списание основных средств

Обмен образцами документов, используемых в работе

Модераторы: AFEX, Люга, Tiana, Binaun, ionix

списание основных средств

Сообщение Privet » 09 сен 2010, 20:37

Пож. Где можно наити акт на списание основных средств в електроном виде (Vord, Excell). скинте пож.
feliarmcom@rambler.ru
Privet
Новичок
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 01 июл 2010, 12:30
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение НАСТЕНА » 09 сен 2010, 20:58

вот такой есть
Вложения
anexa_218.doc
(32.5 KIB) Скачиваний: 1807
Все что происходит- к лучшему!
Аватар пользователя
НАСТЕНА
Проффи
 
Сообщений: 1233
Зарегистрирован: 21 сен 2009, 20:03
Откуда: бельцы
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 260 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Natalia Cio » 09 сен 2010, 21:16

Попробую отправить
Вложения
Act casare FF.rar
Act casare
(6.61 KIB) Скачиваний: 1452
Natalia Cio
Аспирант
 
Сообщений: 333
Зарегистрирован: 31 май 2010, 12:20
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Elena_MD » 16 мар 2011, 14:09

Подскажите пож-ста :roll: , где можно найти нормативный документ, о том... что можно утилизировать (просто выкинуть на мусорку), а что нет? например компьютер/монитор, даже бытовую технику... должна ли я, всю свою устаревшую технику хранить? ... спс. заранее.
p.s. предложения на тему-мне пож-ста, не рассматриваются))) :mrgreen:
Кото-кокетка... Изображение
Аватар пользователя
Elena_MD
Практик
 
Сообщений: 742
Зарегистрирован: 10 июл 2008, 16:20
Благодарил (а): 547 раз.
Поблагодарили: 230 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Romashka » 19 май 2011, 11:07

Как списать старые компьютеры и видики больше трех тысяч которым уже больше 10 лет и полностью начислен износ? У нас в Молдове нет организаций по утилизации. Нужно ли приглашать специалиста, который должен дать заключение, что ремонту не подлежит?
Romashka
Бакалавр
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 08 июл 2010, 13:18
Благодарил (а): 85 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение AFEX » 19 май 2011, 11:32

тут можно получить консультацию
http://totul.md/ru/companyitem/comments ... ipala.html
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Fatima » 19 май 2011, 12:01

Ну и шутки у Вас Афекс!
Аватар пользователя
Fatima
Аспирант
 
Сообщений: 416
Зарегистрирован: 01 ноя 2010, 11:00
Благодарил (а): 293 раз.
Поблагодарили: 52 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Галина » 19 май 2011, 13:43

Fatima это не шутка. Я почти все утилизирую через них.
Обращаюсь к тем кто строил пирамиды в Египте: «Постройте у нас дороги! »
Аватар пользователя
Галина
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 10297
Зарегистрирован: 02 ноя 2008, 09:56
Благодарил (а): 1124 раз.
Поблагодарили: 2541 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение ttv » 19 май 2011, 13:48

Галина писал(а):Fatima это не шутка. Я почти все утилизирую через них.


они дают акт по утилизации ОС?
- От тебя попахивает оптимизмом! Ты радовался жизни?
- Нет, на меня надышали.
Аватар пользователя
ttv
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 19755
Зарегистрирован: 13 авг 2009, 11:35
Откуда: из столицы РМ
Благодарил (а): 7608 раз.
Поблагодарили: 7786 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Fatima » 19 май 2011, 13:57

Галина писал(а):Fatima это не шутка. Я почти все утилизирую через них.

Я SanCos посчитала шуткой :D
Аватар пользователя
Fatima
Аспирант
 
Сообщений: 416
Зарегистрирован: 01 ноя 2010, 11:00
Благодарил (а): 293 раз.
Поблагодарили: 52 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Kozochka » 05 сен 2011, 11:56

Подскажите пожалуйста. На предприятии есть ОС. Остаточная стоимость 100 л. Износ начислялся 3 года. Последняя сумма была начислена в июле. Сейчас балансовая стоимость ОС составляет 100 леев. Нужно ли его списывать? Потому как с ним ничего делать не собираются. Оно давно уже находится на складе и им не пользуются.
Или необходимо сделать акт списания для того, чтобы оно не числилось на балансе предприятия? Какой счет затрат в данном случае используется?
Kozochka
Новичок
 
Сообщений: 38
Зарегистрирован: 22 сен 2010, 12:32
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Галина » 05 сен 2011, 12:25

В зависимости от того, что вы решите с ним делать.Если напишите акт выбытия, то надо списать эти 100 леев на 7 или 8 кл.(Дт 7,8 Кт 124; Дт 124 Кт 123).
А если не будете ничего с ним делать, то в зависимости от учетной политики(если она есть :D )-может это ликвидационная ст-ть, забитая в УП, тогда ее так и оставляете(при выбытии спишете), а если нет, то тоже спишите на 7,8 кл.
Обращаюсь к тем кто строил пирамиды в Египте: «Постройте у нас дороги! »
Аватар пользователя
Галина
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 10297
Зарегистрирован: 02 ноя 2008, 09:56
Благодарил (а): 1124 раз.
Поблагодарили: 2541 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Маринка » 27 сен 2011, 16:47

Хотим списать мобильный телефон,физический износ.Достаточно ли оформить АКТ списания ?
Маринка
Бакалавр
 
Сообщений: 199
Зарегистрирован: 13 апр 2011, 15:05
Благодарил (а): 77 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение AFEX » 27 сен 2011, 20:24

да
Чтобы стать умнее, нужно играть с более умным соперником.
Аватар пользователя
AFEX
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 8171
Зарегистрирован: 03 ноя 2007, 11:33
Благодарил (а): 104 раз.
Поблагодарили: 840 раз.

Re: списание основных средств

Сообщение Сергей Темрин » 28 сен 2011, 14:40

ЗАЧЕТ НДС ПРИ
ПРИОБРЕТЕНИИ И
СПИСАНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Татьяна Гриник
аудитор, администратор аудиторской
фирмы «GR & TI Audit Consult» SRL,
член Совета директоров ACAP

БНК, 2011, №8

В продолжении темы, поднятой В.Чобану в статье «Списание основного средства: налоговые последствия» (БНК, 2011, № 7, стр.64-69), публикуем еще одно мнение по данному вопросу.

Статья 8(2) п. «с)» Налогового кодекса обязывает налогоплательщиков вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством. То есть, налогоплательщики должны руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, который, в свою очередь, обязывает их вести учет на основании уже нормативных актов, а именно НСБУ или МСФО.
НСБУ 16 «Учет долгосрочных материальных активов» определяет, что основные средства - это материальные активы, стоимость единицы которых превышает установленный законодательством лимит, которые планируются к использованию более одного года в производственной, торговой и других видах деятельности, для выполнения работ и оказания услуг либо которые предназначены для сдачи в аренду или для использования в административных целях. Долгосрочные материальные активы оцениваются на дату составления баланса по балансовой стоимости, которая равна первоначальной, скорректированной или переоцененной стоимости за минусом накопленного износа. Остаточная стоимость основных средств - это предполагаемая сумма, которую предприятие предполагает получить от актива по истечении срока его полезного использования. НСБУ 16 определяет износ основных средств как систематическое распределение изнашиваемой стоимости основных средств в течение срока их полезного функционирования. Срок полезного функционирования основного средства определяется периодом, в течение которого он может быть полезным предприятию, а именно: (а) по периоду, в течение которого предприятие предполагает использовать актив; (b) по количеству единиц продукции, объема работ, услуг, которое предприятие ожидает получить от использования объекта.
Предприятие определяет самостоятельно предполагаемый срок полезного функционирования объекта в момент ввода его в эксплуатацию с учетом:
● опыта работы с подобными активами,
● реального состояния объектов в текущий период,
● необходимости проведения ремонта и ухода за активами,
● современных тенденций развития в области технологии или для производства новой продукции или предоставления новых услуг.
Срок полезного функционирования изнашиваемых основных средств на предприятии может быть короче физического срока их службы. Физический срок службы - это период, рассчитанный на физический износ актива вплоть до наступления момента его непригодности к дальнейшему использованию.
Он зависит от собственно физического износа, определяемого интенсивностью (количеством смен) использования актива или программой предприятия по его ремонту и техническому обслуживанию, а также от морального устаревания (износа) актива.
Моральный износ активов бывает при изменении технологии производства или ее совершенствовании, изменении рыночного спроса на производимую продукцию, услуги, а также вследствие правовых ограничений (конечные сроки действия аренды).
Методика управления основными средствами может предусматривать их выбытие по истечении или только части физического срока службы, или после получения лишь части экономической выгоды от данного объекта.
Такое решение должно быть аргументировано на основе опыта работы предприятия с подобными активами. Используемый метод начисления износа должен отражать модель, схему, по которой предприятие получает экономическую выгоду (отдачу) от использования актива. Срок полезного функционирования объекта основных средств предприятие периодически пересматривает.
Из всего вышесказанного следует вывод, что НСБУ 16 констатирует факт, что как срок полезного функционирования объекта основных средств, так и износ основного средства величины приблизительные, относительные и часто непостоянные, так как зависят от многих субъективных и объективных факторов.
Субъективные факторы, складываются из опыта и профессионализма работников предприятий, определяющих срок полезного функционирования предприятий и метод начисления износа основного средства. Это – умение определить фактическое физическое состояние объекта и перспективы его использования в зависимости от интенсивности эксплуатации и от необходимости и частоты ремонтов, опыт работы с подобными активами, умение прогнозирования периода в течении которого, основное средство будет в состоянии участвовать в производстве конкурентно способного продукта и др.
Объективные факторы – физические изменения основного средства, связанные с его индивидуальными особенностями, скрытые недостатки вещи, изменение возможностей, его нормальной эксплуатации (изменение источников тока, изменение окружающей среды, изменение законодательства, регламентирующего использование основного средства и т.п.), изменения технологий производства, изменение конъюнктуры, подорожание сырья, транспортных перевозок, энергоносителей, экономический кризис, политическая нестабильность и пр.
Таким образом, и балансовая стоимость основного средства величина только относительно стабильная, определенная не точностью цифры, а принятыми в акте ввода в эксплуатацию правилами – временными или постоянными.
Именно акт ввода в эксплуатацию является документом, устанавливающим в лице компетентной комиссии, срок предполагаемой эксплуатации основного средства, метод начисления износа, состояние основного средства и влияние данного состояния на срок полезной эксплуатации (то есть комиссия определяет срок эксплуатации с учетом или без капитальных ремонтов, к примеру). Профессионализм комиссии – фактор, оцениваемый временем. Бухгалтер – только исполнитель воли комиссии и должен отразить ее решения в регистрах и на счетах бухгалтерского учета. Дальнейшая судьба основного средства прослеживается в аналитической карточке индивидуального учета, в которую вписываются все события по его физическим изменениям – ремонты, консервации, списания и пр. Каждое событие оформляется отдельными документами, отражаемыми ответственными лицами в данных карточках.
Ни НСБУ, ни МСФО не устанавливают конкретный минимальный срок эксплуатации основных средств, отсылая предпринимателей к законодательству, которое скромно молчит. И правильно делает. Следовательно, каждое предприятие может самостоятельно определить в своих учетных политиках минимальный срок эксплуатации долгосрочного материального актива, для того, чтобы он был признан в качестве основного средства – два, три, пять, семь лет, к примеру. Налоговый кодекс определяет, что в целях налогообложения минимальный срок эксплуатации не должен быть менее трех лет. Данный термин не экстраполируется на нормы финансового учета, так как Налоговый кодекс регулирует только налоговый учет и не имеет полномочий для установления норм финансового учета.
Цель моей статьи – не налоговый учет износа основных средств и не разница между финансовым и налоговым износом основных средств, а право на зачет НДС по приобретаемым долгосрочным материальным активам. Следует отметить, что третий раздел НК вообще не устанавливает никаких отдельных, обособленных норм в отношении судьбы НДС при приобретении плательщиками НДС основных средств в течение всего периода, пока налогоплательщик остается плательщиком НДС.
Статья 102 НК, регулирующая правила зачета НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги определяет, что налогоплательщикам разрешается зачет НДС на следующих условиях:
1. Право на зачет НДС определяется в момент приобретения ТМЦ и услуг (ст.102(1), и в момент использования это право может быть пересмотрено (ст.102(2) и (3));
2. Предприятие оплатило или оплатит поставщикам сумму НДС, входящую в состав стоимости покупки. Поставщик при этом также должен быть плательщиком НДС (ст.102(1));
3. Товарно-материальные ценности, услуги должны быть приобретены для осуществления облагаемых поставок (ст.102(1));
4. Поставки должны быть предпринимательскими (ст.102(1));
5. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок освобожденных от НДС (кроме вкладов в уставный капитал), не подлежит зачету и относится на затраты или расходы (ст.102(2));
6. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и освобожденных поставок, подлежит зачету, только в части, которая относится к облагаемым поставкам. Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента (ст.102(3));
7. НДС не подлежит зачету и относится на расходы, если: приобретенные товарно-материальные ценности, участвовали в процессе предпринимательской деятельности, но были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством (ст.102(4));
8. Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии (ст.102(6)): (а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо (b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами; (c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги;
9. Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговую накладную, приобретенную у уполномоченного органа в установленном порядке или должна быть импортирована субъектом налогообложения (ст.102(7));
Фактически Налоговый кодекс не определяет иных норм по зачету НДС, кроме вышеперечисленных, и данный список исчерпывающий. Ну и, естественно, предприятия не имеет право на зачет и обязательства по начислению НДС по операциям, не являющимися объектами налогообложения в соответствии с положениями статьи 95(2). То есть, в отношении приобретаемых долгосрочных материальных активов, следует учитывать следующие возможные ситуации:
1. Долгосрочный материальный актив приобретен для того, чтобы использовать его в процессе предпринимательской деятельности. В такой ситуации налогоплательщик имеет полное право на зачет НДС, если предприятие рассчиталось или рассчитается с поставщиком услуг не за всю сумму актива, а оплатило или оплатит, только одну составляющую покупки, а именно сумму НДС из нее. Поставщик должен быть на момент приобретения плательщиком НДС. Налогоплательщик должен точно знать, что долгосрочный материальный актив не приобретен для осуществления необлагаемых поставок. Право на зачет осуществляется на основании налоговой накладной, выданной поставщику на данный момент налоговым органом. При импорте Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику менее ясные нормы в отношении того, что НДС на импорт не выплачивается поставщику, и он не может быть плательщиком НДС. Предприятие выплачивает НДС на импорт не поставщику, а государству.
Так как на сегодняшний день не существует и документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами (таможенная декларация может только косвенно, и то не всегда подтверждать оплату, но не является прямым документом, выданным таможенными органами для подтверждения оплаты), то фактически доказать право на зачет НДС на импорт по нормам НК более чем сложно. Выручает вездесущий обычай, притягивать нормы «за уши» или коллективно закрывать глаза на очередную налоговую «дыру». Как говорится, «критиковать легко», а еще легче оставлять все как есть. Таким образом, отражая стоимость долгосрочного актива на 121 счете, бухгалтер смело может отнести НДС в зачет, не дожидаясь момента, когда данный актив будет введен в эксплуатацию, если соблюдены условия, описанные в данном пункте. Даже если актив будет введен в эксплуатацию через годы.
2. Долгосрочный материальный актив приобретен для того, чтобы использовать его вне предпринимательской деятельности. В такой ситуации налогоплательщик не имеет как право на зачет НДС, так и обязательств по начислению НДС. Во-первых, и прежде всего, потому, что не предпринимательская деятельность не является объектом налогообложения НДС (ст. 95(1)). То есть данная деятельность (не предпринимательская) не имеет ничего общего с нормами обложения и зачета НДС. Также, статья 102 подтверждает отсутствие право на зачет НДС, являющегося частью покупки для непредпринимательской деятельности. Следовательно, если предприятие приобретает дорогое медицинское оборудование для передачи его в благотворительных целях, то оно не имеет право не зачет НДС при приобретении данного актива. НДС, являющийся частью цены приобретенного долгосрочного актива, относится на стоимость актива как по нормам НСБУ, так и по нормам НК. Также, считаю, что в такой ситуации данный актив чаще всего не может быть оценен в качестве долгосрочного, хотя могут быть и иные ситуации.
3. Долгосрочный материальный актив приобретен для деятельности (поставок) не являющимися объектами налогообложения НДС по ст. 95(2). В таких случаях право на зачет НДС, как и обязательства по его начислению отсутствуют по причине, что данная деятельность, не являясь объектом налогообложения НДС, не регулируется нормами третьего раздела НК.
4. Долгосрочный материальный актив приобретен для осуществления освобожденных от НДС поставок. В соответствии с нормой статьи 102(2) налогоплательщики не имеют право на зачет НДС, являющимся составной частью цены приобретений под освобожденные поставки. Данный НДС должен быть отнесен на стоимость долгосрочного материального актива. Допустим, что предприятие приобрело оборудования для печати книжной продукции. Данные книги не носят рекламный и эротический характер. Так как, книжная продукция освобождена от обложения НДС (ст. 103(20), то право на зачет НДС при приобретении станка отсутствует. Станок в момент его ввода в эксплуатацию используется для осуществления освобожденных поставок. И, допустим, срок его полезного функционирования определен в акте ввода в эксплуатацию в течение семи лет со дня начала эксплуатации, метод начисления износа – прямолинейный и остаточная стоимости равна сумме «Y». Предприятие в течение двух лет и трех месяцев издавало данную продукцию, используя станок. Потом в течении трех дней выпускало и данную продукцию, и рекламные буклеты. Затем семь месяцев выпускала только освобожденную продукцию, один месяц – смешанную, а полгода только рекламную. И так далее, и так далее и тому подобное.
Как быть с величиной износа и правом на зачет НДС в данных случаях.
Налоговый кодекс не дает прямых ответов. Допустим, что предприятие, которое раньше осуществляла только освобожденные поставки, и НДС от суммы первоначального приобретения не был зачтен, а отнесен на стоимость оборудования, получило право на отнесения части данного НДС в зачет на основании факта осуществления облагаемых поставок рекламной книжной продукции.
Должна ли в таком случае быть пересмотрена первоначальная стоимость оборудования. То есть, должно ли предприятие уменьшить первоначальную стоимость оборудования через два года и три месяца на величину НДС, приходящуюся каким-то чудесным образом или расчетом на долю облагаемых поставок в месяце, следующем за периодом в два года и четыре месяца. И как следствие, должен ли быть пересмотрен размер ежемесячного износа. А потом, через какое-то время – опять пересмотрена стоимость основного средства и величина износа.
Нет. Во-первых, потому, что первоначальная стоимость потому первоначальна, что она определяется только в начале, то есть на основании фактов, существующих в момент приобретения. НСБУ 16 не предусматривает последующую переоценку стоимости основного средства по причине восстановления права на зачет НДС. То, есть ни первоначальная стоимость оборудования, ни размер износа не претерпевают каких либо изменений в связи с возможностью восстановления части права на зачет НДС. Данный факт также не влияет на износ в налоговых целях по причине отсутствия такого правила во втором разделе НК.
Более того, предприятие не имеет и права восстановить часть НДС в зачет, так как НК ни в 102 статье, ни в какой другой статье не устанавливает механизм такого зачета. Статья 102 вообще распространяет свои положения о праве на зачет при смешанных поставках только на текущий год и не более, не затрагивая зачеты прошлых лет. Следовательно, НК не дает право на частичные восстановление зачетов НДС при использовании одного и того же основного средства как при облагаемых, так и при необлагаемых поставках после ввода в эксплуатацию данного основного средства.
1. Долгосрочный материальный актив приобретен для осуществления смешанных поставок.
В соответствии с нормой статьи 102(3) НДС по приобретениям для смешанных поставок подлежит к зачету только в доле, относящейся к облагаемым поставкам на основе коэффициента распределения (ст. 102(3)). И это норма распространяется на момент приобретения ценностей. Если на момент приобретения основного средства известно, что оно приобретается для осуществления смешанных поставок, то налогоплательщик должен часть НДС отнести на стоимость основного средства, что сложно, а часть его отнести в зачет по НДС, Сложность заключается в том, что отнести часть НДС, которая не допускается к зачету на стоимость основного средства, чаще всего невозможно. Причина проста – первоначальная стоимость долгосрочного материального актива определяется на момент (а не в течение дней, недель, месяца) приобретения, а не в конце месяца, когда данный актив уже может быть введен в эксплуатацию и его первоначальная стоимость и износ определены. (НСБУ 16 не устанавливает правило начисления износа в следующий месяц после начала эксплуатации. Данная фраза есть в Комментариях к данному НСБУ, что противоречит самому НСБУ. Начисление износа со следующего месяца после месяца начала эксплуатации – скорее обычай использовать положения субнормативного акта, а не нормативного акта, во исполнение которого субнормативный акт принят). Разделение НДС с применением коэффициента на зачетный и незачетный, осуществляется в конце месяца и в конце года и НДС, не допускаемый к зачету (и за месяц приобретения долгосрочного актива и в конце года), не может быть отнесен на стоимость долгосрочного актива и должен быть отнесен на расходы, что соответствует и нормам НК. Если в последующем, предприятие будет использовать данное оборудование, допустим, только для осуществления облагаемых поставок, то право на полный зачет НДС, или на восстановление его части отсутствует по причинам, описанных мною в случае, когда долгосрочный материальный актив приобретен для использования в освобожденных поставках. Годовой коэффициент может косвенно пересмотреть величину зачета НДС в первом году эксплуатации основного средства, но вот во всех последующих годах данное право не пересматривается даже косвенно.
2. Предприятие приобрело долгосрочный материальный актив для осуществления облагаемых поставок и использовало его в течение месяцев и/или лет для осуществления таких поставок.
Через определенный период времени оборудование было использовано разово и/или системно для осуществления освобожденных и/или смешанных поставок. А потом, допустим, опять для облагаемых поставок. А потом, опять для смешанных. И т.п. В данном случае, также, во-первых, по причине полного отсутствия в положениях НК абсолютно никаких норм, регламентирующих необходимость или обязательство пересмотра права на зачет в таких ситуациях, право на зачет не должно быть пересмотрено, и налогоплательщики не должны увеличивать свои обязательства перед бюджетом. Во-вторых, ни НК, ни какой-либо законный, принятый в соответствии с нормами НК акт, не содержит механизма пересмотра права на зачет в таких ситуациях. Желание некоторых проверяющих оспорить первоначальное право на зачет НДС при приобретении долгосрочных материальных активов не основано на нормах НК, которые должны рассматриваться комплексно и не должны расширительно трактоваться.
3. Предприятие приобрело долгосрочный актив для использования его в предпринимательской деятельности и отнесло НДС в зачет. Но предприятие не ввело данный актив в эксплуатацию, и он не был использован в предпринимательских целях. Допустим, актив был украден, полностью испорчен, или отдан в качестве благотворительной помощи. В таком случае, так как актив вовсе не использовался предприятием в предпринимательских целях, предприятие теряет право на зачет НДС на дату осуществления благотворительной помощи или на дату акта на списание актива. Естественна, что эта дата должна быть или датой инвентаризации, или датой определяющей событие – кражу, вредительство и пр.
4. Предприятие приобрело долгосрочный актив для использования его вне предпринимательской деятельности или под освобожденные поставки и не отнесло НДС в зачет. Предприятие еще не ввело данный актив в эксплуатацию и решило использовать его только для облагаемых поставок и/или для смешанных поставок. В таком случае право на зачет должно быть восстановлено полностью или частично, с применением коэффициента распределения в месяц и год начала использования актива.
5. Предприятие приобрело долгосрочный актив для использования его в предпринимательской деятельности и отнесло НДС в зачет. И использовало его в течение определенного времени для осуществления предпринимательской деятельности. В связи с тем, что использование данного основного средства перестало приносить предприятию желаемую выгоду, так как технологии развиваются, предприятие не может более позволить себе роскошь работать на морально стареющем оборудовании, нести расходы по его содержанию, расходы на наем площадей, которое оно занимает и выпускать продукцию уже не пользующуюся спросом. Предприятие решает списать данное оборудование как морально устаревшее, а оставшуюся неизношенную стоимость оборудования отнести на расходы по модернизации парка оборудования. Данная процедура обычна для предпринимательской деятельности, и опоздание по ее применению может привести даже к полной остановке деятельности предприятия. К тому же все действия предприятия соответствуют нормам НСБУ и МСФО, чего требует Закон о бухгалтерском учете и НК. Попытка выдать такие расходы как не предпринимательские, так как без них якобы предприятие может работать, или потому, что они не типичны – софистика чистой воды. Повторяю, что я более чем твердо убеждена, что не налоговая инспекция должна решать за предприятие, что для него необходимо, типично и пр. Это исключительное право налогоплательщика. Манипуляции вокруг статьи 24(1) – вмешательство во внутренние дела бизнеса. Как определяют представители налоговой инспекции – органа, крайне заинтересованного в сборе наибольшего сумм налоговых поступлений, – кому, как не налоговой инспекции советовать налогоплательщикам, как исчислять налоги. Моральный износ или списание оборудования на основании его морального устаревания не означает, что оборудование не использовано до конца в предпринимательских целях. Оборудование выполнило свои функции до самого конца и оправдало свою необходимость, так как с его помощью предприятие получало доход определенное время. Без него дохода бы не было.
Просто, величина ежемесячного износа (о чем я уже писала выше по тексту) категория относительная, и просчитать величину износа при вводе основного средства в эксплуатацию в абсолютной величине нельзя. Фактически норма износа (величина износа) – это прогноз, подразумевающий определенную допустимую или не поддающуюся расчету дельту. Списание неизношенной стоимости актива на расходы при моральном его выбытии – норма НСБУ16. То есть норма, уважаемая НК, и, следовательно, нет причин для не признания таких расходов на вычеты. Также как нет причин считать, что данное основное средство не использовано даже частично в предпринимательских целях.
Мнение о том, что предприятие теряет право на зачет НДС (или еще сюрреалистичнее – должно начислить НДС) от балансовой стоимости актива на момент его выбытия по причинам его полного морального износа, не основаны ни на одной норме НК. Даже косвенно. Такой нормы нет. Второй и третий разделы – два самостоятельных раздела НК, действующие по своим и только по своим правилам, нормы данных разделов не пересекаются (за исключение103 (92) и 52 статей). Статья 102 вообще по данному поводу «молчит» и ничего ни об износе, ни о сроках эксплуатации, ни о балансовой стоимости не «говорит». Механизма, указывающего на связь балансовой стоимости основного средства и правом зачета НДС нет. И не надо. Данная идея о потери права на зачет НДС, рассчитанного от величины балансовой стоимости, – та же практика расширительной трактовки положений НК. Практика не законная, но выше закона. И почему от балансовой стоимости? Допустим, основное средство создавалось самим предприятием в течение трех лет. Предприятие в течение семи месяцев не было плательщиком НДС и НДС в зачет не относило, а относило на стоимость создаваемого актива. Далее предприятие использовало наемную рабочую силу, а затраты на труд – без НДС. Предприятие пользовалось услугами и/или приобретало материалы и у неплательщиков НДС и у плательщиков НДС. То есть балансовая стоимость содержит в себе затраты, по которым не был осуществлен зачет НДС. Почему же предлагается уменьшить зачет НДС с балансовой стоимости? А как быть с НДС, который был отнесен на стоимость актива в период, когда предприятие не было плательщиком НДС? Если сторнировать НДС с зачета с балансовой стоимости, то предприятие фактически обложится дважды одним и тем же налогом. А если предприятие переоценило свой актив в сторону увеличения его балансовой стоимости, то логика применение ставки НДС к балансовой стоимости при выбытии данного основного средства вообще не логична, равно также как не логична при переоценке актива в сторону уменьшения его балансовой стоимости.
6. Предприятие приобрело долгосрочный актив для использования его в предпринимательской деятельности и отнесло НДС в зачет. И использовало его в течение определенного времени для осуществления предпринимательской деятельности. Впоследствии актив был поврежден работником предприятия или третьим лицом. Ситуация сложная. Актив использовался для осуществления предпринимательской деятельности до определенного момента и далее использоваться не может. Для того, чтобы определить вычитаемы ли расходы по выбытию данного актива следует учесть целый ряд факторов, в том числе и была ли возмещена предприятию стоимость основного средства. В отношении НДС НК не предусматривает механизм изменения права на зачет НДС по основным средствам вообще, то есть по активам уже участвующим в течении определенного времени (дни, недели, месяцы, годы) в процессе получения предпринимательского дохода и выбившим раньше срока по рассматриваемой причине. И тем более третий раздел НК совершенно ни в одной своей норме не предусматривает, что право на зачет НДС должно хоть как-то быть увязано с балансовой стоимостью актива. А вот положение статьи 8(b) регламентирует, что НК должен обеспечить налогоплательщику содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя. А методы в отношении данной ситуации отсутствуют.
А раз нет метода, или нет ясного метода, то и право на зачет не должно быть пересмотрено.
7. Предприятие периодически консервирует основное средство по экономическим причинам, снимает его консервацию, и может законсервировать его вновь. Нормальная практика, не требующая никаких пересмотров НДС. Вообще, НК не предусматривает в отношении основных средств применение «принципа неваляшки» – то бери в зачет НДС, то – нет, то опять бери, то опять нет. Действуют общие правила статьи 102.

В заключении хотела бы еще раз с сожалением признать, что не столько не совершенен Налоговый кодекс, сколько игнорируются или с фискальным уклоном трактуются его нормы. Одиннадцатая статья могла бы защитить налогоплательщика, если бы,,,
Могу ли я, или Вы, читатель, изменить ситуацию, изменить нормы НК и повлиять на администрирование налогообложения. Наши возможности довольно ограничены. Мы можем участвовать в обсуждении и предлагать изменения в законы через ассоциации, а иногда и не через ассоциации, но нас имеют право не услышать, не прислушаться и игнорировать, что, в общем-то, и происходит. Публичность и критика – тоже рычаги воздействия, осуществленные в надежде, чтобы те, кто правит законы, прислушались, а не воспринимали критику иначе. А, может быть, даже учли бы хотя бы толику из мнений и проблем налогоплательщиков.
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4589
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

След.

Вернуться в Обмен документами

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 2

Яндекс.Метрика