ольгин писал(а):В этом номере БНК про "учет доходов в валютных кассах" учет доходов по продаже а также по покупке валюты учитываются на 611 счете. Подскажите, как исчислять подоходный 3%?
Предыдущий бухгалтер учитывал доход от продажи на 611, а доход от покупки на 622 и подоходный 3% платил только с продажи валюты.
Скажите, правильно ли он делал или нужно платить 3% и с покупки и с продажи валют???
Учет в обменных валютных кассах, право на использование валютными кассами налогового режима предусмотренного для малых и средних предприятий (ст.54
1 НК) – вопросы, которые так и остались нерассмотренными до конца.
Долгие годы конкретная информация отсутствовала.
Были попытки рассмотрения в БНК и CA; вывели общепринятую методологию учета, но не совсем ясную, и без ссылок на закон.
В некоторых регионах обменные кассы сдавали декларацию по форме IVAO, a в других регионах напрямую заставляли сдавать Декларацию VEN12.
От налоговой, первое разъяснение касающихся валютных обменных касс появилось только в начале 2016г.(см. Приказ 109 от 25.02.2016г. http_www_fisc_md/ShowQuestionsInOrder.aspx?order=92a4e030-d287-4efc-bf9f-a26f230bd83a - modificat in
https://www.sfs.md/ShowQuestions.aspx?c ... nr=29.1.11 .11 autor:11.09.2020 ).
В данном разъяснении, подтверждается право валютных касс на выборе налогового режима , в т.ч. IVAO.
С другой стороны, Законами “О бухгалтерском учете» Nr. 113 от 27.04.2007
http://lex.justice.md/viewdoc.php?actio ... 443&lang=2 и Nr. 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» от 07.07.2006
http://lex.justice.md/viewdoc.php?actio ... 995&lang=2, замененный с 16.12.2016 Законом «О малых и средних предприятиях» Nr. 179 от 21.07.2016 (
http://lex.justice.md/viewdoc.php?actio ... 638&lang=2 )
данному виду деятельности определен отдельный статус, наряду с предприятиями действующими в сферах микрофинансирования, игорного бизнеса и прочих специфических видов деятельности.
Так, в Законе «О бухгалтерском учете» (ст.12 (3) e) ) обменные кассы обязываются к сдаче Полных финансовых отчетов ;
в Законе Nr. 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» от 07.07.2006 (ст.2 (6) g) ) , а впоследствии в Законе «О малых и средних предприятиях» (ст.12 (3) h)
обменные валютные каccы исключаются из списка предприятий пользующихся привилегиями, определенными Налоговым Кодексом для малых и средних предприятиях.
Если принять к действию разъяснение налоговой, которое может быть противоречащей требованию уже существующего Закона Nr. 206 как и нового Закона Nr. 179,
и воспользоваться правом выбора формы Декларации IVAO,
то, какие суммы принять к налогообложению?
В единственно доступной в интернете информации по учету операций в обменных валютных кассах, авторы журнала CA настаивают на использование счетов 611 для учета «разницы между леевым эквивалентом валюты, проданной по курсу продажи, и леевым эквивалентом валюты, проданной по официальному курсу НБМ», отделяя «курсовые валютные разницы», соответственно, на 622 и 722 счета.
Не совсем понятно и утверждение, что «Доходы в виде положительных курсовых валютных разниц возникают в случае, когда курс приобретения валюты ниже официального курса НДМ ... на счете 622».
В основном, валюта покупается по курсу отличному от официального: курсовой разницы не назовешь, а как с суммовой разницей на каком счете определить?
Следуя их логике, данную суммовую разницу, если не объединить с курсовой на 722.1/622.1, то, в крайнем случае, следует отделить на 722.2/622.2 («... суммовые разницы» ).
Для наглядности, рассмотрим конкретный пример применяя схему авторов:
Переходящий остаток с 02.01.2018г. по валюте EURO (курс 20,4863) =1500 EUR
03.01.2018 курс изменился на 20,6167 за 1 EURO .
Образовалась курсовая валютная разница с переходящего остатка = 195,6
Куплено валюты 2000 EURO по курсу 20,34;
отрицательная «курсовая валютная разница» с покупки = (20,34-20,6167)*2000=-553,4.
Продано валюты 100 EURO по курсу 20,55;
отрицательная «курсовая валютная разница» с продажи = (20,55-20,6167)*100= -6,67.
По предлагаемому авторами варианту учета:
Кт счета 611=-6,67 (отрицательный результат);
Кт счета 622 = 195,6;
Дт счета 722 = 553,4;
Общий доход от валютных операций отрицательный и составил (-6,67+195,6-553,4)= -364,47
И какую же из этих сумм принять за облагаемую базу при варианте IVAO?
По данной методике, у большинства валютных касс, за 2017г. Кт611 счета отражал отрицательный результат, при общей положительной суммы дохода.
Понятно, что отрицательный результат не облагается. Захотите ли Вы объединить в целях налогообложения счета 611,722,622 только чтобы сохранить вариант с IVAO?
Но, на каком основании?Личное мнение:
1.Вариант с IVAO к обменным валютным кассам неприменим, во всяком случае, в отсутствии полных разъяснений.
2.Для учета деятельности обменных валютных касс счет 611 неприменим, так как, чаще всего, доход касс складывается из суммовых разниц, с небольшой корректировкой от курсовых валютных разниц. Поэтому, предложил бы использовать только 622,722 счета.
Не столь важно, так как в варианте с VEN12 в декларации отражаются обобщенные итоги по 6-му и 7-му классам в целом.
У проверяющего, в варианте VEN12 вопросов к налогоплательщику не появятся,
но в случае с IVAO – их будет много и не совсем приятных.
К сожалению, статья журнала БНК
«Являются ли для «трехпроцентников» объектом налогообложения полученные доходы» закрыта для публичного просмотра.
Интересно было бы узнать и данную позицию.