Капитальный актив - это что?

Модераторы: AFEX, Люга, Tiana, Binaun, ionix

Капитальный актив - это что?

Сообщение Сергей Темрин » 24 окт 2013, 16:26

из сайта http://www.contabilsef.md/libview.php?l ... 29&id=7745 (кстати, на мой взгляд, наверно, лучший бухгалтерский сайт страны).
Формально, конечно, ГНС права, но такая показательная порка, на мой взгляд, излишняя..
Определение капитального актива (статья 37 НК), конечно, как бы это помягче сказать, не выдерживает никакой критики. Классификация актива определяется по его цене – это нонсенс. Вещь стоит 10000 – это капитальный актив, а если 9999 – это уже не капитальный актив. Надеюсь (ходят слухи), что с 1.01.2014 определение капитального актива исправят.

18.09.2013 - Privitor la obiectul creșterii de capital (sc.Nr.26-10_4-10-4811_7660 din 18.09.2013)
Prima / Scrisorile principale cu privire la Impozitul pe venit / Privitor la obiectul creșterii de capital (sc.Nr.26-10_4-10-4811_7660 din 18.09.2013)

Privitor la obiectul creșterii de capital
”18” septembrie 2013 Nr. 26-10/4-10-4811/7660
Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Chișinău
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat a examinat adresarea cetățeanului XXXXXX (IDNP xxxxxxx ) din 19.08.2013 (copia se anexează) privind posibilitatea restituirii impozitului pe venit pentru perioada A/2010 şi comunică următoarele.
În conformitate cu prevederile alin. (1) al art. 37 din Codul fiscal, suma creşterii sau pierderilor de capital, provenită din vânzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoaşte în volumul ei deplin, cu excepția cazurilor pentru care Titlul II al Codului fiscal prevede altceva. Totodată, conform lit. c) alin. (2) al art.37 din Codul fiscal, activ de capital este proprietatea privată nefolositâ în activitatea de întreprinzător, care este vândută la un preţ ce depăşeşte baza ei valorică ajustată.
În cazul în care proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător este vândută la un preţ ce nu depăşeşte baza ei valorică ajustată, aceasta nu constituie activ de capital, deoarece nu întruneşte condiţiile specificate la lit. c) a alin. (2) al art. 37 din Codul fiscal. Respectiv, venitul obţinut din comercializarea a unei astfel de proprietăți se va impozita conform regimului general stabilit, iar pierderile suportate de persoana fizica, ea urmare a înstrăinării proprietăţii private care nu constituie activ de capital, nu se va deduce în scopuri fiscale pe parcursul anului fiscal pentru persoana fizică. Anume astfel de exemplu este prezentat, conform actelor anexate, în adresarea cetăţeanului XXXXXXXX.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat atenţionează că, conform datelor din Sistemul Informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, în perioada anilor 2009-2012 (cu excepția anului 2010), persoana fizică XXXXXXXXXXXXX (IDNP xxxxxxxxx) nu a înregistrat venituri impozabile şi nu a depus Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, iar suma impozitului pe venit îndreptată spre rambursare persoanei fizice este de 1.130,00 lei.
Informăm că conform datelor din Sistemul Informaţional al Serviciului Vamail al Republicii Moldova, în perioada 01.01.2009-09.09.2013, persoana fizică nominalizată a efectuat importuri de mijloace de transport şi alte mărfuri, valoarea totală în vamă a cărora constituie 1.349.283,00 lei (se anexează). Transmitem lista mijloacelor de transport aflate, conform Sistemului Informaţional al CRIS "Registru", în posesia persoanei fizice XXXXXXXX şi a fiului său XXXXXXXXX (IDNP xxxxxxxxxxxx), pentru identificarea scopului importurilor mijloacelor de transport (folosinţă personală sau comercializarea cu scop de obţinere a veniturilor - practicarea activităţii de întreprinzător neînregistrată, alin. (1) al ari: 263 din Codul contravenţional al RM).
În acest context, se impune citarea persoanei fizice XXXXXX şi efectuarea controlului fiscal al corectitudinii calculării şi declarării impozitului pe venit. Concomitent, în cadrul controlului solicitaţi explicaţii referitoare la destinaţia bunurilor importate în cantităţi care, posibil, ar putea fi destinate pentru comercializare (mijloace de transport, maşini de spălat, piese de schimb auto etc.).
Despre acţiunile întreprinse veţi informa Direcţia impozitarea persoanelor fizico a Direcţiei Generale Conformare Fiscală din cadrul IFPS în termen de până la 07.10.2013.
Anexe:
1) Adresarea cetăţeanului XXXXXXXXX (6file);
2) Declaraţiile vamale PV-14, depuse de cetăţeanul XXXXXXX în perioada 01.01.2009- 09.09.2013 (1 filă);
3) Adeverinţele vamale Forma TV-25 privind mijloacele de transport importate de cetățeanul XXXXXXXXXX în perioada 01.01.2009-09.09.2013 (1 filă);
4) Lista mijloacelor de transport aflate în posesia cetăţeanului XXXXXXXXX la 16.09.2013 (1 filă);
5) Lista mijloacelor de transport aflate în posesia cetăţeanului XXXXXXXXXX la 16.09.2013 (1 filă);
Șefu Inspectoratului Ion PRISĂCARU
Către: Inspectoratul Principal de Stat
Copia: 1. Ministrul Finanțelor al RM
Guvernul RM
de la XXXXXXXXX or. Chișinău
Prin prezență mă adresez către Dumneavoastră pentru rezolvarea următoarei probleme
Eu, XXXXXXX am procurat de peste hotare în anul 2010 un automobil apreciat de Vama Leuşeni la un preţ de 70.8001ei. La intrarea în ţară la propunerea colaboratorilor Vamei respective am achitat taxa pentru proceduri vamale în mărime de 283 lei 20 bani și suma accizului-TVA în mărime de 14.216 lei 64 bani. Deci, împreuna cu aceaste cheltuieli automobilul m-a costat 85.299 lei şi 84bani. (70.800lei+283,20lei+14,216,64 lei). Mai apoi acest automobil a fost realizat (înstrăinat) întreprinderi ”XXXXXXXX” S.R.L, la un preț de 77.500 lei. Întreprinderea respectivă la achitarea sumei pentru automobilul din 77.500 lei au reținut impozitul în mărime de 3.875 lei, (5% din venit) şi mi-a achitat defacto 73.625 lei. Impozitul în mărime de 3875 de lei a fost transferat la Bugetul de Stat. Cele menționate se confirmă prin chitanţa seria AB de percepere a obligaţiilor vamale de la persoanele fizice din 27.05.2010 Serviciului Vamal la trecerea Vama Leuşeni-Albiţa şi informaţiei nr. 5 din 04.10.10) a întreprinderii ”XXXXXXXX” S.R.L despre suma de achitare a costului automobilul reţinerea din această sumă a impozitului în mărime de 3875 lei şi transferat la bugetul de stat, cît şi prin fişa de verificare a Direcţiei Administrare Fiscale, Buiucani din 02.05.2013.
Dat fiind că la introducerea în ţară, automobilul a fost apreciat de Vamă la valoarea de 70.800 lei, plus taxa achitată pentru proceduri Vamale în mărime de 283.20 lei și accizul TVA, achitat în mărime de 14.216.64 lei, costul automobilului constituie (70.5500 lei+283,20 lei+14.216,64 lei =85.299 lei şi 84 bani). Cheltuind 85.299 lei și 34 bani ( în consideraţie cheltuirile pentru punerea la evidenta şi procurarea numerilor de înmatriculare apoi realizîndu-l cu 77.500 lei din care s-a reţinut impozitul de 3,875 lei, primind la mină 73.625 de lei, deci, eu de fapt nu am avut venit, dar am fost în pagubă in sumă de 11.674 lei, 84 bani. (85.299 de lei, 84 bani(cheltuieli), 73.625 de lei de la realizare). Deci avînd aceste documente prezentate personal, Direcţia Administrare Fiscală, Buiucani urma să examineze minuţios aceste documente şi să-mi restituie suma reţinută ca impozitul în mărire de 3875lei, deoarece eu nu am avut venit cum zic ei în mărime de 77.500 de lei din potrivă am ieșit in pagubă cu 11.674 lei şi 84 bani. (85.299,84 lei-73.625lei).
Cu regret aceasta nua avut loc să fie și la adresările mele orale către funcționari Direcției Buiucani, așa și nu a mai primit un răspuns convingător și nici suma respecrivă nu sa restituit. deoarece Direcția Buiucani nu poate rezolva această problemă (sau poate nu dorește).
Solicit:
Implicarea în rezolvarea acestei probleme de către Inspectoratul Fiscal Pricipal de Stat al Ministerului de Finanțe al RM, pentru ami fi restituită suma în mărime de 3.875 de lei, deoarece Direcția Administrarea Fiscală, Buiucani greșit interpretează că eu am avut venit în mărime de 77.500 de lei, neținînd cont că cheltuielile pentru procurarea bunului materiale care constituie 85.299 de lei și 84 bani, ceia ce spune nu de venit, dar pagubă în mărime de 11.674,84 lei (77.500lei-3875lei-70.800lei-283,20lei-14.216,64lei).
Răspunsul rog să-mi fie expediat pe adresa mai sus indicată.
Anexă:
Xerocopia chitanței de percepere a obligațiilor vamale de la persoanele fizice din 22.05.2010, informației nr. 5 din 04.10.2010 a întreprinderii ”XXXXXXXXXXX” SRL și Fișei de verificare a Direcției Administrative Fiscală, Buiucani din 02.05.2013 (originalele se află în DAF Buiucani), numai primul adresat.
Cu respect
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Accountant » 24 окт 2013, 16:42

Сергей Темрин писал(а):Классификация актива определяется по его цене – это нонсенс. Вещь стоит 10000 – это капитальный актив, а если 9999 – это уже не капитальный актив.

Не по цене, а в сравнении с определенной величиной (по версии НК ст. 37 (1) с)).
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 13522
Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 2161 раз.
Поблагодарили: 6111 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Сергей Темрин » 24 окт 2013, 16:48

Елена, Вы корректней сформулировали!
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Accountant » 24 окт 2013, 16:57

Сергей Темрин писал(а):Формально, конечно, ГНС права, но такая показательная порка, на мой взгляд, излишняя..

Даже формально они не правы - потому что положения НК, в которых говорится о потере капитала, противоречат фразе ст. 37 (1) с) "care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza ei valorică ajustată", а в случае сомнений - НИ не имеет право на формальную правоту. :D
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 13522
Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 2161 раз.
Поблагодарили: 6111 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 24 окт 2013, 18:32

iarasi avem o situatie clasica cind persoana fizica nu are venit. insa nefiind data notiunea de venit in tiltul II ptr persoana fizica neintreprinzator, fiscu nostru natal interpreteaza pe "regimul general stabilit" (adica vezi art. 18 lit. o)ceia ce nu este corect, intrucit persoana fizica dispune de documente conform carora nu a obtinut venituri. nu ma voi pronunta in continuare asupra continutului scrisorii (atentionari, citari, impuneri proceduri de control, intrucit persoana citata are si drepturi procesuale, nu numai obligatii) insa este inacceptabila pozitia referitor la impozitarea pe principii generale, intrucit persoana fizica nu are venituri in acest caz si poate s-o demonstreze documentar, iar art. 18 lit. o nu este aplicabil persoanei fizice neantreprenor, atita timp, cit nu va fi data notiunea de venit in CF al RM.
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 24 окт 2013, 21:58

а для расширения кругозора, можете почитать и это письмо,
найдите 5 отличий ....

Privind determinarea obligaţiilor fiscale ca urmare a înstrăinării activelor de capital



Scrisoarea IFPS nr. 17-2/1-13-873-6740/16 din 29.09.2009



IFS teritoriale



Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, ca rezultat a examinării informaţiei prezentate la circulara IFPS nr. 17-2/1-13402-2119/8 din 07 aprilie 2009 a depistat unele încălcări în procesul de verificare efectuat de către inspectoratele fiscale teritoriale, în partea ce ţine de verificarea obligaţiilor fiscale ale persoanelor fizice - cetăţeni, în urma înstrăinării activelor de capital, şi ca rezultat, comunică unele aspecte privind corectitudinea determinării obligaţiilor fiscale ale persoanelor fizice - cetăţeni.

Confirmarea documentară a bazei valorice a activelor de capital (acţiuni) procurate, începînd cu 1 ianuarie 1998, se va efectua doar în baza actelor juridice în baza cărora a intrat în proprietatea contribuabilului, cu excepţiile stabilite de legislaţie.

Determinarea valorii de piaţă a activelor de capital (acţiuni) aflate în posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 care poate servi, conform art. 38 alin. (3) din Codul fiscal, ca bază valorică ajustată, în cazul în care valoarea acestora conform documentelor în baza cărora a intrat în proprietate este mai mică decît valoarea de piaţă la acea data sau decît preţul de piaţă al obiectelor identice, trebuie să fie efectuată de către un participant profesionist la piaţa valorilor mobiliare, care deţine licenţa pentru activitatea de estimare a valorilor mobiliare eliberată de către autoritatea competentă (Comisia Naţională a Pieţii Financiară).

Documentul justificativ care confirmă valoarea de piaţă a valorilor mobiliare poate fi raportul de estimare sau certificatul de estimare eliberat de participantul profesionist la piaţa valorilor mobiliare.

Raportul de estimare şi certificatul de estimare urmează să conţină informaţia stabilită respectiv la pct. 5.2 şi pct.5.6 a Hotărîrii CNVM „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea de estimare a valorilor mobiliare şi activelor ce se referă la ele" nr. 36/9 din 27.12.2001 (Monitorul Oficial nr. 46-48/105 din 04.04.2002). Certificatul de estimare are aceeaşi putere juridică ca şi raportul de estimare. De asemenea, atenţionăm la faptul că extrasul din „registrul deţinătorilor de valori mobiliare nu poate servi ca document justificativ pentru confirmarea bazei valorice ajustate a activului de capital (acţiuni), indiferent de faptul dacă activele de capital (acţiuni) se aflau în posesia contribuabilului pînă sau după 1 ianuarie 1998, deoarece extrasul este un document care conţine informaţii privind valorile mobiliare înregistrate la data eliberării extrasului din registru, art. 3 al Legii "Cu privire la piaţa valorilor mobiliare" nr. 9-XIV din 18.11.1998 (republicat: Monitorul Oficial nr. 183-185/655 din 10.10.2008).

Prin urmare, inspectoratele fiscale teritoriale se obligă să verifice repetat obligaţiile fiscale ale contribuabililor care au înstrăinat active de capital (acţiuni) pe parcursul perioadei fiscale 2007 şi care au folosit ca document confirmativ a bazei valorice ajustate a activelor de capital (acţiuni) extrasul din registrul deţinătorilor de valori mobiliare.

Informaţia despre rezultate verificărilor efectuate pentru perioada anului 2007 urmează să fie prezentată Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (Direcţia impozite directe) pînă la data de 20 noiembrie 2009.

De asemenea, ca urmare a adresărilor inspectoratelor fiscale teritoriale în partea ce ţine de corectitudinea impozitării venitului obţinut de la înstrăinarea proprietăţii private nefolosită în activitatea de întreprinzător, comunicăm următoarele.

Proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, şi care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza valorică ajustată, conform art. 37 alin. (2) lit. c) al Codului fiscal, constituie activ de capital.

Determinarea sumei creşterii de capital se va efectua conform modului stabilit de legislaţia fiscală (art. 37- 43 al Codului fiscal).

În cazul în care proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, este vîndută la un preţ ce nu depăşeşte, baza valorică ajustată, aceasta nu constituie activ de capital (art. 37 alin. (2) lit. c) din Codului fiscal).

Pierderile suportate de persoana fizică, ca urmare a înstrăinării proprietăţii private care nu constituie activ de capital, conform art. 37 alin. (2) lit. c) al Codului fiscal, nu se vor deduce în scopuri fiscale din suma creşterii de capital constatate la persoana fizică pe parcursul anului fiscal.
[/size]
În continuare se prezintă un exemplu de determinare a venitului impozabil de la înstrăinarea a două active, unul din care este înstrăinat la un preţ ce nu depăşeşte baza valorică ajustată.

Exemplu: Persoana fizică vinde pe parcursul anului fiscal 2 bunuri, dintre care un imobil cu 375 700 lei şi un automobil cu 310 000 lei.

Baza valorică ajustată a imobilului constituie 15 000 lei, iar a automobilului constituie 454 280 lei.

Prin urmare, de la înstrăinarea imobilului persoana fizică va obţine o creştere de capital în sumă de 360 700 lei (375 700 lei - 15 000 lei), iar valoarea impozabilă va fi de 180 350 lei (360 700 lei x 50%).

Luînd în consideraţie prevederile art. 37 alin. (2) lit. c) al Codului fiscal, precum şi prevederile art. 39 alin. (1) ale aceluiaşi Cod, şi anume faptul că pierderile de la înstrăinarea automobilului nu se vor deduce din suma creşterii de capital, venitul impozabil sub formă de activ de capital de la înstrăinarea acestor 2 bunuri de către persoana fizică (imobil şi automobil), va constituie 180 350 lei.



Şef-adjunct al Inspectoratului Andrian Timotin
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 24 окт 2013, 22:05

т.е.
второе письмо более правильное, так как шефАджункт не видит опщих правил по налогообложению от продажи авто, а констатирует убыток, без права на вычет для налогоплательщика.
если че,
пишите
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 25 окт 2013, 12:04

так я не понял,
почему человеку отказывают в возмещение пн ?
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Сергей Темрин » 25 окт 2013, 12:24

AFEX писал(а):так я не понял,
почему человеку отказывают в возмещение пн ?


Вот и я думаю, зачем такое обострение ситуации...
Тем более, на ровном месте...
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Accountant » 25 окт 2013, 12:36

AFEX писал(а):так я не понял,
почему человеку отказывают в возмещение пн ?

Потому что считают, что проданная вещь дешевле цены покупки не есть "капитальный актив".
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 13522
Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 2161 раз.
Поблагодарили: 6111 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 25 окт 2013, 12:41

так пусть считают,
это ж не ново,
хотя приказ МинФина 04/ 29.01.2001 был написан совсем в другом русле, а ведь статейка с приколом какой была в 98году, такой и осталась в 2013 :?
верните человеку налог, пжст
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Accountant » 25 окт 2013, 12:51

AFEX писал(а):верните человеку налог, пжст

:good:
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 13522
Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 2161 раз.
Поблагодарили: 6111 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Accountant » 01 ноя 2013, 23:29

Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 13522
Зарегистрирован: 10 янв 2009, 00:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 2161 раз.
Поблагодарили: 6111 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение AFEX » 02 ноя 2013, 12:40

msc
imbucurator faptul cu privire la excluderea "vinduta la un pret ce depaseste baza valorica" prin proiectele de lege dicutate.
PS in continuare sunt de parerea ca persoanei fizice trebuie sa i se restituie impozitul retinut in plus
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: Капитальный актив - это что?

Сообщение Маринка » 18 фев 2020, 16:48

Добрый день!
Предприятие реализовало жилую недвижимость и гараж, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.
В ведомость в целях налогообложения не была включена.
1.Рассматривается данная недвижимость как капитальный актив ?
2.Заполняется Приложение 1.2D Декларации "Результат от операций с капитальными активами"

Спасибо.
Маринка
Бакалавр
 
Сообщений: 199
Зарегистрирован: 13 апр 2011, 15:05
Благодарил (а): 77 раз.
Поблагодарили: 1 раз.


Вернуться в Подоходный налог

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

Яндекс.Метрика