Подоходный налог с аренды сельскохозяйственной земли

[Artur Morarenco]

да

[Лара]

Артур, благодарю!

[Сергей Темрин]

Артур, с огромным интересом прочитал Ваше обсуждение с АФЕКСом еще с 2009 года. Пропустил, вы - красавчики! Классный вопрос. Ну, я понял, что согласно ст.90 (3) НК мы не удерживаем. А сведения мы подаем (у меня нет под рукой НК ст.92)? Если не подаем, то у ГНИ нет про нас ничего - только при проверке могут обнаружить. Мне страшно интересно, что Вы порешали. Я, как залезу в НК, готов высказать свое мнение.

[Artur Morarenco]

подаем

было бы все так просто!

[Сергей Темрин]

Артур, будьте с нами. С Вами легче жить!

[Artur Morarenco]

Конечно буду. Куда я денусь?

[Сергей Темрин]

Может хоть и с опозданием прочел тему и не согласен.
Под статью 90.1 (3) НК не подпадает.
Доход физлица от сдачи в аренду сельхозугодий - налогооблагаемый доход.
Предприятие при выплате (не важно деньгами или не деньгами) должно произвести удержание.
Вопрос: по статье 90 (3) или статье 88 (5)?

Статья 88 (5) Если физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность и предоставляющее услуги, имеет две или более характеристики, определяющие его как работника по найму, то его доход рассматривается работодателем как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии с настоящей статьей.

Статья 90 (3) Лицами, указанными в части (1), также предварительно удерживается как часть налога сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, части (3) статьи 901 и статье 91.

Я склоняюсь, что согласно статье 88 (5). Может у кого другие мнения? Рад буду подискутировать.

[MariBuga]

Считаю, что все-таки работник по найму должен оказывать какую-нибудь активную услугу, с применением своих трудовых навыков ( фактическое выполнение работы).В данном случае, речь идет о пассивной услуге - управлении своей собственностью.Поэтому думаю, что ст.88 (5) здесь не подходит.Мне более подходящей кажется статья 90 (3).

[Сергей Темрин]

Считаю, что все-таки работник по найму должен оказывать какую-нибудь активную услугу, с применением своих трудовых навыков ( фактическое выполнение работы).В данном случае, речь идет о пассивной услуге - управлении своей собственностью.Поэтому думаю, что ст.88 (5) здесь не подходит.Мне более подходящей кажется статья 90 (3).

Марианна, все здраво и логично. И Ваши аргументы, в принципе, правильны. Но в налоговом законодательстве нет разделения на активные и пассивные услуги. С точки зрения налогового законодательства (согласно п.17 статьи 5 НК), услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, ВКЛЮЧАЮЩИЕ ПЕРЕДАЧУ СОБСТВЕННОСТИ В АРЕНДУ, передачу прав на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

Поэтому если гражданин оказывает услугу (и активную, и пассивную) предприятию, то удерживаем как с работника по найму (ст.88(5) НК).
Жду Ваших контраргументов.

[MariBuga]

С-но ст.88(5) у физического лица д.б. хотя-бы 2 или более характеристик работника по найму
Самое смешное , что в НК конкретизации характеристик как таковых не приводится.

Методологическое пояснение Национального Бюро Статистики.
Наемные работники - лица, которые осуществляют свою деятельность на основе трудового договора и за которую они получают оплату в виде заработной платы в денежной или натуральной форме ( натуральную форму, как помнится запретили) .
Т.е.2 характеристики
1.Наличие трудового договора
По Т.К.СТ.45.Индивидуальный трудовой договор – соглашение между работником и работодателем, на основании которого работник обязуется выполнять работу, соответствующую определенной специальности, квалификации или должности, на которую он назначен, с соблюдением правил внутреннего распорядка предприятия, а работодатель обязуется обеспечить работнику условия труда, предусмотренные настоящим кодексом, иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным трудовым договором, а также своевременно и в полном размере выплачивать ему заработную плату.
2. Должен получать оплату в виде заработной платы.
Закон об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002 МО № 50-52 от 11.04.2002
Понятие заработная плата- любое вознаграждение или заработок , исчисляемые в ден. выражении, выплачиваемые работодателем или уполном.им органом работнику на основании ИТД за выполненный труд или за труд, который д.б. выполнен.
ПОнятие услуга, как мы видим намного шире.

[Сергей Темрин]

В соответствии с пунктом 2 Инструкции № 14 от 19.12.01 г. «Об удержании подоходного налога у источника выплаты» независимый подрядчик - любое физическое лицо, зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательской деятельности согласно действующему законодательству и предоставляющее услуги либо работы (далее - услуги) от собственного имени. Независимый подрядчик определяется как работник по найму, если он соответствует двум или более из следующих требований:
- нанят для оказания услуг на основании заключенного договора между пользователем услуг и независимым подрядчиком;
- нанят для выполнения каких-либо услуг в соответствии с приказом, изданным пользователем услуг;
- осуществляет свою рабочую деятельность согласно административному режиму, установленному пользователем услуг для своих работников по найму;
- оплата за оказанные им услуги не производится на его расчетный (текущий) счет;
- оказывает услуги, специфичные трудовым обязанностям работников по найму пользователя услуг.

[MariBuga]

Есть у меня такая инструкция.Хотя и старенькая,но ее действия, как ни странно никто не отменял, не вижу нигде официального документа на отмену.
Но...по этой инструкции Вы приводите понятие "независимого подрядчика", которое определяет условия ( характеристики) для физического лица зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а условия ст.88 (5) НК определены для физического лица, как лица не осуществляющее предпринимательскую деятельность.
Причем в самой статье 88(5) идет ссылка на понятие "работник по найму", а не "независимый подрядчик",а это определение есть в той же инструкции в том же пункте № 2, но обзацем выше дословно то же, что и я написала, ссылаясь на инструкцию НБС.
Цитирую:
Работник по найму( далее работник) - это любой гражданин РМ , иностранный гражданин или лицо без гражданства, нанятый на работу работодателем с целью выполнения трудовых обязанностей за определенную плату ( заработную плату) на основании договора, заключенного согласно законодательству о труде.
Так что, я остаюсь при своем мнении.

[AFEX]

любую услугу не своего работника можно оформить по трудовому договору на определенную работу в обход всех вышеуказанных требований
отн. вышеуказанных требований, счас нужно удерживать пн по правилам установленным правительством а не минфином, а пп 10 от 19,01,10 ссылается на ст. 88
так что требований счас нет, но их можно придумать, ссылаясь на тк рм, а не на разъяснения статистики

[AFEX]

более правильное понятие "характеристика" а не "требования"

[MariBuga]

AFEX
Услугу-то можно оформить от не своего работника, только вот попадает ли данное ф.л. под определение "работник"? С какой работой, с какими трудозатратами связана услуга по аренде земель сельхозназначения?
Хорошо, разъяснения статистики не катят, а инструкция, разъясняющая конкретный НА и опубликованная в МО?