НДС и договор доверительного управления

[Svetuli]

Фирма занимается сдачей в наем недвижимости, помимо своей недвижимости имеет в управлении недвижимость по ДДУ. Недвижимость по ДДУ тоже сдается в аренду. Управляющий становится плательщиком НДС, доходы учредителя едва превысили 50000, в данном случае учредитель тоже должен регистрироваться как плательщик НДС ??????

[Галина]

Плательщиком НДС становиться фирма, а не Управляющий и не учредитель.

[Svetuli]

это понятно, фирма Учредиеля не является плательщиком НДС, каким образом отписывать аренду арендаторам доверительного имущества, ведь передача доходов будет оформлена ттн от Учредителя

[Галина]

Тогда вопрос должен звучать так: Фирма А, неплательщик НДС имеет в доверительном управлении недвижимость,принадлежащую фирме В плательщику НДС.Что фирма А должна отписывать арендаторам ? Я правильно поняла вопрос? Так как у вас НН нет, то вы можете отписывать только ТТН. А стать плательщиком НДС можно только достигнув оборота 100 тыс.(добровольная регистрация)

[AFEX]

и ответ.................

[Галина]

Сама себе задаю вопросы, сама отвечаю.

[Svetuli]

Галина, Вы не правильно поняли вопрос, эта фирма (УПРАВЛЯЮЩАЯ ИМУЩЕСТВОМ) уже подала заявление и должна получить сертификат НДС, вопрос заключается в том,что должна ли фирма (Учредитель по ДДУ) не достигнув доходов 100000 регистрироваться тоже, т.к. бюджет в противном случае проигрывает, мне всего лишь нужно подсказать, где можно найти информацию по налогообложению при использовании ДОГОВОА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ

[Галина]

Прочитайте статью 107 НК.

[Сергей Темрин]

nr. (26-2/2-02/1/880) 15
от 18 февраля 2010 г.

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ

Некоторые аспекты применнения НДС, выписки
налоговых накладных и порядка заполнения Регистров
покупок и продаж при осуществлении поставок
товаров и услуг в рамках договоров комиссии
или доверительного управления

Главная государственная налоговая инспекция в связи в вступлением в действие, начиная с 1 января 2010 года новых редакции статей 93 и 107 Налогового кодекса, измененые Законом №108-XVIII от 17.12.2009, доводит до сведения порядок документирования поставок товаров, услуг, осуществленных в рамках реализации договоров комиссии и доверительного управления.

I. Договор комиссии
Согласно положениям ст.1061 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется совершать сделки от своего имени, но за счет другой стороны (комитента) взамен вознагрождения (комиссионных).
В соответствии с частью (1) статьи 107 Налоговго кодекса передача товаров комитентом комиссионеру и наоборот, а также передача товаров комиссионером покупателю и поставщиком комиссионеру при реализации договора комиссии являются поставкой товаров.
Таким образом, в условиях действия указанной статьи, передача товаров на комиссию комитентом комиссионеру документируется выпиской налоговой накладной. У комитента налоговое обязательство возникает из общей стоимости товара поставленного в адрес комисионера с указанием в налоговой накладной общей стоимости товаров, реализуемых комиссионером покупателю, включая НДС по данной поставке товаров (часть (2) статьи 102 Налогового кодекса).
По товарам, отгружаемым на экспорт комитент выписывает налоговую накладную комиссионеру, отражая по случаю НДС по ставкам указанным в пунктах a) и b) статьи 96 Налогового кодекса.
Комиссионер при поставке товара покупателю выписывает налоговую накладную от собственного лица, указав в ней полную стоимость поставки товара, оговоренную договором с покупателем и налог на добавленную стоимость по ним (часть (2) статьи 107 Налогового кодекса).
В условиях действия положений статьи 117 (1) Налогового кодекса, по поставкам товаров на экспорт комиссионер не выписывает налоговую накладную.
При исполнении комиссионером поручения комитента по приобритению товаров, первый выписывает налоговую накладную в адрес комитента с отражением общей стоимости товаров, реализованных поставщиком, включительно НДС по данной поставке (часть (3) статьи 107 Налоговый кодекс).
По мере исполнения комиссионером поручения комитента, комиссионер выписывает комитенту налоговую накладную на сумму вознаграждения.
Налоговое обязательство у комиссионера определяется исходя из стоимости оказанных услуг.
Как комитент, так и комиссионер имеют право на зачет сумм НДС, отраженных в налоговых накладных, полученных в рамках реализации договора комиссии.
В Регистре продаж комитента подлежит отражению налоговая накладная выписанная на поставку товара. В Регистре покупок отражается налоговая накладная, полученная от комиссионера по оказанной им услуге, а также в случае исполнения комиссионером поручения по приобритению товаров – налоговая накладная на полученный товар.
В Регистре продаж комиссионера подлежит отражению налоговая накладная по поставке услуги, а также налоговая накладная по поставленному товару в адрес покупателя. В Регистре покупок комиссионера подлежит отражению налоговая накладная, полученная от комитента по приобритенному товару, а также в случае исполнения комиссионером поручения по приобритению товаров – налоговая накладная на приобритенный товар от поставщика.

II .Договор доверительного управления
В соответствии с положениями ст.1053 Гражданского кодекса согласно договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление другой стороне (доверительному управляющему), а доверительный управляющий обязуется управлять имуществом в интересах учредителя управления.
Передача имущества от учредителя управления доверительному управляющему документируется накладной.
В соответствии с частью (6) статьи 107 Налогового кодекса в случае доверительного управляющего, который действует от своего имени, но в интересах учредителя управления, при поставке услуг считается, что он лично приобрел и оказал данные услуги.
Учитывая действия положений статьи 107 (6) Налогового кодекса, налоговая накладная по услуге выписывается учредителем управления доверительному управляющему с отражением в ней стоимости оказываемой услуги доверительным управляющим получателю, включая НДС по ней (часть (7) статьи 107 Налогового кодекса).
Выписка налоговой накладной учредителем управления осуществляется после после получения им налоговой накладной, выписанной доверительным управляющим по услуге управления, оказанной им.
Налоговое обязательство учредителя управления определяется исходя из общей стоимости услуги, оказанная учредителем управления конечному потребителю.
Налоговая накладная, выписанная учредителем управления, представляется доверительному управляющему. В ней отражается общая стоимость услуги, оказанной конечному потребителю управляющим и отражается НДС по ней.
Доверительный управляющий при поставке услуги конечному потребителю выписывает налоговую накладную от собственного имени, указывая в ней общую стоимость поставки услуги, отмеченную в контракте, включая НДС.
По мере оказания услуги доверительного управления имущества, доверительный управляющий выписывает учредителю управления налоговую накладную на сумму вознаграждения, предусмотренную в договоре учредительного управления, с отражением НДС на сумму вознаграждения.
Налоговое обязательство управляющего определяется исходя из стоимости вознаграждения, полученной за оказанную услугу учредителю управления.
Как учредитель управления, так и доверительный управляющий имеют право на зачет сумм НДС, отраженных в налоговых накладных, полученных в рамках реализации договора доверительного управления.
В Регистре продаж учредитель управления отражает налоговую накладную выписанную на имя доверительно управляющего. В Регистре приобритений отражается налоговая накладная полученная от доверительно управляющего.
В Регистре продаж доверительного управляющего отражается налоговая накладная по поставке услуги учредителю управления, а также налоговая накладная выписанная от собственного имени на услугу оказанную конечному получателю. В Регистре приобритений управляющего отражается налоговая накладная, полученная от учредителя управления.
Вместе с тем, согласно части (9) статьи 107 Налогового кодекса в случае, если учредитель управления является нерезидентом, доверительный управляющий обязан уплатить НДС на импорт услуг в порядке, установленном в части (4) статьи 101, и пользуется правом на зачет НДС на условиях, установленных в пункте с) части (6) статьи 102. Последующая поставка услуг доверительным управляющим получателю облагается НДС, документирование которой осуществляется в выше указанном порядке.

III. Дополнительно к выше изложенному, Главная государственная налоговая инспекция относительно порядка документирования поставок товаров, зарегистрированных в остатке на дату 01.01.2010, а также услуг комиссионеров, оказанных в рамках реализации договора комиссии, сообщает что он осуществляется согласно положениям ст.1171 Налогового кодекса, до полной реализации остатков товаров полученных на реализацию комиссионером.
Документирование поставок товаров, услуг при реализации договора комиссии в случае, когда передача на комиссию товаров комитентом имеет место после 1 января 2010 года осуществляется согласно порядку изложенному в разделе I настоящего информационного сообщения.
Исходя из выше изложенного, Главная государственная налоговая инспекция сообщает что положения информационного сообщения №(17-13-02/1-6706)62 от 26.11.2007, выпущенное ранее Государственной налоговой службой, по вопросу документирования операции, осуществленных в рамках реализации договоров комисси и доверительного управления аннулируются в части противоречащих настоящему информационному сообщению.


Зам. Начальника Инспекции Прокопий Дука