № 861 от 05.09.2016 г. ........................................83
Приказ ГГНИ № 874 от 13.09.2016 г. ........................................84
Приказ ГГНИ № 993 от 07.10.2016 г. ........................................84
Приказ ГГНИ № 1005 от 13.10.2016 г. ..................................86

НДС, АКЦИЗЫ
О внесении изменений в Приказ МФ № 115 от 6 сентября 2010 г.
Приказ МФ № 100 от 22 июля 2016 г. ................................................86
Приказ ГГНИ № 1011 от 13.10.2016 г. ...................................87

ПРОЧИЕ НАЛОГИ
Приказ ГГНИ № 629 от 17.07.2016 г. ...........................................88

ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (август-сентябрь 2016 г.) ....92

[ideia]

...
Министерством финансов разработан проект нормативного акта, согласно которому налоговая накладная заменит накладную. Такое решение в принципе благоприятно для налогоплательщиков, так как приведет к сокращению перечня бланков строгой отчетности. Но возникают вопросы ....

Министерство финансов начинает разработку нового Налогового кодекса. Именно «нового», то есть предполагается не просто изменить существующий кодекс, а переписать его заново, так как налоговое законодательство следует приблизить к законодательству ЕС, ясно изложить налоговые нормы и исключить их двоякое понимание. В рабочие группы по его разработке включены и представители реального сектора. Планируется, что новый НК вступит в силу в 2018 году. Надеемся, что в будущем новый НК облегчит работу бухгалтеров и устранит существующие спорные моменты.

минфин не дремлет и всё ищет как нам упростить жизнь...

ранее при перевозке урожая с поля на элеватор выписывали ТТН без точного веса( после весовой уточнялся вес... и оформляли либо на закупну с НН или на хранение...), а теперь.... (придумают надеюсь как правильно и что когда писать или не писать)...
ну и для внутренних перемещений как то без ттн ... не придумывать же новый тип бланка (просто расходную накладную+ путевой лист и перевезли), так как НН для "внутренних перемещений" никак нельзя (или можно?)...
-----
а новый НК - этож возможность потренировать память, взглянуть на существующее с другой стороны...
----------

ну очень надеюсь что заботливый минфин упростит всем нам работу

[svetuta]

ну очень надеюсь что заботливый минфин упростит всем нам работу

ну очень сомневаюсь что так и будет )))
поживём - увидим )

[InJen]

ну очень надеюсь что заботливый минфин упростит всем нам работу

ну-ну.......

[Сергей Темрин]

Какой новый Налоговый кодекс????
Нам бы с существующим разобраться.
Но кто об этом думает! Скорее всего, под это дело дали очередной грант - наши, естественно, сразу под козырек.