мелиса » 19 мар 2018, 15:55
Людмила АБЛИНА
экономист
о порядке расчета суммы льготы, предоставленной работодателем в виде беспроцентного займа
ВОПРОС: В августе 2014 года работодатель предоставил работнику беспроцентный заем в размере 30 000 леев сроком на два с половиной года. Каков порядок расчета льготы, оказанной работодателем в виде беспроцентного займа?
ОТВЕТ: В соответствии с п. d) ст. 19 НК процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, считаются льготой, предоставленной работодателем.
В зависимости от срока предоставления займа применяются различные виды базисных процентных ставок:
- по займам, предоставленным на срок до пяти лет, – процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики;
- по займам, предоставленным на срок более пяти лет, – процентная ставка по долгосрочным кредитам.
Административным советом Национального банка Молдовы (АС НБМ) в ноябре 2013 года были утверждены следующие базисные процентные ставки:
1) по краткосрочным операциям денежной политики – в размере 3,5% годовых (Постановление АС НБМ № 228 от 28.11.2013 г.);
2) по долгосрочным кредитам (более 5 лет) – 4,0% годовых (Постановление АС НБМ № 213 от 31.10.2013 г.).
Таким образом, учитывая то, что процентные ставки округляются до следующего полного процента, для расчета льгот, оказанных работодателем в 2014 году, вне зависимости от срока, на который работодателем предоставляется заем работнику, используется базисная процентная ставка – 4%.
В соответствии с п. с) ст. 18 НК льготы, предоставляемые работодателем, включаются в валовой доход, т.е. являются облагаемым доходом работника.
Согласно подп. 4) п. 8 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы (далее – Положение), утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 г., доход от предоставления займа определяется ежемесячно. После возврата части займа сумма льготы исчисляется в том же порядке в соответствии с формулой (с учетом суммы, возвращенной в счет погашения займа).
Доход от предоставления займа определяется по следующей формуле:
где: F – сумма льготы, предоставленной работодателем;
S – сумма займа;
N – количество дней в месяце, в течение которых работник пользовался займом;
Rb – базисная ставка (округленная до следующего полного процента), установленная НБМ;
Rp – процентная ставка, начисленная по займу, предоставленному работодателем.
Пример. Предположим, что договор между работником и работодателем о предоставлении беспроцентного займа в размере 30 000 леев сроком на 2,5 года был заключен 18 августа 2014 года. По условиям договора, возврат займа будет производиться работником, начиная с октября 2014 года, ежемесячно по 1 000 леев. Погашение части долга в октябре было произведено работником 06.10.2014 г. путем внесения в кассу 1 000 леев.
Используя формулу, приведенную в подп. 4) п. 8 Положения, рассчитаем размер льготы, предоставленной работодателем, за август – октябрь 2014 года:
■ за август 2014 г. (18.08 – 31.08) – 14 дней:
((30 000 х 14) : 365) х ((4 – 0) : 100) = 46,03 лея;
■ за сентябрь 2014 г. (01.09 – 30.09) – 30 дней:
((30 000 х 30) : 365) х 0,04 = 98,63 лея;
■ за октябрь 2014 г. – 99,07 лея, в том числе:
- за период с 01.10 по 05.10 – 5 дней:
((30 000 х 5) : 365) х 0,04 = 16,44 лея;
- за период с 06.10 по 31.10 – 26 дней:
((29 000 х 26) : 365) х 0,04 = 82,63 лея.
В аналогичном порядке, с учетом погашаемых сумм долга, рассчитывается размер льготы, предоставленной работодателем в виде беспроцентного займа, и в последующие месяцы.
Нашла ответ на свои вопросы,может,кому пригодится
УДАЧИ!!!