НДС на сельхозпродукцию

[Сергей Темрин]

nr.(26-2/2-02/1- 283) 8
din 22 ianuarie 2010
IFS teritoriale
DACM
Cu privire la eliberarea facturtilor fiscale
pe producţia din fitotehnie, horticultură şi zootehnie în
formă naturală, în masă vie şi sacrificată, livrată în anul 2010
achitarea parţială sau totală a căriea s-a efectuat în anul 2009.

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în legătură cu modificările şi completările Codului fiscal, operate prin Legea “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative” nr.108-XVIII din 17.12.2009 (Monitorul Oficial nr.193-196 din 29.12.2009, art nr: 609), aduce la cunoştinţa subdiviziunilor sale teritoriale şi DACM modul de eliberarea a facturilor fiscale pe producţia din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată achitată total sau parţial în anul 2009 şi livrată în anul 2010.
Începînd cu 1 ianuarie 2010 producţia din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată, produsă şi livrată pe teritoriul ţării se impune cu TVA la cota de 8%.
Pînă la această dată, în condiţiile acţiunii legislaţiei fiscale pentru perioada anterioară, producţia respectivă se impunea cu TVA la cota standart.
Dat fiind faptul modificării regimului fiscal pe producţia menţionată în cazul primirii de către furnizor a plăţii prealabile totale sau parţiale pînă la data de 1 ianuarie 2010 luînd în consideraţie data apariţiei obligaţiei fiscale, stabilită prin articolul 108 (5) din Codul fiscal, la aprecierea regimului fiscal aplicabil se va lua în consideraţie acel regim care era existent la momentul primirii plăţii.
Astfel, luînd în consideraţie acţiunea articolului menţionat, la primirea plăţii totale pînă la 1 ianuarie 2010 pentru producţia din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie şi sacrificată de origine autohtonă, furnizorul urmează să elibereze factura fiscală cumpărătorului cu indicarea taxei pe valoarea adăugată la cota în vigoare la momentul primirii plăţii – 20%, indiferent de faptul în care an are loc livrarea producţiei respective.
În cazul primirii plăţii prealabile parţiale pînă la 1 ianuarie 2010 cu livrarea producţiei respective după această dată, valoarea căreia depăşeşte suma plăţii anticipate, furnizorul urmează să elibereze factura fiscală cu indicarea în rînduri separate a volumului de producţie livrată ce inchide plata prealabilă parţială, reflectînd cota TVA de 20 % şi a volumului de producţie ce depăşeşte plata prealabilă primită ce se va impune cu TVA la cota de 8%.
Şef-adjunct al Inspectoratului Procopie Duca

[svetuta]

чё то сильно намудрили они с этим

[Evelina]

А если по русски. Что-то я не понимаю....

[elephunk]

если в крации то.. начиная с 1.01.10 осуществляются поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны по ставке 8%; до 1.01.10 было 20%...

если был получен аванс до 1.01.10 то поставка после 1.01.10 осуществляется по ставке не 8% а 20%
если аванс был до 1.01.10 меньше суммы поставки которая была осуществлена после 1.01.10, то на сумму аванса 20% а на сумму превышения 8%

[Сергей Темрин]

О выдаче налоговых накладных на продукцию растениеводства, садоводства и
животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, поставленную в 2010 году,
частичная или полная оплата которой была осуществлена в 2009 году

Письмо ГГНИ № (26-2/2-02/1-283)8 от 22.01.2010 г.

Территориальные ГНИ
УАКН


Главная государственная налоговая инспекция, в связи с изменениями и дополнениями Нало-гового кодекса, внесенными Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законода-тельные акты» № 108-XVIII от 17.12.2009 г. (Monitorul Oficial № 193-196 от 29.12.2009 г., арт. № 609), доводит до сведения своих территориальных подразделений и УАКН порядок выдачи налоговых на-кладных на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животновод-ства в натуральном виде, живом и убойном весе, оплаченную полностью или частично в 2009 году и поставленную в 2010 году.
Начиная с 1 января 2010 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная в стране и поставляемая на территории страны, облагается НДС по ставке 8%.
До указанной даты, в рамках действия налогового законодательства в предыдущем периоде, данная продукция облагалась НДС по стандартной ставке.
Ввиду того, что изменился налоговый режим на указанную продукцию, в случае получения по-ставщиком полной или частичной предоплаты до 1 января 2010 года, учитывая дату возникновения налогового обязательства, предусмотренную ст. 108 (5) Налогового кодекса, при определении приме-няемого налогового режима будет учитываться тот режим, который существовал на дату получения платежа.
Таким образом, учитывая действие указанной статьи, при получении полной оплаты до 1 ян-варя 2010 года за продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию жи-вотноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране, поставщик дол-жен выдать покупателю налоговую накладную с указанием НДС по ставке, действующей на момент приема платежа – 20%, независимо от того, в каком году осуществляется поставка данной продукции.
В случае получения частичной предоплаты до 1 января 2010 года с последующей поставкой указанной продукции после данной даты, стоимость которой превышает сумму авансового платежа, поставщик должен выдать налоговую накладную с указанием в отдельных строках объема постав-ленной продукции, которая покрывает частичную предоплату, с отражением ставки НДС 20%, и объ-ема продукции, которая превышает полученную предоплату, которая облагается НДС по ставке 8%.

Заместитель начальника ГГНИ Прокопие Дука

[OXY]

поставщик дол-жен выдать покупателю налоговую накладную с указанием НДС по ставке, действующей на момент приема платежа – 20%, независимо от того, в каком году осуществляется поставка данной продукции.

Чего -то я недопонимаю? Т.е если выписывается н/н в 2010году за данную продукцию, а оплата была в 2009г. то в н/н ставим 20% НДС.
А как же метод начисления и ст93 НК поставка товара?
Хорошо изменились ставки с 5 на 6% на газ то заправки тоже будут выписывать н/н по такой схеме?

[svetuta]

Т.е если выписывается н/н в 2010году за данную продукцию, а оплата была в 2009г. то в н/н ставим 20% НДС.

aga

[Artur Morarenco]

поставщик дол-жен выдать покупателю налоговую накладную с указанием НДС по ставке, действующей на момент приема платежа – 20%, независимо от того, в каком году осуществляется поставка данной продукции.

Чего -то я недопонимаю? Т.е если выписывается н/н в 2010году за данную продукцию, а оплата была в 2009г. то в н/н ставим 20% НДС.
А как же метод начисления и ст93 НК поставка товара?
Хорошо изменились ставки с 5 на 6% на газ то заправки тоже будут выписывать н/н по такой схеме?

Метод начислений и ст.93 тут не катят. НДС - особый случай.

А то что налоговики написали в данном письме, исходит из положений ст.108(5) НК, которые определяют момент поставки.

Статья 108.Сроки налогового обязательства
(1) Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5), (6) и (7).
(2) Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров потребителю или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.
(3) В случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в регистр недвижимого имущества.
(4) Для услуг датой поставки считается дата оказания услуги, дата выписки налоговой накладной или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.
(5) В случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.
(6) Если товары, услуги поставляются регулярно в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.
(7) В случае поставки товаров и услуг по договору лизинга (финансового или операционного) датой поставки считается дата лизинговых платежей, установленная в договоре. В случае внесения лизинговых платежей авансом датой поставки считается дата получения авансового платежа.

[Artur Morarenco]

Для лучшего ознакомления со списком наименований продукции которые подпадают под 8% можете ознакомится со следующими материалами:

Privind aplicarea TVA la producţia din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, masă vie şi sacrificată Nr. ( 26-2/2-02/2/-1001)19 din 24.02.2010
http://www.contabilsef.md/libview.php?l ... 30&id=2128

Cu privire la eliberarea facturilor fiscale pe producţia din fitotehnie, horticultură şi zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, livrată în anul 2010 nr.(26-2/2-02/1- 283) 8 din 22 ianuarie 2010
http://www.contabilsef.md/libview.php?l ... 30&id=2053

[lyly]

ребята можно еще раз все по полочкам разложить...
в 2009 году мы преобрели с/х продукцию.. в 2010 хотим продать, мы не с/х предприятие и ничего не производим.
при покупке на зачет ушёл ндс по ставке 20%
при продаже в 2010 году следует начислить только 8% .
я все правильно поняла?

[svetuta]

при продаже в 2010 году следует начислить только 8% .

да, если покупатель расчитывается с вами тоже в 2010 году
если же вы получили аванс от покупателя в 2009 г. под поставку сельхоз.продукции, то поставка в 2010 г . будет тоже по ставке 20%

[lyly]

нет аванса нету

получится что в зачету мы взяли 20% а сейчас отдаем по 8% и 12 % ушло в зачёт)

[Галина]

Да, лафа. У меня с мясными продуктами то же самое, долго не верила этому счастью, искала подвох.

[lyly]

вот и мы тоже сейчас ищем подвох

[Галина]

Я не нашла, а искала долго. Сам AFEX подтвердил, что все нормально.