СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА «БНК»№ 5 (МАЙ) 2016
От главного редактора
Вы когда-нибудь задумывались, сколько месяцев в году вы работаете, чтобы расплатиться с правительством? Три-четыре месяца (под налогами мы здесь понимаем не только налоговые платежи и местные сборы, но выплаты на социальное и медицинское страхование, государственные пошлины и другие подобные платежи)? Может больше?
Вас не поражает подавляющее количество людей, которые безропотно платят большие налоги и даже не пытаются их оптимизировать.
Налоги никогда не будут справедливыми. Вся налоговая история человечества показывает, что, в конце концов, богатые платят меньше, а средний класс – больше.
Богатые имеют возможности нанять лучших налоговых консультантов и бухгалтеров, которые законными путями позволяют снизить налоговую нагрузку. Богатые имеют возможности превращать обычный доход в прирост капитала, пассивный доход, доход, имеющий налоговые льготы. Богатые имеют возможности плавно перенести свой бизнес из страны с высокой налоговой нагрузкой в юрисдикции с льготным режимом налогообложения. Бедные и средний класс таких возможностей не имеют.
Роберт Кийосаки, известный финансовый эксперт, автор целого ряда бестселлеров, посвященных финансовым вопросам, заставивших десятки миллионов людей переосмыслить свои взгляды на деньги, в своей книге «Налоговые секреты» всех налогоплательщиков делит на три категории:
1. Чем больше вы работаете за деньги, тем больше налогов платите.
2. Чем лучше деньги работают на вас, тем меньше налогов вы платите.
3. Если же на вас работают чужие деньги, налоги становятся еще меньше. В отдельных случаях вы не платите ничего.
Чем лучше вы трудитесь, тем больше вы зарабатываете и тем больший процент из заработанного отдаете в виде налогов. Если вы хотите зарабатывать больше, а платить налогов меньше, вам необходимо поменять форму получения доходов. Иными словами, с обычного дохода (где самые высокие ставки) необходимо «перейти» на пассивный доход (прирост капитала) или доход, на который распространяются налоговые льготы (прирост численности сотрудников, льготируемые виды деятельности, «инвалидные» льготы и т.д.), где налоговые ставки ниже. Если же вам удастся привлечь чужие деньги (инвестиции, займы и т.д.), вы окажитесь в премьер-лиге.
Сэкономленные на налогах деньги позволят вам инвестировать их в приумножение собственного богатства. Намерены ли вы сократить свои налоговые расходы или предпочитаете все оставить по-прежнему?
Выбор за вами!
Сергей Темрин
НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
Некоторые аспекты по отношению
признания дохода в виде пени (неустойки)
П.Гричук, Г.Шпак ..............................................8
Некоторые аспекты социального
и медицинского страхования
О.Гриневич ...................................................10
ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
НДС, аванс и расторжение контракта. Ю.Ликий ...............................16
Аванс по ставке 8%, а товары получены, облагаемые по 20 %. Ю.Ликий .....16
НДС и снижение цены при выполнении
каких-либо условий договора поставки. Ю.Ликий ...............................17
Бонусный товар по цене 0 леев и рыночная стоимость поставки. Ю.Ликий ......17
Заем от покупателя и зачет этого займа
в оплату отгруженного товара. Ю.Ликий ............................................17
Следует ли трактовать полученные на счет деньги
без указания цели платежа, как аванс? Ю.Ликий ...............................18
Задаток или аванс? Ю.Ликий .........................................................18
В налоговой накладной неверно указан
грузоотправитель и грузополучатель… Ю.Ликий ................................18
Есть ли импорт услуг по подготовке
и совершенствованию кадров? Ю.Ликий .............................................19
Изменение цены и нулевая ставка НДС. Ю.Ликий ................................19
Предприятие продает товары
по цене ниже себестоимости… П.Гричук, Г.Шпак ................................20
Сертификат о резидентстве в электронной форме. П.Гричук, Г.Шпак .......21
О зачете налога, удержанного за рубежом. П.Гричук, Г.Шпак ....................21
О гарантийном ремонте. П.Гричук, Г.Шпак .......................................22
Крестьянские (фермерские) хозяйства
и Декларация о подоходном налоге. П.Гричук, Г.Шпак ..........................23
О лимите на ремонт арендованного помещения. П.Гричук, Г.Шпак .............24
Включаются ли штрафные санкции,
уплаченные за рубежом, в вычеты? П.Гричук, Г.Шпак ..........................25
Удержания при аренде сельхозтехники
у физического лица – гражданина. П.Гричук, Г.Шпак ..........................26
О штрафных санкциях за наличные расчеты
при договоре цессии. П.Гричук, Г.Шпак ..............................................28
Государственное предприятие в установленные сроки не приняло
решение о распределении чистой прибыли… М.Кравченко ..........................31
Недвижимое имущество: необходимость
регистрации в качестве подразделений. Л.Гропа ................................32
О необходимости наличия разрешения на торговую деятельность
и случаях отсутствия обязательств по исчислению и уплате сбора
за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг. Л.Гропа .............34
Молдавский гражданин учреждает фирму за рубежом… С.Темрин .............36
Учредитель, НДС и вклад в уставной капитал. С.Темрин ..........................37
Осуществленные расходы не принесли дохода.
Можно ли включить в вычеты расходы на выплату
компенсаций персоналу и контрагентам. С.Темрин ................................39
Могут ли быть включены в вычеты расходы
на оплату услуг штрафстоянок? С.Темрин .............................................39
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Учет в сельском хозяйстве: типичные ошибки и способы их исправления
А.Фрекэуцяну, Л.Тодорова .........................................................40
Состав, признание и оценка долгосрочных активов,
предназначенных для продажи: практический аспект
В.Букур, Н.Драгомир........................................... ..........................46
Методы учета и оценки товаров, которые могут
применять торговые предприятия Молдовы
Н.Стратулат ............................................................................52
ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
Новый план счетов: применение, проблемы, возможности.
Т.Гриник .................................................................................56
ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Некоторые аспекты трудового права.
С.Морарь .................................................................................62
Риски и последствия незаконного предпринимательства
О.Дончу .................................................................................66
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (апрель 2016 г.) .................................................76
ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Приказ ГГНИ № 381 от 19.04.2016 г. ...........................................78
Приказ ГГНИ № 382 от 19.04.2016 г. ...........................................80
Приказ ГГНИ № 383 от 19.04.2016 г. ...........................................80
Приказ ГГНИ № 384 от 20.04.2016 г. ...........................................80
Приказ ГГНИ № 447 от 06.05.2016 г. ...........................................81
НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГГНИ № 380 от 19.04.2016 г. ...........................................81
Приказ ГГНИ от 28.04.2016 г. ..................................................82
Приказ ГГНИ № 397 от 28.04.2016 г. ............................................83
Об утверждении Положения о порядке применения налоговых и таможенных льгот при импорте транспортных средств специального назначения
Постановление Правительства РМ № 474 от 20.04.16 г. ........................84
Приказ ГГНИ № 454 от 16.05.2016 г. ...........................................88
СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА. ОПЛАТА ТРУДА
О внесении изменений и дополнений в ТК РМ № 154-xv от 28.03.03 г.
Monitorul Oficial № 106-113 от 22.04.2016 г. .......................................90
О внесении изменения в пункт 1 Постановления № 165 от 9.03.10 г.
Постановление Правительства РМ № 488 от 20.04.2016 г. ..........................92
ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (апрель 2016 г.) ..94
Журналы БНК и C&A
Модераторы: AFEX, Люга, Tiana, Binaun, ionix
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 25 май 2016, 15:53
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
andrei » 27 май 2016, 13:33
Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 5, 2016
TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс мая 5
Проект бюджета на 2016 год одобрен Правительством, поправки в НК и пакет документов по государственному бюджету будут утверждены Парламентом скорее всего до конца мая. Возможно, что в этот же период на рассмотрение Парламенту будут предложены два других интересных проекта, разработанных Правительством. Первый – это новый закон о поденщиках, который, в отступление от Трудового кодекса, регулирует труд поденщиков в сельском хозяйстве (а также в охотничьем хозяйстве, рыболовстве, лесном хозяйстве). Проект позволяет нанимать поденщиков по упрощенной схеме – без заключения ИТД и других формальностей. Правда, одного и того же работника будет запрещено привлекать к работе на период, превышающий 90 дней в году. При этом зарплату поденщикам предполагается выплачивать ежедневно (или еженедельно), с удержанием из нее только подоходного налога в соответствии со ст. 90 НК. Взносы ОГСС не будут исчисляться. Что же касается взносов ОМС, то из положений проекта закона не понятно, подлежат ли исчислению данные взносы, в связи с чем желательно четко прописать регулирующий их режим.
Второй проект предполагает замену нескольких отчетов (а именно IRV 14, BASS, REV 5, MED 08, 2-03/l и штатного расписания) на единый отчет FSIC-16 , который будет представляться только в налоговый орган (в отличие от существующего на данный момент порядка их представления разным органам в разные сроки). Замена нескольких отчетов на один предполагает экономию времени на их составление. Но в связи с тем, что новый единый отчет состоит из четырех таблиц, то, по сути, речь идет не столько об отмене отчетов, сколько об их объединении (только вместо отчетов BASS и REV 5 предусмотрено составление одной таблицы). Хорошо, что срок сдачи отчета – до 25 числа следующего месяца. Но непонятно, следует ли сдавать отчет предприятиям за периоды, в которых не было начислений и выплат? Плохо, что не будет возможности скорректировать такой отчет после 25 марта года, следующего за отчетным.
В этом же проекте предусмотрен отказ от использования трудовой книжки.
Предполагается, что с 2017 года будут внесены изменения в часть законодательства, регулирующую деятельность по патентам. Возможно, предпринимательские патенты отменят совсем. Эти изменения не радуют нынешних патентообладателей, считающих, что требование открыть ИП или ООО несоразмерно скромному масштабу их деятельности из-за предъявляемых к этим формам ведения бизнеса требованиям по учету, отчетности и налогообложению. Согласимся с этой точкой зрения в отношении уже действующих небольших ИП или ООО, так как в нашем законодательстве чаще всего нет упрощенных правил учета для малого бизнеса, а если они и есть, то для ограниченного круга лиц (например, единый налоговый отчет UNIF 14 только для ИП и КХ – неплательщиков НДС и имеющих не более трех работников, простая система бухгалтерского учета только для ИП и КХ до регистрации их в качестве плательщиков НДС). В большинстве случаев законодательство, регулирующее предпринимательство, едино для экономических агентов, независимо от их формы и размера. Если предпринимательство по патентам запретят, то вопрос об упрощении регулирования малого бизнеса станет более актуальным и, возможно, будет решен.
Новые ответы появились в ОБНП – например, ответ 29.1.3.62, касающийся вычета себестоимости товаров при их продаже по цене ниже себестоимости. Вопрос не связан с изменениями в НК, да и ответ ожидаемый: налоговое законодательство не предусматривает ограничения по вычету себестоимости в зависимости от дохода от продаж. Также в ОБНП появились ответы, касающиеся сбора на благоустройство территории. В обновленном ответе 6.2.2.7 рассматривается необходимость исчисления этого сбора для недействующего ИП, учредитель которого работает на другом предприятии. С одной стороны, в ответе утверждается, что предприятие не исчисляет сбор, только если оно приостановило деятельность или не имеет базы налогообложения, с другой стороны – что за учредителя ИП нужно платить сбор, если он выполняет определенные работы на учрежденном ИП. Из ответа непонятно, подлежит или нет уплате сбор за учредителя, если предприятие не действует. Ответ кроется в Законе о предпринимательстве и предприятиях: так как предпринимательство в форме ИП представляет собой индивидуальную трудовую деятельность, то сбор на благоустройство территории на учредителя следует начислять на протяжении всего времени существования ИП (кроме периода приостановления деятельности по установленной процедуре). В ответе 6.2.2.10 на вопрос, нужно ли платить сбор за ликвидатора (лицо, осуществляющее ликвидацию (закрытие) предприятия), дан следующий ответ: ликвидатор не является ни работником, ни учредителем, поэтому за него сбор не начисляется.
Как исправить обнаруженные в учете ошибки? Эта проблема волнует каждого бухгалтера. Ошибки бывают разными, а конкретное решение по их исправлению зачастую очень индивидуально. Нормативные акты по бухгалтерскому учету не дают конкретных рекомендаций по корректировке неверных проводок. В помощь специалистам будет опубликован уникальный цикл статей профессора А. Недерица об исправлении ошибок учета, систематизированных по видам элементов бухгалтерского учета и присущим им операциям. В текущем номере – первая статья цикла об исправлении ошибок по долгосрочным активам (см. с. 9).
Ошибки в учете приводят к ошибкам в налогообложении. Если налоговые отчеты не исправить, это может повлечь за собой последствия в виде санкций и начисления пени. Однако даже при неисправленном отчете штрафа можно избежать, если ошибка не привела к дополнительным налоговым обязательствам или если сумма обязательства менее 1 000 леев. Интересна позиция ГГНИ, изложенная в письме № 26-11/1-14-274/2455 от 01.04.2015 г. (см. с. 118), согласно которой применение санкций в отношении ошибок по отчетам зависит от того, был ли уплачен незадекларированный или задекларированный с опозданием налог. Эта позиция основана на предписаниях ч. (1.1) ст. 234 НК и суть ее заключается в следующем: если отчет не был сдан вообще или сдан с опозданием, но налог был уплачен, то санкции за налоговое нарушение не применяются. Это и логично, ведь бюджет деньги получил и налогоплательщик их обратно не требовал. Вместе с тем, непонятно, почему не применяется аналогичный подход в случае занижения налогов или сборов, при условии, что они были уплачены в полном объеме. Ведь, по сути, представление неверного отчета является не таким грубым налоговым нарушением, как его непредставление либо его представление с опозданием. Не нарушается ли при этом принцип налоговой справедливости, закрепленный в лит. с) ч. (8) ст. 6 НК? Порядок применения налоговых санкций в различных ситуациях рассмотрен в статье П. Гричук и Р. Виеру (см. с. 18)
В бухгалтерском учете немало нерешенных вопросов: некоторые из них решены со вступлением в силу новых НСБУ. Появляются и новые вопросы, например, по учету виноградных насаждений, регулируемому Положением по учету виноградных насаждений в процессе посадки, эксплуатации и выкорчевки, утвержденным Приказом Министерства финансов № 21 от 24.02.2014 г. В частности, не ясно, должна ли амортизация субсидируемых производственных активов относиться на затраты или на расходы? Согласно НСБУ «Долгосрочные нематериальные и материальные активы» и НСБУ «Особенности бухгалтерского учета в сельском хозяйстве» амортизация относится на затраты, а согласно указанному Положению – на расходы. Может быть, отнесение на расходы и логично, но почему об этом прямо не сказано в НСБУ?
Другой вопрос связан с годом ввода в эксплуатацию виноградных насаждений. Согласно законодательству – это пятый год от закладки, а согласно Положению ввод в эксплуатацию можно отложить на год. Как в таком случае поступить предприятию и избежать возможных различий в учете и налогообложении? Эти и иные аспекты учета виноградных насаждений рассмотрены в статье Е. Чиреш (см. с. 58).
Ответы на другие интересные вопросы по налогообложению в текущем номере журнала (в частности, по невосстановлению НДС по некоторым производственным затратам в сельском хозяйстве, по зачету НДС при договорах цессии и передачи долга, по налогообложению долгосрочных активов) даны в рубриках «Вопросы-ответы», «Обсуждаем проблему».
Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Александр НЕДЕРИЦА
Общие правила исправления ошибок, возникающих при применении НСБУ 9
Типичные ошибки при применении НСБУ «ДНМА» и порядок их исправления 11
Petru GRICIUC, Roman VIERU
Unele aspecte privind aplicarea sancţiunilor în contextul raportării fiscale 18
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Ghenadie NEGARĂ
Situaţii financiare combinate 23
DISCUTĂM PROBLEMA • ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Светлана СЛОБОДЯНУ
О проблемах налогообложения активов, выведенных из состава основных средств 27
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
privind contabilizarea anvelopelor în organizaţiile necomerciale 32
privind contabilizarea cheltuielilor aferente schimbării şi deservirii anvelopelor în ONC 33
privind decontarea mijloacelor cu destinaţie specială utilizate pentru acordarea avansurilor 33
privind contabilizarea fondului de autofinanţare al ONC 34
о сохранении права на зачет НДС по производственным расходам при падеже скота или невсхожести семян 35
о применении «бар-кода» при самостоятельной печати налоговых накладных 36
о «погашении» серии и номера налоговой накладной при ее первом использовании 36
о неначислении НДС, возмещенного по капитальным инвестициям на основании ст. 1121 НК, при аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС 37
о сохранении права на зачет НДС при уступке права требования или переводе долга 37
privind corectarea înregistrărilor în RGEFF 38
privind regimul de impozitare aplicat de către entităţile aflate în proces de lichidare 39
privind reţinerea impozitului pe venit din plăţile pentru serviciile de consultanţă prestate de către un nerezident 40
privind modul de atribuire a mijloacelor fixe la categoria de proprietate pentru calcularea uzurii în scopuri fiscale 41
о вычете износа и расходов, связанных с содержанием и ремонтом предмета лизинга при сублизинге 42
о порядке выписки квитанций строгой отчетности 43
об отсутствии права на вычет расходов, связанных со списанием просроченной продукции 44
privind eliberarea facturii de către instituţiile bugetare pentru plata de arendă 44
privind deducerea cheltuielilor pentru efectuarea controlului de audit 45
privind efectuarea reţinerilor din salariile angajaţilor întreprinderii aflate în procedura de faliment 46
о погашении налоговых обязательств предприятиями, находящимися в процессе несостоятельности 47
despre modul de calculare a taxei de aplicare a simbolicii locale în cazul suspendării deciziei consiliului local privind aplicarea taxelor locale 48
privind termenul de prescripţie pentru efectuarea controalelor fiscale 50
privind impozitarea în anul 2015 a dobînzilor persoanelor juridice aferente depozitelor bancare şi obligaţiunilor cu un termen mai mare de 3 ani 50
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Clara SOROCEAN
Corectarea declaraţiilor persoanelor asigurate 52
Ольга ГРИНЕВИЧ
о порядке социального и медицинского страхования иностранных граждан, с которыми заключены договоры об оказании услуг на территории Молдовы и индивидуальные трудовые договоры 55
о порядке социального и медицинского страхования государственного служащего, унаследовавшего земли сельскохозяйственного назначения 56
о порядке применения административных санкций за несвоевременную уплату взносов ОГСС и ОМС 57
CONTABILITATE RAMURALĂ • ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ
Елена ЧИРЕШ
Об учете виноградных насаждений 58
COMENTARII LA CODUL MUNCII • КОММЕНТАРИИ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
О возмещении ущерба работником 68
Тудор КАПША
Трудовое законодательство – вопросы и ответы 75
SUBTILITĂŢI • ТОНКОСТИ
Татьяна ТУНГУСКОВА, Наталья ЗАКЕРНИЧНАЯ, Людмила ГАНЧАР,
Антон ГОНЧАРУК
Об особенностях бухгалтерского фриланса 80
Календарь налогоплательщика на июнь 2016 года 85
SERVICIUL FISCAL DE STAT COMUNICĂ…
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СООБЩАЕТ…
În termen de pînă la 1 iulie 2016 se vor instala terminalele POS 87
În serviciul contribuabilului – Centrul unic de apel 87
Cu privire la atribuirea seriei şi diapazonului de numere agenţilor economici ce nu se deservesc de Direcţia Administrarea Marilor Contribuabili a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat 88
În atenţia contribuabililor care dispun de subdiviziuni în municipiul Chişinău 88
În atenţia entităţilor ce practică activităţi de comerţ cu produse alimentare, nealimentare şi prestări de servicii 88
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Постановление Правительства об утверждении Положения о процедуре рассмотрения ходатайства об инициировании государственного контроля на месте в период моратория (№ 546 от 4 мая 2016 г.) 91
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Hotărîrea Guvernului cu privire la modificarea punctului 1 din Hotărîrea Guvernului nr. 165 din 9 martie 2010 (nr. 488 din 20 aprilie 2016) 94
Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat cu privire la abrogarea unor acte normative (nr. 388 din 21 aprilie 2016) 94
DOCUMENTE ÎN REDACŢIE NOUĂ • ДОКУМЕНТЫ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ
Инструкция о порядке использования электронных налоговых услуг (утверждена Приказом ГГНИ № 1223 от 26.08.2014 г.) 95
Codul muncii al Republicii Moldova (extras) (nr. 154-XV din 28 martie 2003) 109
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova • о сборе за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрироваными в Республике Молдова
Privind achitarea în plus a obligaţiilor aferente taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/3-11-8158/2139 din 25.03.2016) 115
privind impozitul pe venit • о подоходном налоге
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 14/3-06/130 din 18.03.2016 116
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 26-08/4-3-11/4-8180/2219 din 29.03.2016 117
privind aplicarea sancţiunilor • о применении санкций
О применении санкций за нарушение законодательства (Письмо ГГНИ № 26-11/1-14-274/2455 от 01 апреля 2015 года) 118
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna aprilie 2016 119
TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс мая 5
Проект бюджета на 2016 год одобрен Правительством, поправки в НК и пакет документов по государственному бюджету будут утверждены Парламентом скорее всего до конца мая. Возможно, что в этот же период на рассмотрение Парламенту будут предложены два других интересных проекта, разработанных Правительством. Первый – это новый закон о поденщиках, который, в отступление от Трудового кодекса, регулирует труд поденщиков в сельском хозяйстве (а также в охотничьем хозяйстве, рыболовстве, лесном хозяйстве). Проект позволяет нанимать поденщиков по упрощенной схеме – без заключения ИТД и других формальностей. Правда, одного и того же работника будет запрещено привлекать к работе на период, превышающий 90 дней в году. При этом зарплату поденщикам предполагается выплачивать ежедневно (или еженедельно), с удержанием из нее только подоходного налога в соответствии со ст. 90 НК. Взносы ОГСС не будут исчисляться. Что же касается взносов ОМС, то из положений проекта закона не понятно, подлежат ли исчислению данные взносы, в связи с чем желательно четко прописать регулирующий их режим.
Второй проект предполагает замену нескольких отчетов (а именно IRV 14, BASS, REV 5, MED 08, 2-03/l и штатного расписания) на единый отчет FSIC-16 , который будет представляться только в налоговый орган (в отличие от существующего на данный момент порядка их представления разным органам в разные сроки). Замена нескольких отчетов на один предполагает экономию времени на их составление. Но в связи с тем, что новый единый отчет состоит из четырех таблиц, то, по сути, речь идет не столько об отмене отчетов, сколько об их объединении (только вместо отчетов BASS и REV 5 предусмотрено составление одной таблицы). Хорошо, что срок сдачи отчета – до 25 числа следующего месяца. Но непонятно, следует ли сдавать отчет предприятиям за периоды, в которых не было начислений и выплат? Плохо, что не будет возможности скорректировать такой отчет после 25 марта года, следующего за отчетным.
В этом же проекте предусмотрен отказ от использования трудовой книжки.
Предполагается, что с 2017 года будут внесены изменения в часть законодательства, регулирующую деятельность по патентам. Возможно, предпринимательские патенты отменят совсем. Эти изменения не радуют нынешних патентообладателей, считающих, что требование открыть ИП или ООО несоразмерно скромному масштабу их деятельности из-за предъявляемых к этим формам ведения бизнеса требованиям по учету, отчетности и налогообложению. Согласимся с этой точкой зрения в отношении уже действующих небольших ИП или ООО, так как в нашем законодательстве чаще всего нет упрощенных правил учета для малого бизнеса, а если они и есть, то для ограниченного круга лиц (например, единый налоговый отчет UNIF 14 только для ИП и КХ – неплательщиков НДС и имеющих не более трех работников, простая система бухгалтерского учета только для ИП и КХ до регистрации их в качестве плательщиков НДС). В большинстве случаев законодательство, регулирующее предпринимательство, едино для экономических агентов, независимо от их формы и размера. Если предпринимательство по патентам запретят, то вопрос об упрощении регулирования малого бизнеса станет более актуальным и, возможно, будет решен.
Новые ответы появились в ОБНП – например, ответ 29.1.3.62, касающийся вычета себестоимости товаров при их продаже по цене ниже себестоимости. Вопрос не связан с изменениями в НК, да и ответ ожидаемый: налоговое законодательство не предусматривает ограничения по вычету себестоимости в зависимости от дохода от продаж. Также в ОБНП появились ответы, касающиеся сбора на благоустройство территории. В обновленном ответе 6.2.2.7 рассматривается необходимость исчисления этого сбора для недействующего ИП, учредитель которого работает на другом предприятии. С одной стороны, в ответе утверждается, что предприятие не исчисляет сбор, только если оно приостановило деятельность или не имеет базы налогообложения, с другой стороны – что за учредителя ИП нужно платить сбор, если он выполняет определенные работы на учрежденном ИП. Из ответа непонятно, подлежит или нет уплате сбор за учредителя, если предприятие не действует. Ответ кроется в Законе о предпринимательстве и предприятиях: так как предпринимательство в форме ИП представляет собой индивидуальную трудовую деятельность, то сбор на благоустройство территории на учредителя следует начислять на протяжении всего времени существования ИП (кроме периода приостановления деятельности по установленной процедуре). В ответе 6.2.2.10 на вопрос, нужно ли платить сбор за ликвидатора (лицо, осуществляющее ликвидацию (закрытие) предприятия), дан следующий ответ: ликвидатор не является ни работником, ни учредителем, поэтому за него сбор не начисляется.
Как исправить обнаруженные в учете ошибки? Эта проблема волнует каждого бухгалтера. Ошибки бывают разными, а конкретное решение по их исправлению зачастую очень индивидуально. Нормативные акты по бухгалтерскому учету не дают конкретных рекомендаций по корректировке неверных проводок. В помощь специалистам будет опубликован уникальный цикл статей профессора А. Недерица об исправлении ошибок учета, систематизированных по видам элементов бухгалтерского учета и присущим им операциям. В текущем номере – первая статья цикла об исправлении ошибок по долгосрочным активам (см. с. 9).
Ошибки в учете приводят к ошибкам в налогообложении. Если налоговые отчеты не исправить, это может повлечь за собой последствия в виде санкций и начисления пени. Однако даже при неисправленном отчете штрафа можно избежать, если ошибка не привела к дополнительным налоговым обязательствам или если сумма обязательства менее 1 000 леев. Интересна позиция ГГНИ, изложенная в письме № 26-11/1-14-274/2455 от 01.04.2015 г. (см. с. 118), согласно которой применение санкций в отношении ошибок по отчетам зависит от того, был ли уплачен незадекларированный или задекларированный с опозданием налог. Эта позиция основана на предписаниях ч. (1.1) ст. 234 НК и суть ее заключается в следующем: если отчет не был сдан вообще или сдан с опозданием, но налог был уплачен, то санкции за налоговое нарушение не применяются. Это и логично, ведь бюджет деньги получил и налогоплательщик их обратно не требовал. Вместе с тем, непонятно, почему не применяется аналогичный подход в случае занижения налогов или сборов, при условии, что они были уплачены в полном объеме. Ведь, по сути, представление неверного отчета является не таким грубым налоговым нарушением, как его непредставление либо его представление с опозданием. Не нарушается ли при этом принцип налоговой справедливости, закрепленный в лит. с) ч. (8) ст. 6 НК? Порядок применения налоговых санкций в различных ситуациях рассмотрен в статье П. Гричук и Р. Виеру (см. с. 18)
В бухгалтерском учете немало нерешенных вопросов: некоторые из них решены со вступлением в силу новых НСБУ. Появляются и новые вопросы, например, по учету виноградных насаждений, регулируемому Положением по учету виноградных насаждений в процессе посадки, эксплуатации и выкорчевки, утвержденным Приказом Министерства финансов № 21 от 24.02.2014 г. В частности, не ясно, должна ли амортизация субсидируемых производственных активов относиться на затраты или на расходы? Согласно НСБУ «Долгосрочные нематериальные и материальные активы» и НСБУ «Особенности бухгалтерского учета в сельском хозяйстве» амортизация относится на затраты, а согласно указанному Положению – на расходы. Может быть, отнесение на расходы и логично, но почему об этом прямо не сказано в НСБУ?
Другой вопрос связан с годом ввода в эксплуатацию виноградных насаждений. Согласно законодательству – это пятый год от закладки, а согласно Положению ввод в эксплуатацию можно отложить на год. Как в таком случае поступить предприятию и избежать возможных различий в учете и налогообложении? Эти и иные аспекты учета виноградных насаждений рассмотрены в статье Е. Чиреш (см. с. 58).
Ответы на другие интересные вопросы по налогообложению в текущем номере журнала (в частности, по невосстановлению НДС по некоторым производственным затратам в сельском хозяйстве, по зачету НДС при договорах цессии и передачи долга, по налогообложению долгосрочных активов) даны в рубриках «Вопросы-ответы», «Обсуждаем проблему».
Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Александр НЕДЕРИЦА
Общие правила исправления ошибок, возникающих при применении НСБУ 9
Типичные ошибки при применении НСБУ «ДНМА» и порядок их исправления 11
Petru GRICIUC, Roman VIERU
Unele aspecte privind aplicarea sancţiunilor în contextul raportării fiscale 18
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Ghenadie NEGARĂ
Situaţii financiare combinate 23
DISCUTĂM PROBLEMA • ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Светлана СЛОБОДЯНУ
О проблемах налогообложения активов, выведенных из состава основных средств 27
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
privind contabilizarea anvelopelor în organizaţiile necomerciale 32
privind contabilizarea cheltuielilor aferente schimbării şi deservirii anvelopelor în ONC 33
privind decontarea mijloacelor cu destinaţie specială utilizate pentru acordarea avansurilor 33
privind contabilizarea fondului de autofinanţare al ONC 34
о сохранении права на зачет НДС по производственным расходам при падеже скота или невсхожести семян 35
о применении «бар-кода» при самостоятельной печати налоговых накладных 36
о «погашении» серии и номера налоговой накладной при ее первом использовании 36
о неначислении НДС, возмещенного по капитальным инвестициям на основании ст. 1121 НК, при аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС 37
о сохранении права на зачет НДС при уступке права требования или переводе долга 37
privind corectarea înregistrărilor în RGEFF 38
privind regimul de impozitare aplicat de către entităţile aflate în proces de lichidare 39
privind reţinerea impozitului pe venit din plăţile pentru serviciile de consultanţă prestate de către un nerezident 40
privind modul de atribuire a mijloacelor fixe la categoria de proprietate pentru calcularea uzurii în scopuri fiscale 41
о вычете износа и расходов, связанных с содержанием и ремонтом предмета лизинга при сублизинге 42
о порядке выписки квитанций строгой отчетности 43
об отсутствии права на вычет расходов, связанных со списанием просроченной продукции 44
privind eliberarea facturii de către instituţiile bugetare pentru plata de arendă 44
privind deducerea cheltuielilor pentru efectuarea controlului de audit 45
privind efectuarea reţinerilor din salariile angajaţilor întreprinderii aflate în procedura de faliment 46
о погашении налоговых обязательств предприятиями, находящимися в процессе несостоятельности 47
despre modul de calculare a taxei de aplicare a simbolicii locale în cazul suspendării deciziei consiliului local privind aplicarea taxelor locale 48
privind termenul de prescripţie pentru efectuarea controalelor fiscale 50
privind impozitarea în anul 2015 a dobînzilor persoanelor juridice aferente depozitelor bancare şi obligaţiunilor cu un termen mai mare de 3 ani 50
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Clara SOROCEAN
Corectarea declaraţiilor persoanelor asigurate 52
Ольга ГРИНЕВИЧ
о порядке социального и медицинского страхования иностранных граждан, с которыми заключены договоры об оказании услуг на территории Молдовы и индивидуальные трудовые договоры 55
о порядке социального и медицинского страхования государственного служащего, унаследовавшего земли сельскохозяйственного назначения 56
о порядке применения административных санкций за несвоевременную уплату взносов ОГСС и ОМС 57
CONTABILITATE RAMURALĂ • ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ
Елена ЧИРЕШ
Об учете виноградных насаждений 58
COMENTARII LA CODUL MUNCII • КОММЕНТАРИИ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
О возмещении ущерба работником 68
Тудор КАПША
Трудовое законодательство – вопросы и ответы 75
SUBTILITĂŢI • ТОНКОСТИ
Татьяна ТУНГУСКОВА, Наталья ЗАКЕРНИЧНАЯ, Людмила ГАНЧАР,
Антон ГОНЧАРУК
Об особенностях бухгалтерского фриланса 80
Календарь налогоплательщика на июнь 2016 года 85
SERVICIUL FISCAL DE STAT COMUNICĂ…
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СООБЩАЕТ…
În termen de pînă la 1 iulie 2016 se vor instala terminalele POS 87
În serviciul contribuabilului – Centrul unic de apel 87
Cu privire la atribuirea seriei şi diapazonului de numere agenţilor economici ce nu se deservesc de Direcţia Administrarea Marilor Contribuabili a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat 88
În atenţia contribuabililor care dispun de subdiviziuni în municipiul Chişinău 88
În atenţia entităţilor ce practică activităţi de comerţ cu produse alimentare, nealimentare şi prestări de servicii 88
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Постановление Правительства об утверждении Положения о процедуре рассмотрения ходатайства об инициировании государственного контроля на месте в период моратория (№ 546 от 4 мая 2016 г.) 91
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Hotărîrea Guvernului cu privire la modificarea punctului 1 din Hotărîrea Guvernului nr. 165 din 9 martie 2010 (nr. 488 din 20 aprilie 2016) 94
Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat cu privire la abrogarea unor acte normative (nr. 388 din 21 aprilie 2016) 94
DOCUMENTE ÎN REDACŢIE NOUĂ • ДОКУМЕНТЫ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ
Инструкция о порядке использования электронных налоговых услуг (утверждена Приказом ГГНИ № 1223 от 26.08.2014 г.) 95
Codul muncii al Republicii Moldova (extras) (nr. 154-XV din 28 martie 2003) 109
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova • о сборе за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрироваными в Республике Молдова
Privind achitarea în plus a obligaţiilor aferente taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/3-11-8158/2139 din 25.03.2016) 115
privind impozitul pe venit • о подоходном налоге
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 14/3-06/130 din 18.03.2016 116
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 26-08/4-3-11/4-8180/2219 din 29.03.2016 117
privind aplicarea sancţiunilor • о применении санкций
О применении санкций за нарушение законодательства (Письмо ГГНИ № 26-11/1-14-274/2455 от 01 апреля 2015 года) 118
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna aprilie 2016 119
Последний раз редактировалось andrei 27 сен 2016, 15:04, всего редактировалось 1 раз.
-
andrei - Практик
- Сообщений: 672
- Зарегистрирован: 17 апр 2008, 12:12
- Благодарил (а): 40 раз.
- Поблагодарили: 245 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 30 май 2016, 12:12
Татьяна ТУНГУСКОВА, Наталья ЗАКЕРНИЧНАЯ, Людмила ГАНЧАР,
Антон ГОНЧАРУК
Об особенностях бухгалтерского фриланса 80
Друзья, коллеги, поздравляю!!!
С интересом жду, когда принесут журнал!
Антон ГОНЧАРУК
Об особенностях бухгалтерского фриланса 80
Друзья, коллеги, поздравляю!!!
С интересом жду, когда принесут журнал!
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
ttv » 30 май 2016, 12:33
Спасибо, Сергей Борисович! 
Не ожидайте особенного ... так, просто мысли вслух 
Не ожидайте особенного ... так, просто мысли вслух - От тебя попахивает оптимизмом! Ты радовался жизни?
- Нет, на меня надышали.
- Нет, на меня надышали.
-
ttv - Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 19755
- Зарегистрирован: 13 авг 2009, 11:35
- Откуда: из столицы РМ
- Благодарил (а): 7608 раз.
- Поблагодарили: 7788 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Люга » 30 май 2016, 13:57
ttv писал(а): Не ожидайте особенного ... так, просто мысли вслух
Я бы сказала, быстрые мысли вслух, ну очень беглые))))))
Если что-либо должно быть сделано — делай, совершай с твердостью. Ибо расслабленный странник только больше поднимает пыли /Дхаммакада/
-
Люга - Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 8634
- Зарегистрирован: 22 янв 2008, 23:14
- Благодарил (а): 1435 раз.
- Поблагодарили: 1963 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Tiana » 30 май 2016, 22:59
ttv, Йя и не знала, что ты фрилансер 
Смерть и налоги!
...если бы не много разных "бы", о которые мы расшибаем лбы...
...если бы не много разных "бы", о которые мы расшибаем лбы...
-
Tiana - Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 10843
- Зарегистрирован: 08 ноя 2007, 17:49
- Откуда: КиШ
- Благодарил (а): 1352 раз.
- Поблагодарили: 1895 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 16 июн 2016, 12:38
СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА "БНК" № 6 (ИЮНЬ) 2016 г.
От главного редактора
Журнал «Forbes» отобрал десять самых странных налогов, которые се-годня существуют в мире.
Австрия, как известно, является горнолыжной страной. Ежегодно око-ло 150 тысяч горнолыжников получа-ют травмы во время катания и оказы-ваются в больницах. Австрийские власти ввели так называемый «налог на гипс».
Странный налог существует в Гви-нейской Республике, ее жители пла-тят налог на мир. Каждый мирный год обходится каждому гражданину в 17 евро.
Это может показаться шуткой, но в Эстонии с 2008 года действует налог на коровьи газовыделения. Главными загрязнителями воздуха эстонские парламентарии посчитали именно местных буренок, которые в процессе жизнедеятельности выделяют в ат-мосферу метан. Интересно, что сви-ней, лошадей и прочую живность на-логом облагать не стали.
На Балеарских островах в начале 2000-х был введен «солнечный» сбор. Туристы, прибывающие на популяр-ные курорты Ибицы, Майорки, Менор-ки и других островов, должны еже-дневно платить по €1 за пребывание здесь. Учитывая, что в 2012 году Ба-леарские острова посетили 10,4 млн иностранных туристов, так что посту-пления от налога на солнце в казну оказались весьма существенными.
В Бельгии решили бороться с глобальным потеплением весьма оригинальным способом – там ввели налог на барбекю. Каждое использование гриля обходятся бельгийцам в 20 евро.
В Китае с 2006 года введен налог на одноразовые палочки для еды. Сбор в размере 5% с продаж каждой пары палочек был введен с целью защиты лесов от вырубания. Ежегод-но в Китае используется и выбрасывается около 45 млрд пар одноразовых палочек для еды, ради изготовления которых уничтожается 25 млн деревьев. Поняв, что при таких темпах вырубки леса в стране могут исчезнуть в ближайшее де-сятилетие, власти решили обложить использование палочек для еды налогом.
Налог на пирсинг и тату был введен в Арканзасе в 2005 году, и с тех пор каждая нанесенная на тело татуировка, и каждый прокол требуют дополнительно уплаты налога в размере 6% от их стоимости.
Власти Венеции в 1993 г. ввели налог на тень. Необычным сбором обложили почти всех владельцев магазинов, ресторанов и кафе, тень от заведений которых падала на муниципальную землю. Стоит отметить, что налог на тень является единственным нематериальным сбором в мире.
Во всем мире растет количество гражданских браков, а количество официальных браков сокращается. В Китае решили с этим бороться. С середины 90-х годов сожительство без официального оформления отношений обходится «нарушителям» в тысячу юаней в год, что составляет около €120.
В 2005 году в штате Теннеси был установлен налог на психотропные вещества. В список веществ, попавших под статью на-логообложения, попали марихуана, кокаин, экстази и другие наркотические препараты. Выплачивать налог торговцам предлагается анонимно, а в случае ареста они могут предъявить суду доказательства его уплаты и тем самым гарантировать себе право на снисхождение.
А в нашей бедной стране законодатели решили ввести налог на богатство.
Парадокс…
Но какой-то не очень смешной.
Сергей Темрин
НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
Нестандартные ситуации, связанные с применением НДС
в сделках, осуществляемых на основании договора комиссии
Ю.Ликий ..............................................................................8
Некоторые особенности уплаты
подоходного налога в рассрочку в 2016 году
П.Гричук, Г.Шпак ................................................................10
Некоторые аспекты применения налогового
законодательства по отношению к основным средствам
П.Гричук, Г.Шпак ................................................................26
Авторизация и сбор за объекты
торговли и/или объекты по оказанию услуг
Л.Гропа .............................................................................31
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования
О.Гриневич ......................................................................34
ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Отсутствие оплаты и импорт услуг. Ю.Ликий .........................................41
О возмещении НДС. Ю.Ликий ............................................................41
Плата за предпринимательский патент в местные бюджеты? Л.Гропа .........42
Патентообладатель: акт закупки или
накладные/налоговые накладные? Л.Гропа .........................................43
О торговой деятельности на основе
предпринимательского патента. Л.Гропа ................................................45
Сбор за пользование автомобильными дорогами и виньетка. Л.Гропа ..........47
О ставках сбора за электромобиль. Л.Гропа ..........................................49
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Оценка молодняка животных при
внутреннем движении или выбытии из хозяйства
А.Фрекэуцяну, Л.Тодорова ..............................................................50
Аспекты отражения события в финансовой отчетности
после отчетного периода в рамках МСФО (IAS) 10
«События после окончания отчетного периода»
Л.Брынзила .................................................................................56
ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Об изменениях и дополнениях, внесенных в Трудовой кодекс
Республики Молдова законом № 52 от 1 апреля 2016 года
С.Морарь .........................................................................................67
Риски и последствия незаконного предпринимательства
О.Дончу .........................................................................................73
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (май 2016 г.) ...............................................................84
ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Письмо ГГНИ № 26-08/1-1-13-8546/3180 от 27 апреля 2016 г. ...................85
Приказ ГГНИ № 468 от 25 мая 2016 г. .............................................85
НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГГНИ № 525 от 6 июня 2016 г. .............................................86
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Об утверждении Положения о процедуре рассмотрения ходатайства об
инициировании государственного контроля на месте в период моратория
Постановление Правительства РМ № 546 от 4 мая 2016 года ..........................87
СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
О неприемлемости обращения № 30g/2016 г. об исключительном
случае неконституционности некоторых положений Закона № 1593-XV
от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и сроках уплаты взносов
обязательного медицинского страхования, Закона № 1585-XIII
от 27 февраля 1998 года об обязательном медицинском страховании
и Положения о порядке заполнения, выдачи и учета полисов
обязательного медицинского страхования, утвержденного
Постановлением Правительства № 1015 от 5 сентября 2006 года
(уплата взносов обязательного медицинского страхования адвокатами)
Определение Конституционного суда РМ № 23 от 29 апреля 2016 года ............89
ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (май 2016 г.) .............94
От главного редактора
Журнал «Forbes» отобрал десять самых странных налогов, которые се-годня существуют в мире.
Австрия, как известно, является горнолыжной страной. Ежегодно око-ло 150 тысяч горнолыжников получа-ют травмы во время катания и оказы-ваются в больницах. Австрийские власти ввели так называемый «налог на гипс».
Странный налог существует в Гви-нейской Республике, ее жители пла-тят налог на мир. Каждый мирный год обходится каждому гражданину в 17 евро.
Это может показаться шуткой, но в Эстонии с 2008 года действует налог на коровьи газовыделения. Главными загрязнителями воздуха эстонские парламентарии посчитали именно местных буренок, которые в процессе жизнедеятельности выделяют в ат-мосферу метан. Интересно, что сви-ней, лошадей и прочую живность на-логом облагать не стали.
На Балеарских островах в начале 2000-х был введен «солнечный» сбор. Туристы, прибывающие на популяр-ные курорты Ибицы, Майорки, Менор-ки и других островов, должны еже-дневно платить по €1 за пребывание здесь. Учитывая, что в 2012 году Ба-леарские острова посетили 10,4 млн иностранных туристов, так что посту-пления от налога на солнце в казну оказались весьма существенными.
В Бельгии решили бороться с глобальным потеплением весьма оригинальным способом – там ввели налог на барбекю. Каждое использование гриля обходятся бельгийцам в 20 евро.
В Китае с 2006 года введен налог на одноразовые палочки для еды. Сбор в размере 5% с продаж каждой пары палочек был введен с целью защиты лесов от вырубания. Ежегод-но в Китае используется и выбрасывается около 45 млрд пар одноразовых палочек для еды, ради изготовления которых уничтожается 25 млн деревьев. Поняв, что при таких темпах вырубки леса в стране могут исчезнуть в ближайшее де-сятилетие, власти решили обложить использование палочек для еды налогом.
Налог на пирсинг и тату был введен в Арканзасе в 2005 году, и с тех пор каждая нанесенная на тело татуировка, и каждый прокол требуют дополнительно уплаты налога в размере 6% от их стоимости.
Власти Венеции в 1993 г. ввели налог на тень. Необычным сбором обложили почти всех владельцев магазинов, ресторанов и кафе, тень от заведений которых падала на муниципальную землю. Стоит отметить, что налог на тень является единственным нематериальным сбором в мире.
Во всем мире растет количество гражданских браков, а количество официальных браков сокращается. В Китае решили с этим бороться. С середины 90-х годов сожительство без официального оформления отношений обходится «нарушителям» в тысячу юаней в год, что составляет около €120.
В 2005 году в штате Теннеси был установлен налог на психотропные вещества. В список веществ, попавших под статью на-логообложения, попали марихуана, кокаин, экстази и другие наркотические препараты. Выплачивать налог торговцам предлагается анонимно, а в случае ареста они могут предъявить суду доказательства его уплаты и тем самым гарантировать себе право на снисхождение.
А в нашей бедной стране законодатели решили ввести налог на богатство.
Парадокс…
Но какой-то не очень смешной.
Сергей Темрин
НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
Нестандартные ситуации, связанные с применением НДС
в сделках, осуществляемых на основании договора комиссии
Ю.Ликий ..............................................................................8
Некоторые особенности уплаты
подоходного налога в рассрочку в 2016 году
П.Гричук, Г.Шпак ................................................................10
Некоторые аспекты применения налогового
законодательства по отношению к основным средствам
П.Гричук, Г.Шпак ................................................................26
Авторизация и сбор за объекты
торговли и/или объекты по оказанию услуг
Л.Гропа .............................................................................31
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования
О.Гриневич ......................................................................34
ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Отсутствие оплаты и импорт услуг. Ю.Ликий .........................................41
О возмещении НДС. Ю.Ликий ............................................................41
Плата за предпринимательский патент в местные бюджеты? Л.Гропа .........42
Патентообладатель: акт закупки или
накладные/налоговые накладные? Л.Гропа .........................................43
О торговой деятельности на основе
предпринимательского патента. Л.Гропа ................................................45
Сбор за пользование автомобильными дорогами и виньетка. Л.Гропа ..........47
О ставках сбора за электромобиль. Л.Гропа ..........................................49
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Оценка молодняка животных при
внутреннем движении или выбытии из хозяйства
А.Фрекэуцяну, Л.Тодорова ..............................................................50
Аспекты отражения события в финансовой отчетности
после отчетного периода в рамках МСФО (IAS) 10
«События после окончания отчетного периода»
Л.Брынзила .................................................................................56
ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Об изменениях и дополнениях, внесенных в Трудовой кодекс
Республики Молдова законом № 52 от 1 апреля 2016 года
С.Морарь .........................................................................................67
Риски и последствия незаконного предпринимательства
О.Дончу .........................................................................................73
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (май 2016 г.) ...............................................................84
ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Письмо ГГНИ № 26-08/1-1-13-8546/3180 от 27 апреля 2016 г. ...................85
Приказ ГГНИ № 468 от 25 мая 2016 г. .............................................85
НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГГНИ № 525 от 6 июня 2016 г. .............................................86
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Об утверждении Положения о процедуре рассмотрения ходатайства об
инициировании государственного контроля на месте в период моратория
Постановление Правительства РМ № 546 от 4 мая 2016 года ..........................87
СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
О неприемлемости обращения № 30g/2016 г. об исключительном
случае неконституционности некоторых положений Закона № 1593-XV
от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и сроках уплаты взносов
обязательного медицинского страхования, Закона № 1585-XIII
от 27 февраля 1998 года об обязательном медицинском страховании
и Положения о порядке заполнения, выдачи и учета полисов
обязательного медицинского страхования, утвержденного
Постановлением Правительства № 1015 от 5 сентября 2006 года
(уплата взносов обязательного медицинского страхования адвокатами)
Определение Конституционного суда РМ № 23 от 29 апреля 2016 года ............89
ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс основных иностранных валют (май 2016 г.) .............94
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
ttv » 16 июн 2016, 12:46
Почему так поторопились? В Отпуск? Тогда в страну Солнца! 
- От тебя попахивает оптимизмом! Ты радовался жизни?
- Нет, на меня надышали.
- Нет, на меня надышали.
-
ttv - Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 19755
- Зарегистрирован: 13 авг 2009, 11:35
- Откуда: из столицы РМ
- Благодарил (а): 7608 раз.
- Поблагодарили: 7788 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 16 июн 2016, 13:26
ttv писал(а):Почему так поторопились? В Отпуск? Тогда в страну Солнца!
Какой отпуск? Ждемс, когда... Парламент нас "порадует"...
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
andrei » 21 июн 2016, 15:47
Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 6, 2016
TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс июня 5
15 июня 2016 года в Министерстве финансов Республики Молдова состоялась презентация проекта нового Закона о бухгалтерском учете. Проект был разработан в соответствии с положениями Директивы по бухгалтерскому учету (2013/34/ЕС) с целью применения ее в национальном законодательстве и направлен на внедрение положений Соглашения об ассоциации РМ-ЕС.
При рассмотрении проекта с участием более 50 специалистов в области бухгалтерского учета обсуждались его ключевые аспекты: совершенствование нормативно-правовой базы, увеличение прозрачности учета и упрощение финансовой отчетности для малых предприятий.
Принятие поправок в Налоговый кодекс неоднократно откладывалось из-за многочисленных обсуждений и предложений. Отзывы Правительства на поправки в НК в начале июня были опубликованы в Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 151–155 от 03.06.2016 г. и 156 от 07.06.2016 г. Правительство не поддержало предложения относительно увеличения размера освобождений граждан, предоставления льготы по подоходному налогу для вновь созданных предприятий, окончательного обложения налогом доходов граждан от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель, а также относительно предварительного удержания подоходного налога в размере 7% от прироста капитала, а не от всей суммы выплачиваемого дохода. Зато одобрено предложение по увеличению размера вычета на благотворительность с 2% до 5% налогооблагаемого дохода. В другом законопроекте предлагается увеличение с 20 до 50 леев условной единицы для расчета штрафов по правонарушениям. Предпринимателей это может коснуться в случае нарушений по отчетности BASS/REV, трудовым нарушениям, работы без авторизаций и др.
Вопрос о расчете суммы льготы по приросту численности работников (по сути, единственной льготы по подоходному налогу для всех предприятий) до конца так и не разрешен. В адрес Парламента было направлено коллективное письмо с просьбой разъяснить, как применять месячный показатель средней заработной платы по стране за 2015 год, если по закону нужно использовать ее годовой размер? В ответе Парламента дано указание Национальному бюро статистики (НБС) официально опубликовать показатель годовой средней заработной платы, необходимый для расчета льготы. В результате в пресс-релизе НБС (опубликован на сайте НБС 09.06.2016 г.) до сведения хозяйствующих субъектов доведен размер… среднемесячной заработной платы по стране за 2014–2015 гг. Общеизвестно, что средняя заработная плата может быть исчислена за любой период – час, месяц, год. К примеру, пособие при ограничении трудоспособности работника выплачивается из расчета среднемесячной заработной платы по стране за каждый процент утраты трудоспособности, но не менее среднегодовой заработной платы пострадавшего (ст. 18 Закона об охране здоровья и безопасности труда № 186 от 10.07.2008 г.). В ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II НК № 1164-XIII от 24.04.1997 г. предусмотрено применение годовой средней заработной платы по стране для расчета льготы. Бухгалтеры и аудиторы единодушны в том, что называть среднегодовой заработной платой месячный показатель не корректно, и выражают надежду, что либо в
ч. (16) ст. 24 данного Закона будет предусмотрено применение среднемесячной заработной платы, либо преодолено искушение выдать за годовую заработную плату по стране ее двенадцатую часть.
Многие положения налогового и гражданского законодательства не содержат точных определений, порождая споры представителей ГНИ с налогоплательщиками. Так, при налоговой проверке предприятию был начислен НДС якобы от авансов. На самом деле в одном году по двум разным договорам предприятие закупило оборудование у поставщика и реализовало этому же контрагенту собственную продукцию. По оборудованию оплата была отсрочена, за продукцию же покупатель (поставщик оборудования) рассчитался полностью. Невероятно, но налоговые инспекторы сочли, что сумма долга перед поставщиком является… авансом(?!), сделав такой вывод на основании затребованного у поставщика акта сверки, содержащего все транзакции между сторонами, хотя не акт сверки является основанием для признания аванса, а договор и документы, подтверждающие оплату.
Однозначное определение и адекватное толкование понятия «аванс», применяемого при возникновении налоговых обязательств, необходимо – в противном случае все покупатели, не оплатившие задолженность перед поставщиком, рискуют оказаться нарушителями налогового законодательства (если проверяющие будут трактовать долг перед поставщиком как аванс под предстоящую поставку).
В преддверии сдачи отчетов по налогу на недвижимоe имущество вновь остро встает вопрос, как экономическим агентам найти достоверную информацию по размеру оцененной стоимости недвижимости? Эта информация может быть получена как за плату при обращении в кадастровые органы, так и на сайте кадастрового органа в бесплатном доступе. Но дата оценки на сайте не указывается, что вызывает сомнения по поводу возможности предоставления доказательств относительно достоверности использованной величины оцененной стоимости в случае ее изменения по прошествии времени.
Внесены изменения в Закон о валютном регулировании, некоторые вступили в силу 10.06.2016 г., другие будут применяться лишь с 10.12.2016 г. В частности, отмечено, что страховые, лизинговые и микрофинансовые организации не могут с 10.06.2016 г. предоставлять займы в иностранной валюте резидентам. С этой же даты юридическим лицам разрешено предоставлять заем в валюте (не более 10 000 евро) гражданам – резидентам Молдовы, находящимся за границей. Для предприятий, имеющих право оперировать наличными в валюте, уточнено, что лимит в 2 000 евро на конец рабочего дня относится к каждой кассе, а не ко всей наличной иностранной валюте по предприятию в целом. С 10.12.2016 г. вводится ограничение для ввоза наличной валюты при экспортных операциях – в сумме 5 000 евро и запрещается получение предприятиями займов в наличной валюте от физических лиц – нерезидентов.
В конце мая в Трудовой кодекс была добавлена новая статья, согласно которой отцу новорожденного ребенка по месту работы будет предоставляться отпуск по отцовству (в размере 14 календарных дней в течение первых 56 дней с момента рождения ребенка) и выплачиваться пособие из бюджета социального страхования. Процедура исчисления и получения пособия будет регламентироваться Положением об условиях установления, способе расчета и выплате пособий по отцовству, проект которого размещен на сайте http://www.particip.gov.md.
В Мonitorul Оficial al Republicii Moldova от 17.06.2016 г. опубликованы изменения, касающиеся порядка зачисления и учета казначейских платежей. Уточнено, что получателем платежей является государственное казначейство – «МФ – Государственное казначейство» (в прежней редакции – только «Министерство финансов»). Добавлены реквизиты платежей в фонды виноградно-винодельческой продукции и социальной поддержки населения, предусмотрен код ЕCO для налога на богатство.
Значительно разнятся мнения бухгалтеров и аудиторов по вопросу признания курсовых разниц при начислении и выплате дивидендов нерезидентам. Многие специалисты считают, что если в решении собрания учредителей о распределении прибыли зафиксированы и суммы дивидендов в леях, и их валютный эквивалент по курсу на дату решения, то при фактической выплате дивидендов в валюте появляются и признаются курсовые разницы с их отнесением на доходы либо расходы.
Некоторые проблемы, возникающие на практике, много лет не находят бесспорных решений. К примеру, какие документы подтверждают невозможность погашения долга или какой документ подтверждает, что проданная недвижимость фактически являлась для гражданина основным жильем без оформления прописки? На эти и другие вопросы специалисты ГГНИ, аудиторы постарались ответить в этом номере журнала.
30 июня истекает срок уплаты в бюджет дивидендов акционерными обществами, имеющими долю публичной собственности в уставном капитале и отчислений от чистой прибыли государственных и муниципальных предприятий, а также представления отчетности по ним. В мае 2016 года были утверждены новые формуляры отчетов (DPP-16 и DISM-16) и размещены на сайте http://www.servicii.fisc.md.
Редакция журнала желает читателям успешной сдачи отчетности. Мы надеемся, что ожидаемые изменения в законодательстве не лишат бухгалтеров полноценного летнего отдыха.
Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Alexandru NEDERIŢA
Erorile tipice aferente aplicării SNC „Investiţii imobiliare” şi modul de corectare a acestora 9
Елена ЧИРЕШ
Проверяем годовую декларацию по подоходному налогу 16
Марина КРАВЧЕНКО
О новых формулярах по дивидендам и отчислениям от чистой прибыли, подлежащим перечислению в бюджет 20
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
об отражении в учете курсовой разницы по выплатам из прибыли (дивидендам) в иностранной валюте 24
об отсутствии обязательств по НДС при неуплате лизинговых платежей нерезиденту 25
о применении НДС при приобретении и последующей продаже товаров резиденту за пределами Республики Молдова 26
о неправомерности приравнивания поставки оборудования к авансу в рамках исполнения независимых обязательств 27
о последнем дне сдачи налоговых отчетов в случае переноса рабочего дня на выходной день 28
о вычете организационных расходов после введения новых НСБУ 28
об установлении сроков полезной эксплуатации нематериальных активов 30
privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului în cazul comiterii încălcărilor fiscale nesemnificative 31
privind particularităţile acordării scutirii pentru persoana întreţinută 32
privind neaplicarea sancţiunilor pentru depăşirea plafonului decontărilor în numerar 33
privind particularităţile acordării împrumuturilor externe 33
privind includerea cheltuielilor notariale în baza valorică a activelor de capital 34
privind sancţiunile aplicate pentru majorarea pierderilor fiscale 35
privind neimpozitarea reducerilor acordate angajaţilor la procurarea produselor angajatorului 35
privind deducerea cheltuielilor aferente locaţiunii autoturismelor utilizate de către personalul de conducere al entităţii 36
privind nedeclararea dividendelor repartizate aferente profitului obţinut în anul 2007 36
об актуализации налогооблагаемой базы по недвижимому имуществу, находящемуся во владении налогоплательщика 37
об уплате налога на недвижимое имущество при приобретении помещения, нуждающегося в капитальном ремонте 39
о причинах и дате изменения оцененной стоимости недвижимого имущества и разрешении возникших разногласий по ее величине 40
об исчислении и уплате сбора за объекты торговли и объекты по оказанию услуг за автосервис и магазин автозапчастей 42
о сроках действия авторизаций на деятельность торговых единиц 43
об увязке срока действия авторизации с наличием действующего контракта на наем помещения и штрафах за неавторизированную деятельность 44
о получении новой авторизации на деятельность и регистрации подразделения при смене адреса торговой единицы 44
о формировании кода IBAN по местным сборам 45
о сумме сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг по киоску на центральном рынке мун. Бэлць 45
о пене за неуплату местных сборов по подразделениям при отсутствии недоимки в целом по предприятию 46
о возврате денег, ошибочно перечисленных в Национальный экологический фонд 47
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ольга ГРИНЕВИЧ
о неисчислении взносов ОГСС и ОМС из суммы компенсации за невыплату в срок заработной платы 48
о льготах по социальному и медицинскому страхованию, предоставляемых лицам с ограниченными возможностями 49
о санкциях за непредставление деклараций формы 4-BASS и отчетов формы MED08 в некоторых случаях 49
об исчислении взносов ОГСС и ОМС в случае выплаты с опозданием компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 50
о возмещении работодателем ущерба уволенному работнику в случае задержки выдачи трудовой книжки 51
PRACTICUM JURIDIC • ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Irina SELEVESTRU
Privind documentele în baza cărora se permite deducerea datoriilor compromise 52
Victoria BELOUS
Utilizarea facilităţilor la vînzarea locuinţei de bază: soluţii juridice 56
ORGANIZAREA MUNCII ŞI SALARIZAREA • ОРГАНИЗАЦИЯ И ОПЛАТА ТРУДА
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Памятка по ежегодным отпускам 59
Елена ЧИРЕШ
Коротко о расчете отпускного пособия 64
COMENTARII LA CODUL MUNCII • КОММЕНТАРИИ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ
Тудор КАПША
Трудовое законодательство – вопросы и ответы 67
Любовь МУРСА
Прием на работу: порядок действий работодателя 74
Календарь налогоплательщика на июль 2016 года 79
SERVICIUL FISCAL DE STAT COMUNICĂ…
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СООБЩАЕТ…
Cu privire la declararea numerarului în valută străină şi monedă naţională la organele vamale de către persoanele juridice rezidente 82
Particularităţile prezentării dărilor de seamă fiscale corectate 83
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Ordinul IFPS privire la aprobarea formularelor de dări de seamă cu privire la dividendele ce urmează a fi achitate la buget de către societăţile pe acţiuni şi defalcările din profitul net al întreprinderilor de stat şi municipale (nr. 455 din 17 mai 2016) 84
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Lege pentru modificarea şi completarea Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali nr. 96 din 13.05.2016 (nr. 96 din 13 mai 2016) 90
Lege pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (nr. 71 din 14 aprilie 2016) 91
DOCUMENTE ÎN REDACŢIE NOUĂ • ДОКУМЕНТЫ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ
Закон о валютном регулировании (№ 62-XVI от 21 марта 2008 г.) 92
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar • о налоге на недвижимое имущество и земельном налоге
Privind posibilitatea beneficierii de reducerea în mărime de 15 % la achitarea integrală a impozitului pe bunurile imobiliare şi/sau impozitului funciar (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/3-11-8333/2615 din 08.04.2016) 111
privind plata de către producătorii de produse vitivinicole a contribuţiilor obligatorii în Fondul Viei şi Vinului • об уплате обязательных взносов в Фонд винограда и вина производителями виноградно-винодельческой продукции
Comunicatul Ministerului Finanţelor nr. 15-08/166 din 30.03.2016 111
privind documentele primare • о первичных документах
Privind documentele ce confirmă prestarea serviciilor (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/4-1-11/2-8730/3838 din 20.05.2016) 112
privind achitarea taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova • об уплате сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
Privind corectitudinea achitării taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (Scrisoarea IFPS nr. 26-15/2-11-712/4012 din 27.05.2016) 113
privind administrarea fiscală • о налоговом администрировании
Cu privire la unele aspecte ce ţin de aplicarea prevederilor art. 234 alin. (2) din Codul fiscal (Scrisoarea IFPS nr. 26-11/1-14-405/3994 din 26.05.2016) 115
privind impozitul pe venit • о подоходном налоге
Interpelarea contribuabililor, adresată Parlamentului Republicii Moldova 117
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna mai 2016 119
TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс июня 5
15 июня 2016 года в Министерстве финансов Республики Молдова состоялась презентация проекта нового Закона о бухгалтерском учете. Проект был разработан в соответствии с положениями Директивы по бухгалтерскому учету (2013/34/ЕС) с целью применения ее в национальном законодательстве и направлен на внедрение положений Соглашения об ассоциации РМ-ЕС.
При рассмотрении проекта с участием более 50 специалистов в области бухгалтерского учета обсуждались его ключевые аспекты: совершенствование нормативно-правовой базы, увеличение прозрачности учета и упрощение финансовой отчетности для малых предприятий.
Принятие поправок в Налоговый кодекс неоднократно откладывалось из-за многочисленных обсуждений и предложений. Отзывы Правительства на поправки в НК в начале июня были опубликованы в Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 151–155 от 03.06.2016 г. и 156 от 07.06.2016 г. Правительство не поддержало предложения относительно увеличения размера освобождений граждан, предоставления льготы по подоходному налогу для вновь созданных предприятий, окончательного обложения налогом доходов граждан от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель, а также относительно предварительного удержания подоходного налога в размере 7% от прироста капитала, а не от всей суммы выплачиваемого дохода. Зато одобрено предложение по увеличению размера вычета на благотворительность с 2% до 5% налогооблагаемого дохода. В другом законопроекте предлагается увеличение с 20 до 50 леев условной единицы для расчета штрафов по правонарушениям. Предпринимателей это может коснуться в случае нарушений по отчетности BASS/REV, трудовым нарушениям, работы без авторизаций и др.
Вопрос о расчете суммы льготы по приросту численности работников (по сути, единственной льготы по подоходному налогу для всех предприятий) до конца так и не разрешен. В адрес Парламента было направлено коллективное письмо с просьбой разъяснить, как применять месячный показатель средней заработной платы по стране за 2015 год, если по закону нужно использовать ее годовой размер? В ответе Парламента дано указание Национальному бюро статистики (НБС) официально опубликовать показатель годовой средней заработной платы, необходимый для расчета льготы. В результате в пресс-релизе НБС (опубликован на сайте НБС 09.06.2016 г.) до сведения хозяйствующих субъектов доведен размер… среднемесячной заработной платы по стране за 2014–2015 гг. Общеизвестно, что средняя заработная плата может быть исчислена за любой период – час, месяц, год. К примеру, пособие при ограничении трудоспособности работника выплачивается из расчета среднемесячной заработной платы по стране за каждый процент утраты трудоспособности, но не менее среднегодовой заработной платы пострадавшего (ст. 18 Закона об охране здоровья и безопасности труда № 186 от 10.07.2008 г.). В ч. (16) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II НК № 1164-XIII от 24.04.1997 г. предусмотрено применение годовой средней заработной платы по стране для расчета льготы. Бухгалтеры и аудиторы единодушны в том, что называть среднегодовой заработной платой месячный показатель не корректно, и выражают надежду, что либо в
ч. (16) ст. 24 данного Закона будет предусмотрено применение среднемесячной заработной платы, либо преодолено искушение выдать за годовую заработную плату по стране ее двенадцатую часть.
Многие положения налогового и гражданского законодательства не содержат точных определений, порождая споры представителей ГНИ с налогоплательщиками. Так, при налоговой проверке предприятию был начислен НДС якобы от авансов. На самом деле в одном году по двум разным договорам предприятие закупило оборудование у поставщика и реализовало этому же контрагенту собственную продукцию. По оборудованию оплата была отсрочена, за продукцию же покупатель (поставщик оборудования) рассчитался полностью. Невероятно, но налоговые инспекторы сочли, что сумма долга перед поставщиком является… авансом(?!), сделав такой вывод на основании затребованного у поставщика акта сверки, содержащего все транзакции между сторонами, хотя не акт сверки является основанием для признания аванса, а договор и документы, подтверждающие оплату.
Однозначное определение и адекватное толкование понятия «аванс», применяемого при возникновении налоговых обязательств, необходимо – в противном случае все покупатели, не оплатившие задолженность перед поставщиком, рискуют оказаться нарушителями налогового законодательства (если проверяющие будут трактовать долг перед поставщиком как аванс под предстоящую поставку).
В преддверии сдачи отчетов по налогу на недвижимоe имущество вновь остро встает вопрос, как экономическим агентам найти достоверную информацию по размеру оцененной стоимости недвижимости? Эта информация может быть получена как за плату при обращении в кадастровые органы, так и на сайте кадастрового органа в бесплатном доступе. Но дата оценки на сайте не указывается, что вызывает сомнения по поводу возможности предоставления доказательств относительно достоверности использованной величины оцененной стоимости в случае ее изменения по прошествии времени.
Внесены изменения в Закон о валютном регулировании, некоторые вступили в силу 10.06.2016 г., другие будут применяться лишь с 10.12.2016 г. В частности, отмечено, что страховые, лизинговые и микрофинансовые организации не могут с 10.06.2016 г. предоставлять займы в иностранной валюте резидентам. С этой же даты юридическим лицам разрешено предоставлять заем в валюте (не более 10 000 евро) гражданам – резидентам Молдовы, находящимся за границей. Для предприятий, имеющих право оперировать наличными в валюте, уточнено, что лимит в 2 000 евро на конец рабочего дня относится к каждой кассе, а не ко всей наличной иностранной валюте по предприятию в целом. С 10.12.2016 г. вводится ограничение для ввоза наличной валюты при экспортных операциях – в сумме 5 000 евро и запрещается получение предприятиями займов в наличной валюте от физических лиц – нерезидентов.
В конце мая в Трудовой кодекс была добавлена новая статья, согласно которой отцу новорожденного ребенка по месту работы будет предоставляться отпуск по отцовству (в размере 14 календарных дней в течение первых 56 дней с момента рождения ребенка) и выплачиваться пособие из бюджета социального страхования. Процедура исчисления и получения пособия будет регламентироваться Положением об условиях установления, способе расчета и выплате пособий по отцовству, проект которого размещен на сайте http://www.particip.gov.md.
В Мonitorul Оficial al Republicii Moldova от 17.06.2016 г. опубликованы изменения, касающиеся порядка зачисления и учета казначейских платежей. Уточнено, что получателем платежей является государственное казначейство – «МФ – Государственное казначейство» (в прежней редакции – только «Министерство финансов»). Добавлены реквизиты платежей в фонды виноградно-винодельческой продукции и социальной поддержки населения, предусмотрен код ЕCO для налога на богатство.
Значительно разнятся мнения бухгалтеров и аудиторов по вопросу признания курсовых разниц при начислении и выплате дивидендов нерезидентам. Многие специалисты считают, что если в решении собрания учредителей о распределении прибыли зафиксированы и суммы дивидендов в леях, и их валютный эквивалент по курсу на дату решения, то при фактической выплате дивидендов в валюте появляются и признаются курсовые разницы с их отнесением на доходы либо расходы.
Некоторые проблемы, возникающие на практике, много лет не находят бесспорных решений. К примеру, какие документы подтверждают невозможность погашения долга или какой документ подтверждает, что проданная недвижимость фактически являлась для гражданина основным жильем без оформления прописки? На эти и другие вопросы специалисты ГГНИ, аудиторы постарались ответить в этом номере журнала.
30 июня истекает срок уплаты в бюджет дивидендов акционерными обществами, имеющими долю публичной собственности в уставном капитале и отчислений от чистой прибыли государственных и муниципальных предприятий, а также представления отчетности по ним. В мае 2016 года были утверждены новые формуляры отчетов (DPP-16 и DISM-16) и размещены на сайте http://www.servicii.fisc.md.
Редакция журнала желает читателям успешной сдачи отчетности. Мы надеемся, что ожидаемые изменения в законодательстве не лишат бухгалтеров полноценного летнего отдыха.
Павел Тостоган,
главный редактор журнала "Contabilitate şi audit"
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Alexandru NEDERIŢA
Erorile tipice aferente aplicării SNC „Investiţii imobiliare” şi modul de corectare a acestora 9
Елена ЧИРЕШ
Проверяем годовую декларацию по подоходному налогу 16
Марина КРАВЧЕНКО
О новых формулярах по дивидендам и отчислениям от чистой прибыли, подлежащим перечислению в бюджет 20
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
об отражении в учете курсовой разницы по выплатам из прибыли (дивидендам) в иностранной валюте 24
об отсутствии обязательств по НДС при неуплате лизинговых платежей нерезиденту 25
о применении НДС при приобретении и последующей продаже товаров резиденту за пределами Республики Молдова 26
о неправомерности приравнивания поставки оборудования к авансу в рамках исполнения независимых обязательств 27
о последнем дне сдачи налоговых отчетов в случае переноса рабочего дня на выходной день 28
о вычете организационных расходов после введения новых НСБУ 28
об установлении сроков полезной эксплуатации нематериальных активов 30
privind suspendarea operaţiunilor la conturile bancare ale contribuabilului în cazul comiterii încălcărilor fiscale nesemnificative 31
privind particularităţile acordării scutirii pentru persoana întreţinută 32
privind neaplicarea sancţiunilor pentru depăşirea plafonului decontărilor în numerar 33
privind particularităţile acordării împrumuturilor externe 33
privind includerea cheltuielilor notariale în baza valorică a activelor de capital 34
privind sancţiunile aplicate pentru majorarea pierderilor fiscale 35
privind neimpozitarea reducerilor acordate angajaţilor la procurarea produselor angajatorului 35
privind deducerea cheltuielilor aferente locaţiunii autoturismelor utilizate de către personalul de conducere al entităţii 36
privind nedeclararea dividendelor repartizate aferente profitului obţinut în anul 2007 36
об актуализации налогооблагаемой базы по недвижимому имуществу, находящемуся во владении налогоплательщика 37
об уплате налога на недвижимое имущество при приобретении помещения, нуждающегося в капитальном ремонте 39
о причинах и дате изменения оцененной стоимости недвижимого имущества и разрешении возникших разногласий по ее величине 40
об исчислении и уплате сбора за объекты торговли и объекты по оказанию услуг за автосервис и магазин автозапчастей 42
о сроках действия авторизаций на деятельность торговых единиц 43
об увязке срока действия авторизации с наличием действующего контракта на наем помещения и штрафах за неавторизированную деятельность 44
о получении новой авторизации на деятельность и регистрации подразделения при смене адреса торговой единицы 44
о формировании кода IBAN по местным сборам 45
о сумме сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг по киоску на центральном рынке мун. Бэлць 45
о пене за неуплату местных сборов по подразделениям при отсутствии недоимки в целом по предприятию 46
о возврате денег, ошибочно перечисленных в Национальный экологический фонд 47
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ольга ГРИНЕВИЧ
о неисчислении взносов ОГСС и ОМС из суммы компенсации за невыплату в срок заработной платы 48
о льготах по социальному и медицинскому страхованию, предоставляемых лицам с ограниченными возможностями 49
о санкциях за непредставление деклараций формы 4-BASS и отчетов формы MED08 в некоторых случаях 49
об исчислении взносов ОГСС и ОМС в случае выплаты с опозданием компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 50
о возмещении работодателем ущерба уволенному работнику в случае задержки выдачи трудовой книжки 51
PRACTICUM JURIDIC • ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Irina SELEVESTRU
Privind documentele în baza cărora se permite deducerea datoriilor compromise 52
Victoria BELOUS
Utilizarea facilităţilor la vînzarea locuinţei de bază: soluţii juridice 56
ORGANIZAREA MUNCII ŞI SALARIZAREA • ОРГАНИЗАЦИЯ И ОПЛАТА ТРУДА
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Памятка по ежегодным отпускам 59
Елена ЧИРЕШ
Коротко о расчете отпускного пособия 64
COMENTARII LA CODUL MUNCII • КОММЕНТАРИИ К ТРУДОВОМУ КОДЕКСУ
Тудор КАПША
Трудовое законодательство – вопросы и ответы 67
Любовь МУРСА
Прием на работу: порядок действий работодателя 74
Календарь налогоплательщика на июль 2016 года 79
SERVICIUL FISCAL DE STAT COMUNICĂ…
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СООБЩАЕТ…
Cu privire la declararea numerarului în valută străină şi monedă naţională la organele vamale de către persoanele juridice rezidente 82
Particularităţile prezentării dărilor de seamă fiscale corectate 83
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Ordinul IFPS privire la aprobarea formularelor de dări de seamă cu privire la dividendele ce urmează a fi achitate la buget de către societăţile pe acţiuni şi defalcările din profitul net al întreprinderilor de stat şi municipale (nr. 455 din 17 mai 2016) 84
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Lege pentru modificarea şi completarea Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali nr. 96 din 13.05.2016 (nr. 96 din 13 mai 2016) 90
Lege pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (nr. 71 din 14 aprilie 2016) 91
DOCUMENTE ÎN REDACŢIE NOUĂ • ДОКУМЕНТЫ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ
Закон о валютном регулировании (№ 62-XVI от 21 марта 2008 г.) 92
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar • о налоге на недвижимое имущество и земельном налоге
Privind posibilitatea beneficierii de reducerea în mărime de 15 % la achitarea integrală a impozitului pe bunurile imobiliare şi/sau impozitului funciar (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/3-11-8333/2615 din 08.04.2016) 111
privind plata de către producătorii de produse vitivinicole a contribuţiilor obligatorii în Fondul Viei şi Vinului • об уплате обязательных взносов в Фонд винограда и вина производителями виноградно-винодельческой продукции
Comunicatul Ministerului Finanţelor nr. 15-08/166 din 30.03.2016 111
privind documentele primare • о первичных документах
Privind documentele ce confirmă prestarea serviciilor (Scrisoarea IFPS nr. 26-08/4-1-11/2-8730/3838 din 20.05.2016) 112
privind achitarea taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova • об уплате сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
Privind corectitudinea achitării taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (Scrisoarea IFPS nr. 26-15/2-11-712/4012 din 27.05.2016) 113
privind administrarea fiscală • о налоговом администрировании
Cu privire la unele aspecte ce ţin de aplicarea prevederilor art. 234 alin. (2) din Codul fiscal (Scrisoarea IFPS nr. 26-11/1-14-405/3994 din 26.05.2016) 115
privind impozitul pe venit • о подоходном налоге
Interpelarea contribuabililor, adresată Parlamentului Republicii Moldova 117
Cursul valutar oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei pe luna mai 2016 119
-
andrei - Практик
- Сообщений: 672
- Зарегистрирован: 17 апр 2008, 12:12
- Благодарил (а): 40 раз.
- Поблагодарили: 245 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
natgeoliubiteli » 06 июл 2016, 11:38
Сергей Темрин писал(а):СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА "БНК" № 6 (ИЮНЬ) 2016 г.
Некоторые особенности уплаты
подоходного налога в рассрочку в 2016 году
П.Гричук, Г.Шпак ................................................................10
Вот прочитала я эту статью и впала в глубокие философские раздумья.
Безусловно, пытаться понять подоходный налог в рассрочку - это всё равно что пытаться понять, почему плохое слово на заборе написано с ошибкой. Слово по сути плохое, какая разница, как оно написано?
но жизненные реалии и страх перед штрафами заставляют копаться и в этой теме.
страница 12.
Цитата: Необходимо отметить, что при уплате подоходного налога согласно "методу прошлого года", данный показатель (80 % суммы окончательных налоговых обязательств в текущем налоговом году) не применим, поскольку сумма налога должна быть перечислена в полном объёме, т.е. такой, как она была отражена в стр. 150 Декларации за предыдущий 2015 год.
Так ли это? Если ориентироваться на статью 84 НК, тогда да - что бы не случилось в 2016 году, должен уплатить (хоть и образуя переплату и задолженность уже бюджета) весь налог из декларации за 2015 год.
Если ориентироваться на статью 261 (6), то видим уже другое.
Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку).
Например, у предприятия в 2015 году ПН составил 80 000 лей. Предприятие выбрало на 2016 год "метод прошлого года". Т.е. должно перечислять 20 000 лей в квартал. Но уже в 1 квартале стало понятно, что в 2016 году прибыль не будет такой привлекательной как в прошлом. Перечислили всё-таки 20 тыс. Во втором квартале стало ещё понятнее, что прибыль будет ооочень маленькой. Всё равно перечислили 20 тыс. А в 3 и 4 квартале обнаглели и не перечислили, так как поняли что и перечисленных 40 000 лей будет достаточно. Да, можно рассуждать, что предприятие должно поменять метод ПН в рассрочку, пересдать ВЕН и перейти на метод "прогноза". Допустим это не было сделано, а по итогам 2016 года предприятие получило прибыль, от которой ПН составил 30 000 лей. Т.е. ещё 10 000 и переплатили в 2016 году в рассрочку (а если отталкиваться от 80 % окончательного налога, то переплата 16000).
Следует ли оштрафовать предприятие? Нет. Не будет дополнительно начисленного налога. Так что не должно быть ни штрафа за ВЕН, ни за недоплату налога в рассрочку.
Правда, почему-то, на странице 24 авторы считают, что в течение года могут быть взысканы суммы "недоплаты". Хотя, штраф даже за недоплату налога взыскан может быть лишь после подачи ВЕН за 2016 год. Парадокс. Принудительно взысканные суммы потом вернут с извинениями, когда после подачи ВЕН за 2016 год выяснится, что предприятие в целом уплатило налог верно (даже с учётом 1/4 к каждому периоду)?
Или скажут - ну надо было корректировать прошлогоднюю декларацию?
Согласно логике, изложенной на странице 23, предприятие может пересмотреть метод уплаты налога в течение года и подать корректировочную декларацию.
У меня вопрос. Если предприятие пересмотрело, подало корректировочную ВЕН за 2015 год и увеличило свои обязательства по "методу прогноза" к каждому периоду (неравномерно-то нельзя изменить и поставить 2 квартала по 5 тыс, а в 3-4 - м по 20 тыс), то оно может быть оштрафовано всё равно за недоплату налога в размере 1/4 от годовой указанной в приложении 8?
Ранее, ещё до прочтения этой статьи в БНК я давала такой пример, когда предприятие корректирует свои обязательства в течение года исходя из жизненной реальности viewtopic.php?f=2&t=400&p=228202#p228135
Мне немного непонятен порядок расчёта штрафа, изложенный на странице 19.
В статье 261 (6) предусмотрено наложение штрафа за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня, установленного для представления налоговой декларации.
Я что-то не поняла, или за недоплату во втором квартале 5000 лей начислили штраф за 90 дней, т.е. до даты погашения сентябрьской части, а по недоплате за 2-3 квартал в сумме начислили до 26 декабря, а не до 25 марта 2017 года (даты подачи ВЕН за 2016 год)?
Я не знаю, если в какой-то стране кредитование государства авансом и без процентов? По-моему, это нонсенс.
Мой блог http://vot-tak-vot.blogspot.com/
- natgeoliubiteli
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 3544
- Зарегистрирован: 07 дек 2011, 08:00
- Благодарил (а): 727 раз.
- Поблагодарили: 796 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 06 июл 2016, 12:26
natgeoliubiteli!
Знаю, знаю.
Обсуждаем с авторами.
Выводы обязательно напечатаем в журнале.
Знаю, знаю.
Обсуждаем с авторами.
Выводы обязательно напечатаем в журнале.
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
natgeoliubiteli » 06 июл 2016, 12:29
А с кем бы обсудить чтобы мы вообще прекратили спонсировать бюджет? Хватит уже делить вечно шкуру неубитого медведя.
Мой блог http://vot-tak-vot.blogspot.com/
- natgeoliubiteli
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 3544
- Зарегистрирован: 07 дек 2011, 08:00
- Благодарил (а): 727 раз.
- Поблагодарили: 796 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Сергей Темрин » 08 июл 2016, 12:50
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
(со всеми изменениями и дополнениями)
в свободном доступе
(смотрите в разделе «Новости» от 8 июля 2016 г.)
на bnk.md
(со всеми изменениями и дополнениями)
в свободном доступе
(смотрите в разделе «Новости» от 8 июля 2016 г.)
на bnk.md
- Сергей Темрин
- Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 4857
- Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
- Благодарил (а): 735 раз.
- Поблагодарили: 2202 раз.
Re: Журналы БНК и C&A
Accountant » 08 июл 2016, 17:32
Сергей Темрин писал(а):НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
(со всеми изменениями и дополнениями)
в свободном доступе
так пару дней уже и на fisc.md был с изменениями, даже сегодня в полдень
а сейчас - опять старый вариант
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
-
Accountant - Зам. Бога по налогам
- Сообщений: 13522
- Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
- Откуда: Balti
- Благодарил (а): 2161 раз.
- Поблагодарили: 6111 раз.
Кто сейчас на форуме
Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 6
|
|