Новая идея "либеральной" ГГНИ

[Сергей Темрин]

О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМ-ФАНТОМОВ, ИМЕЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛИ ПО УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Из отчета Счетной Палаты N 60 от 26 сентября 2011 года «По Отчету аудита доходов, администрируемых Государственной налоговой службой в 2010 году»

Мошенничества по разделу НДС, имеющие показатели по уклонению от уплаты налогов, и ряд неэффективных мер, предпринимаемых налоговыми органами в пресечении дальнейшей деятельности фирм-фантомов, представляют собой негативные факторы, которые уменьшают доходы государственного бюджета.
Законодательство Республики Молдова не регламентирует юридический термин, правовой статус, условия и критерии, а также юридические последствия, которые могут возникнуть вследствие деятельности фирм-фантомов, а также взаимоотношений субъектов с ними. В этом отношении возникает проблема на национальном уровне о деятельности фирм-фантомов, криминализации феномена уклонения от уплаты налогов или псевдодеятельности в аспекте уголовного законодательства.
Аудитом установлено, что внутренний статус “фирма-фантома”, используемый ГНС, присваивается некоторым категориям налогоплательщиков, которые отвечают критериям по идентификации предприятий, созданных с целью занятия псевдодеятельностью.
Критерии определения предприятий, созданных с целью занятия псевдодеятельностью, были установлены в Методических указаниях по идентификации, учету и контролю фирм-фантомов и Положении о критериях по идентификации предприятий, созданных с целью занятия псевдодеятельностью и механизме взаимодействия между Государственной налоговой службой и Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в области предотвращения и пресечения их деятельности, (далее – Положение), утвержденных совместными приказами ЦБЭПК и ГНС №70/135 от 30.06.2003 и №83/215 от 5.08.2009. Данные внутренние нормативные акты определяют полномочия ГНС в части выявления, предупреждения и борьбы с предприятиями, осуществляющими псевдодеятельность, порядок их включения в список фирм-фантомов, а также механизм взаимодействия ГНС с ЦБЭПК в области предотвращения и пресечения их деятельности. Применение этих актов в отсутствие законодательной базы как в части выявления фирм-фантомов, так и их руководителей, учредителей, контролирующих их деятельность, порядка исключения из расчетов с бюджетом осуществленных сделок, а также ответственности за совершенные сделки, не создают немедленных условий по пресечению феномена псевдодеятельности (фирм-фантомов).
Хотя регистрация фирм-фантомов в последние годы снижается, этот феномен все еще существует. Динамика выявления фирм-фантомов за 2008-2010 годы представлена в диаграмме №4.
Диаграмма №4

В течение 2010 года ГНС зарегистрировано 63 фирм-фантомов, из которых 48 – зарегистрированных ранее в качестве плательщиков НДС. Большинство фирм-фантомов были зарегистрированы в ГНС по мун. Кишинэу – 73,4%, а в ГГНИ – 26,6%. Эти фирмы зарегистрированы в отдельном списке, который включен в информационную систему ГНС для внутреннего использования.
Ущерб, причиненный фирмами-фантомами в этом периоде, составил 261,3 млн. леев.
Наиболее значительные покупки у фирм-фантомов, с последующим отнесением на расчеты с бюджетом сумм НДС, осуществили ООО “PW Consulting” на общую сумму 82995,9 тыс. леев, в том числе НДС – 16599,2 тыс. леев; ООО “Valeriavic” – на общую сумму 81840,9 тыс. леев, в том числе НДС – 15718,1 тыс. леев; ООО .”Proferus” – на общую сумму 62018,5 тыс. леев, в том числе НДС – 12403,7 тыс. леев.
Из экономических агентов, включенных в 2010 году в список фирм-фантомов, наиболее значительные продажи были зарегистрированы у: ООО “Solemio-Nest” – в сумме 126226,8 тыс. леев, в том числе НДС – 21018,7 тыс. леев; ООО “Abricol DC” – на общую сумму 55604,1 тыс. леев (НДС – 10349,9 тыс. леев); ООО “Mivitalex-Grup” – в сумме 34863,8 тыс. леев (НДС – 5777,0 тыс. леев); ООО “Ataix-Grup” – на общую сумму 27638,6 тыс. леев (НДС – 5527,7 тыс. леев); ООО “Tehvento” – на общую сумму 11876,6 тыс. леев (НДС – 2375,3 тыс. леев); ООО “Valil Grup” – на общую сумму 8895,2 тыс. леев (НДС – 1779,0 тыс. леев).
Аудиторская группа установила несовпадения между датами объявления фирм фантомами и датами аннулирования их как субъектов обложения НДС, что позволило в этом периоде увеличить НДС к зачету ряду жизнеспособных предприятий. Это может быть проиллюстрировано следующими фактами.
Так, 1.03.2010 ЦБЭПК объявил фантомом ООО “Valdim Grup” (ф/к 1005600019060) по причине того, что от имени предприятия предпринимательскую деятельность осуществляло неустановленное лицо и предприятие не находилось по адресу, задекларированному в Налоговой службе. В этот же день (1.03.2010) ГНС осуществила налоговую проверку с выездом на место, с целью установления юридического адреса. По данным акта проверки от 4.03.2010 г. были установлены нарушения ст.8 (2) b) Налогового кодекса – предоставление недостоверной информации о своем местонахождении и его изменении. Решением №4461 от 3.03.2010 ГНС аннулировала регистрацию названной фирмы в качестве плательщика НДС. По повесткам от 5.03.2011 руководитель и учредитель предприятия были вызваны 9.03.2011 в ГНС. В результате 1.03.2010, ООО “Valdim Grup” выписало 2 налоговые накладные 2 жизнеспособным экономическим агентам, в том числе одну на общую сумму 545,3 тыс. леев ООО “Vipcel” (ф/к 1008600005899), которое зарезервировало за собой право отразить на расчетах с бюджетом НДС в сумме 90,9 тыс. леев. Другая налоговая накладная на общую сумму 99,6 тыс. леев была выписана СП “Accent Electronic” АО (ф/к 1003600023124), которое зарезервировало за собой право отразить на расчетах с бюджетом НДС в сумме 16,6 тыс. леев.
Другие подобные случаи выписок налоговых накладных фирмами, объявленными ЦБЭПК фантомами, представлены в Таблице №1 Приложения.
В отмеченных случаях ГНС не осуществила встречные проверки в части правильности осуществленных сделок у 14 экономических агентов-покупателей, которые отразили 20 покупок у указанных фирм на общую сумму 42160,4 тыс. леев, в том числе НДС в сумме 7011,0 тыс. леев, который был отнесен жизнеспособными предприятиями на расчеты с бюджетом.
В названных случаях не были приняты оперативные меры по передаче материалов проверок и оценок, осуществленных у указанных фирм-фантомов, следственным органам.
Впоследствие по отмеченным случаям 27.09.2010 (спустя 7 месяцев после декларирования фирмы фантомом и аннулирования ее как субъекта плательщика НДС) Главное управление налогового контроля ГНИ по мун. Кишинэу произвело оценку налоговых обязательств ООО “Valdim Grup” за период 1.01.2007-06.02.2010, установив занижение им налога на сумму 23842,4 тыс. леев. 18.03.2010 (через месяц) ГНИ Яловень произвела оценку налогового обязательства налогоплательщика ООО “Tapet” по разделу НДС, в сумме 5336,2 тыс. леев за период 1.05.2009-11.03.2010, а ГНИ Окница произвела оценку налогового обязательства (без указания даты) налогоплательщика ООО “Bricevic-Agro” за период 1.07.2010-31.10.2010 в сумме 5355,3 тыс. леев.
Управление по борьбе с налоговыми правонарушениями ГГНИ направило 28.09.2010 и, соответственно, 24.03.2010 и 13.01.2011 следственным органам материалы по осуществленным оценкам для рассмотрения и установления элементов преступления, предусмотренных ст.244 Уголовного кодекса “Уклонение предприятий, учреждений и организаций от уплаты налогов”. Вместе с тем в период проведения аудита ГНС не располагала информацией о результатах рассмотрения обращений в смысле возбуждения или отказе от возбуждения уголовного преследования на основании переданных материалов следственным органам.
Анализ данных из системы учета ГНС выявил экономических агентов, представленных в таблице №2, которые до включения их в список фирм-фантомов зарегистрировали налогооблагаемые поставки в отсутствие покупок или осуществления импорта, без отражения налоговых обязательств перед НПБ и предоставления деклараций по НДС в соответствии со ст.114-115 Налогового кодекса и которые по декларациям НДС не регистрируют переходящий зачет НДС с предыдущего периода, а также НДС к зачету в последующем периоде, сделки, которые не могут быть проверены ГНС с точки зрения их достоверности.
Аудитом установлены 3 случая исключения фирм-фантомов из списка при отсутствии порядка, утвержденного в совместных приказах ЦБЭПК и ГНС №70/135 от 30.06.2003 и №83/215 от 5.08.2009. Основанием для их исключения послужили заявления об изменении учредительных документов, предоставление документов для проверки и погашение налоговых обязательств.
Выводы. В 2010 году не был выполнен план по сбору НДС. По сравнению с 2009 годом доходы снизились. Не были приняты соответствующие меры при регистрации и аннулировании налогоплательщиков как субъектов обложения НДС. Несмотря на то, что в 2010 году количество фирм-фантомов уменьшилось, их существование и деятельность по уклонению от уплаты налогов сохранилось. Доказательством существования феномена фирм-фантомов может служить отсутствие на центральном уровне нормативного акта о выявлении фирм, занимающихся псевдодеятельностью (фантомов) и аргументации фиктивности их сделок, недостаточное сотрудничество в некоторых случаях органов, наделенных налоговыми полномочиями, а также неадекватные меры, предпринимаемые налоговыми органами в части обеспечения соответствующего менеджмента в администрировании НДС, факт, который подтверждается наличием ущерба, причиненного бюджету на сумму более 260,0 млн. леев.
Рекомендации ГГНИ.
8. Разработать и внедрить эффективные меры по установлению и поддержке в налоговых органах системы менеджмента и внутреннего контроля, способного обеспечить эффективное администрирование, в рамках законодательства, налога на добавленную стоимость.
9. Установить более эффективное взаимодействие с правоохранительными органами в части оперативного выявления налогоплательщиков, занимающихся псевдодеятельностью, и ускорить процесс аннулирования их регистрации как плательщиков НДС.
10. Пересмотреть процесс действия информационной системы в части обновления и более оперативного анализа экономических сделок, осуществляемых налогоплательщиками.
11. Совместно с ЦБЭПК рассмотреть возможность включения в Методические указания по идентификации, учету и контролю фирм-фантомов, утвержденных совместным Приказом ЦБЭПК и ГНС, оснований и условий для исключения их из списка налогоплательщиков, ранее включенных в список фирм-фантомов.

[Binaun]

продажи были зарегистрированы у: ООО “Abricol DC” – на общую сумму 55604,1 тыс. леев (НДС – 10349,9 тыс. леев);

А в каких случаях НДС может быть больше 1/6 от общей суммы продаж? Нет, я конечно понимаю что НДС может быть 20% от общей стоимости поставки (без НДС), но речь-то ведут не о стоимости, а о сумме поставки. У двоих из списка НДС равен 1/6 от суммы. У половины - 20% от суммы (перепутали сумму и стоимость?). А у некоторых - и не так и не этак.

1.03.2010 ЦБЭПК объявил фантомом ООО “Valdim Grup”. В этот же день (1.03.2010) ГНС осуществила налоговую проверку с выездом на место. По данным акта проверки от 4.03.2010 г. были установлены нарушения. Решением №4461 от 3.03.2010 ГНС аннулировала регистрацию названной фирмы. По повесткам от 5.03.2011 руководитель и учредитель предприятия были вызваны 9.03.2011 в ГНС. В результате 1.03.2010, ООО “Valdim Grup” выписало 2 налоговые накладные

Ну и хронология! В день объявления фирмы фантомом была проведена проверка. Через 3 дня сумели составить акт проверки, а накануне аннулировали регистрацию. Через год отправили повестку руководителю и учредителю, в результате чего за год до этого были выписаны НН!

Доказательством существования феномена фирм-фантомов может служить отсутствие на центральном уровне нормативного акта о выявлении фирм, занимающихся псевдодеятельностью (фантомов)

Оригинальная логика! Отсутствие нормоакта о выявлении привидений служит доказательством существования феномена привидений! Аналогично можно считать доказанными существование снежного человека, Несси, чупакабры, единорога, шай-хулуда, русалок, леприконсов и т.д. и т.п.

факт, который подтверждается наличием ущерба, причиненного бюджету на сумму более 260,0 млн. леев.

С такими подсчётами, как указано выше, можно получить наличие любого ущерба и любой прибыли. Но не факт что этот ущерб удастся подтвердить.
Урекяну до Урского ещё далеко. Надо продолжать тренировки.

[Наталица]

Наиболее понравилось вот это:

О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМ-ФАНТОМОВ, ИМЕЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛИ ПО УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Наиболее значительные покупки у фирм-фантомов, с последующим отнесением на расчеты с бюджетом сумм НДС, осуществили ООО “PW Consulting” на общую сумму 82995,9 тыс. леев, в том числе НДС – 16599,2 тыс. леев;

Неужели PW не в курсе были у кого брали?!!!