Belka » 03 апр 2019, 13:09
Наверное забегу немного вперёд, но у меня возникло много вопросов по поводу износа ОС в налоговых целях. ПОПРАВЬТЕ ПОЖАЛУЙСТА ЕСЛИ Я ГДЕ ТО НЕПРАВИЛЬНО ПОНЯЛА!!! Побродив по просторам интернета, поняла что в этом вопросе есть изменения.
1. Ст.26 и 27 НК с 01.01.2019 утратили силу, и появилась ст.26.1
2. В ПП289 от 14.03.2007 есть изменения (хотя в русском варианте ПП изменения не были замечены)
А вот собственно и вопросы которые у меня возникли:
1. Правильно ли я понимаю что с 01.01.2019 износ ОС в НЦ ведется по каждому объекту отдельно?
2. Из первого вопроса возник второй, КАК перевести стоимостной базис ОС на конец 2018 (который велся по группе) отдельно на каждое ОС? Или же это касается только к ОС которые приобрели в 2019г?
3. Согласно ст.26.1 п.6 НК износ ОС «Амортизация основных средств начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, с использованием линейного метода амортизации.». То есть получается что с этого года износ в НЦ НЕ начисляется за весь год (независимо от месяца приобретения) как раньше, а только за период в котором ОС находится в эксплуатации ? Полагаю что исходя из этого износ ОС в НЦ примерно будет равен износу в ФУ.
4. Исходя из ст.26.1 п.7 «Норма амортизации каждого основного средства определяется как отношение 100 процентов и срока полезного использования основного средства, установленного Правительством.». Это как ? Если к примеру приобрели ОС за 10 000 лей, срок полезного использования – 5 лет, получается что норма износа составляет 20% в год (100/5) и 1,67% в месяц (20/12) ????
5. Что касается превышение расходов на ремонт арендованных ОС, согласно ст.26.1 п.3 « Основными средствами, подлежащими амортизации в налоговых целях, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма»-то есть всё ещё начисляется износ на расходы на ремонт арендованного ОС -превышающие 15% от аренды (это согласно ст.26.1 п.11 «Расходы, связанные с текущим или капитальным ремонтом основных средств, не соответствующих части (2), допускаются к вычету в пределах 15 процентов исчисленной суммы имущественного найма, аренды или концессии, затраченной на протяжении налогового периода». Тогда с какого периода разрешается вычет износа с этой суммы превышающий 15% ???? Если к примеру аренда ОС за год составляет 18 000 лей, разрешено к вычету 15% (2700), а потрачено было 5000, на разницу в 2300 с какого периода начисляем износ?
6. Остался непонятен мне вопрос с ремонтом собственных ОС , как теперь высчитывать эту разницу ?????
Хочу знать больше