дивиденды

[Tiana]

viewtopic.php?f=1&t=1517&start=60

[spenser]

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: ГДЕ УБЫЛО, ГДЕ ПРИБЫЛО приехали - что и требовалось доказать

Министерство финансов разместило на своем сайте проект закона о налоговых изменениях на 2012 год. Это произошло в среду вечером. На дополнительные предложения и рекомендации минфин выделил общественности время до 1 июня.

Документ родился в результате консультаций минфина с бизнес-объединениями, практиками и экспертами по предварительному проекту, который минфин подготовил примерно к середине апреля. На сайте Американской торговой палаты размещен отчет об этих консультациях, разработанный Налоговым комитетом AmCham, который передает дух и содержание дискуссий представителей молдавского бизнеса с минфином. В нем собраны предложения членов этого объединения по всем вопросам налоговой политики и реакция минфина на их предложения.

Разумеется, для бизнеса в налоговой политике на 2012 год вопрос номер один – это отмена нулевой ставки подоходного налога и связанные с этим вопросы о льготах по подоходному налогу и о налогообложении дивидендов. Минфин настаивает на равных налоговых условиях для всех, и в этой связи предлагает отменить действующие льготы по подоходному налогу. Бизнес не против единых правил, но с точки зрения инвестора отмена льгот по инвестициям – неоправданная мера.

Минфин решил сохранить льготы по подоходному налогу – в новой редакции – лишь для нескольких категорий плательщиков, для которых они устанавливаются на определенный срок. Во-первых, если налогоплательщик является экспортером местных товаров и услуг из свободной экономической зоны за пределы таможенной территории, он будет платить подоходный налог по ставке 6%. Остальным резидентам ЗСП придется платить налог по ставке 9%.

Доходы резидентов ЗСП от экспорта произведенных в Молдове товаров (услуг) будут освобождаться от подоходного налога, если они осуществили крупные инвестиции в развитие собственного предприятия или в развитие инфраструктуры свободной зоны. Инвестиции объемом не менее $1 млн позволят резидентам получить освобождение от налога на 3 года, объемом не менее $5 млн – на 5 лет.

Минфин еще раз объяснил свое решение об отмене нулевой ставки и общих льгот: надо обеспечить бюджетное равновесие путем диверсификации источников доходов, создать сбалансированную модель формирования публичных финансов, возродить систему прямого налогообложения. Да и цели, поставленные при введении нулевой ставки налога, потеряли свою актуальность. С последним аргументом бизнес не согласен.

Начнем с того, что предприниматели почти свыклись с мыслью о введении 10% ставки подоходного налога. Бизнес понимает нужды государства и готов разделить ответственность власти. Власть, между тем, действует традиционно: вместо предложенного пальца отрубает руку. Бизнес на это реагирует философски: надо понимать, что у предпринимателей тоже есть рычаги и предлагают договариваться по частным вопросам налогообложения.

Пока действует нулевая ставка, дивиденды, включаемые в состав прибыли предприятий-резидентов, не облагаются. С 2012 года доход в виде дивидендов будет облагаться дважды, говорят практики: сначала в составе дохода дочерней фирмы, потом в составе дохода предприятия-учредителя, если последнее является молдавским резидентом, и отдельно налогом на дивиденды, если это предприятие – нерезидент. Члены AmCham рекомендовали министерству финансов внести в ст.6 (8) Налогового кодекса принцип недопущения двойного налогообложения. В редакции AmCham определение этого принципа звучит так: «исключение налогообложения одной и той же операции, дохода или капитала на уровне одного и того налогоплательщика одними и теми же видами налогов или сборов».

Аргументируя свое предложение, члены AmCham ссылаются на международную практику, в соответствии с которой существует два вида двойного налогообложения: экономическое и юридическое. К первому относятся случаи налогообложения одних и тех же операций, доходов или капиталов у разных налогоплательщиков. Например, брутто-доход от предпринимательской деятельности облагается сначала налогом на доход на уровне предприятия, а после распределения чистого дохода – как доход в виде дивидендов, полученных учредителями или акционерами-нерезидентами (если речь идет о резиденте – в составе дохода предприятия-получателя).

Ко второму виду двойного налогообложения – юридическому - относятся случаи налогообложения одних и тех же операций на уровне одного и того же налогоплательщика одними и теми же видами налогов или сборов. Например, юридическое лицо включает в свой доход до налогообложения стоимость основных средств, полученных на условиях дарения, в момент их получения. Затем, согласно действующему законодательству, оно не имеет права на вычет износа, начисленного на эти ОС, в налоговых целях. В результате стоимость этих ОС облагается дважды на уровне одного и того же субъекта.

По мнению минфина, в первом случае слабость аргументации состоит в том, что речь идет о двух разных объектах и двух разных субъектах налогообложения, так что говорить о факте двойного налогообложения здесь неуместно. Высказанных AmCham аргументов по второму случаю тоже оказалось недостаточно.

«Введение 12-типроцентной ставки подоходного налога и удержание налога с дивидендов (6%), по сути, представляет собой двойное удержание налога с одной и той же базы, - высказал позицию подавляющей части налогоплательщиков директор аудиторской фирмы «Концепт» Сергей Темрин. – Да, в большинстве развитых стран, при наличии налога на прибыль (корпоративного налога), с дивидендов налог тоже удерживают. Но мы все-таки немного в разных условиях. Да и чисто психологически после налоговых каникул двойной налоговый удар воспринимается тяжело».

Переубедить минфин в этом вопросе не представляется возможным, поэтому смягчить «двойной удар» AmCham предложила за счет снижения ставки налога на дивиденды нерезидентов с действующих 15% до 6%. На остальные доходы нерезидентов – проценты, роялти и др. – сохранена ставка 15%, хотя представители иностранных компаний в Молдове предлагали снизить ее до 12%, уравняв, таким образом, в правах всех местных и иностранных хозяйствующих субъектов и граждан. Не удалось убедить минфин и в сохранении ст. 801 НК – «Предварительная уплата налога на дивиденды», ее предлагается исключить из Налогового кодекса. Налог на дивиденды минфин предлагает сделать окончательным (как и сегодня), так как это упрощает его администрирование.

Стороны договорились и об отмене 5% налога, предварительно удерживаемого у компаний, оказывающих некоторые виды услуг – постылая ст. 90 Налогового кодекса.

Предварительное удержание налога из доходов граждан не только сохранено, но и выведено на новый уровень – 7% (как нижняя ставка в прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц) вместо нынешних 5%. Ряды субъектов, обязанных его удерживать, минфин предлагает пополнить за счет адвокатов, нотариусов, судебных исполнителей, посредников, отнесенных к отдельной категории – плательщиков налога на доход от осуществления индивидуальной профессиональной деятельности. Налог из доходов от профессиональной деятельности будет удерживаться у них как с физических лиц (с применением личного освобождения и освобождения для супругов и иждивенцев), в то время как система вычетов для них будет включать как разрешенные к вычетам расходы физическим лицам, так и некоторые виды расходов от профессиональной деятельности.

Одна из хороших новостей – изменения в учете основных средств. В 2012 году к этой категории будут относить товарно-материальные ценности стоимостью от 6 тыс. леев (вместо действующей нормы в 3 тыс. леев – инфляция), а норма износа для ОС будет увеличена с нынешних 10% до 12,5%. Кроме того, минфин в следующем году обещает рассмотреть возможность упрощения методов начисления износа ОС.



* * *
Не слишком ли сложная получается система подоходного налога для юридических и физических лиц? Подоходный налог по стандартной ставке 12%, по льготным ставкам 6% и 9%, окончательный налог по ставке 10% от аренды и выигрышей в ходе рекламных акций и 18% - из выигрышей от азартных игр, плюс двухступенчатая шкала для физлиц, плюс 7% предварительное удержание для физлиц, плюс налог на проценты и роялти нерезидентов - 15%, плюс 6% - на дивиденды. Возможно, я что-то и пропустила…

[Сергей Темрин]

Ну почему "приехали"?!!
Даже с введением 12-типроцентной ставки, у нас по-прежнему один из самых низких в Европе налогов на прибыль.
С дивидендов также взимают практически везде.
У нас основная проблема с социальными платежами. По хорошему нагрузку надо убирать с предприятий и перекладывать на граждан, но никто этого делать не будет.
Главное нововведение с 2012 г. это не введение 12-типроцентной ставки. С 2012 года у нас будет революция в области применения косвенных методов проверки. В статью 14 вносится часть (12), где говорится: «В случае отсутствия под-тверждения источников доходов физических лиц–резидентов – граждан Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, но имеющих соб-ственность (недвижимое имущество, ценные бумаги, транспортные средства, денеж-ные средства) совокупной стоимостью свыше 1 миллиона леев и/или производящих годовые расходы в сумме свыше 300 тысяч леев, объектом налогообложения является доход, оцененный в соответствии со статьями 225 и 225/1.".
Мера, в принципе, правильная. Контролировать крупные расходы граждан нуж-но. Но уж больно планка низкая. Доказывать покупку в 25 тыс. долларов?!! Планку не-обходимо увеличить в 2-3 раза.
Главный вопрос, эта статья будет касаться только имущества, приобретенного с 1.01.12 г., или всего имеющегося в наличии? Если второе, то это очень смелая мера.
Следующий момент. У нас в декларациях о доходах граждан никогда не было строки «доходы, освобожденные от налогообложения». И вот я 15 лет получал дивиденды (освобожденный доход), а сейчас этой компании нет. Получается, что документального подтверждения этих доходов у меня нет. В результате честный налогоплательщик будет несправедливо обложен, чего быть не должно. И еще. О методике предоставления документальных подтверждений. Если у меня 35 лет трудового стажа, смогу ли я, предоставляя справки о зарплате, сделать перерасчет с поправкой на инфляцию? И т.д., и т.п.

[spenser]

Сергей Темрин
я знал что так и будет и налог на прибыль и налог с дивидендов
но народ в это не верел, что обложение дохода увеличать в 2 раза почти

[Галина]

У нас основная проблема с социальными платежами. По хорошему нагрузку надо убирать с предприятий и перекладывать на граждан, но никто этого делать не будет

Абсолютно согласна.

[MariBuga]

Ну почему "приехали"?!!

Главный вопрос, эта статья будет касаться только имущества, приобретенного с 1.01.12 г., или всего имеющегося в наличии? Если второе, то это очень смелая мера.

Сергей, могу Вас успокоить, прошлые периоды ( до 2012 года) теребить не будут, повторю избитую фразу, но так сказала Г.Шпак на семинаре.Само администрирование (проверки) планируют начинать к 2015 году, т.к.еще не разработан механизм и д.б. база администрирования - наши залененькие декларации.Нерешенным остался вопрос с контролем доходов и расходов по левобережной части РМ . Нехороший ньюанс прозвучал в части того, что если фирма не возвратила скажем заимодавцу займ в течении года в сумме свыше 300 тысяч, его ставят на учет, т.к. предоставление займа частным лицом предприятию считается для этого лица инвестицией и приравнивается к его расходам,и если он не возвращен, то происхождение доходов по таким операциям физику нужно будет доказывать.

[Сергей Темрин]

Я согласен с Вами, spenser, но Европа сказала затянуть пояса, значит, будем затягивать.
Тут у нас скоро мечети строить начнут, а Вы за какой-то подоходный налог переживаете...

PS:
Ты проснешься на рассвете,
Мы с тобою вместе встретим
День рождения зари.
Как прекрасен этот мир, посмотри,
Как прекрасен этот мир.
Ты не можешь не заметить -
Соловьи живут на свете
И простые сизари.
Как прекрасен этот мир, посмотри,
Как прекрасен этот мир.
Ты взглянула, и минуты
Остановлены как будто,
Как росинки, их бери...
Как прекрасен этот мир, посмотри,
Как прекрасен этот мир.
Как прекрасен этот мир, посмотри,
Как прекрасен этот мир.

[Галина]

я знал что так и будет и налог на прибыль и налог с дивидендов
но народ в это не верел,

почему не верил.Это же не фантастика. Было уже такое в нашей практике.И налог на прибыль в размере 35-32-30-28% и одновременно дивиденды облагались под 10%

[Сергей Темрин]

Ну почему "приехали"?!!
Главный вопрос, эта статья будет касаться только имущества, приобретенного с 1.01.12 г., или всего имеющегося в наличии? Если второе, то это очень смелая мера.

Сергей, могу Вас успокоить, прошлые периоды ( до 2012 года) теребить не будут, повторю избитую фразу, но так сказала Г.Шпак на семинаре.Само администрирование (проверки) планируют начинать к 2015 году, т.к.еще не разработан механизм и д.б. база администрирования - наши залененькие декларации.Нерешенным остался вопрос с контролем доходов и расходов по левобережной части РМ . Нехороший ньюанс прозвучал в части того, что если фирма не возвратила скажем заимодавцу займ в течении года в сумме свыше 300 тысяч, его ставят на учет, т.к. предоставление займа частным лицом предприятию считается для этого лица инвестицией и приравнивается к его расходам,и если он не возвращен, то происхождение доходов по таким операциям физику нужно будет доказывать.

Молодец Галина Васильевна! Если займы от предприятия посторонним лицам перекроют, и прощение долга перекроют...
Молодец!!!

[AFEX]

почему перекроют,
не перекроют,
никто никого сажать не собирается
заплатил налоги-
и спи спокойно,
все возвращается на круги своя

[soli]

подскажите пожалуйста...Можно ли дивиденды выплачивать по итогам квартала.месяца и по итогам выполненного объема работ...Директору и учредителю нужны деньги а других вариантов не находим...ну разве что только в подотчет..

[Галина]

Можно. Удержите 15 % п/н и вперед. Не забудьте отразить это в отчете IRV09

[Binaun]

Можно ли дивиденды выплачивать по итогам квартала.месяца и по итогам выполненного объема работ...

Нет, только по итогам года. Но можно выплатить "авансом", до завершения года. Прогнозируете какая прибыль у вас получится за год (никаких документов для этого оформлять не требуется) и в этих пределах выплачиваете, как сказала Галина.
Кстати, а что сказано в вашем Уставе (там должен быть процитирован закон) по поводу выплаты дивидентов?

[Klarisssa]

Мой бухгалтер утверждает, что:

Если сумма дивидендов к получению 10.000,00 леев, то 1.500,00 леев мы платим в бюджет, а получаем на руки 8.500,00?

Мне не понятен этот расчет, потому, что я считаю, что 1500 леев от 8500 составляет 17,65% !?

[ttv]

10000*15% = 1500,00 всё верно, на руки вы получаете не 10000 лей, а за минусом 15%, т.е 8500