http://www.mytime.md   http://1cmd.md   http://clouds.md  

Журналы БНК и C&A

Объявления ГГНИ, а также объявления, связанные с работой форума.

Модераторы: ionix, AFEX, Люга, Tiana, Binaun

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 21 июл 2017, 08:57

СОДЕРЖАНИЕ «БНК» 2017, № 7 (ИЮЛЬ)

От главного редактора

Подготовлен проект изменений и дополнений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2018 г. Рассмотрим, какие нововведения предлагаются в сфере НДС.
В преамбуле указано, что Молдова в соответствии с Соглашением об ассоциации (Закон № 112 от 07.02.14 г.) и директивами ЕС по косвенным налогам, такими как Директива 2006/112/ЕС от 28.11.06 г., пытается гармонизировать национальное законодательство согласно европейским стандартам.
Нематериальные активы перестают быть в качестве понятия «товары», а «становятся» услугами. Учитывая некоторые сложности в таможенном оформлении импортируемых нематериальных активов в качестве товаров, переход их в категорию услуг можно признать обоснованным.
Другое дело с нулевыми поставками (поставками по нулевой ставке). Их собираются переименовать в «освобожденные поставки с правом зачета НДС». В итоге объем освобожденных поставок, по сравнению с объемом облагаемых поставок, вырастает. Это, безусловно, скажется на расчете зачетного НДС при смешанных поставках.
Далее. Вызывает большое сомнение исключение из статьи 102 (8) НК перечня документов, позволяющих получить право на возмещение НДС (по поставкам товаров, по поставкам услуг, по поставкам международных пассажирских и грузовых перевозок, для услуг, оказанных посредством электронных средств и т.д.). Детальный и однозначный перечень документов для процесса возмещения НДС делал из Налогового кодекса, по сути, закон прямого действия. Какую цель преследует исключение этого перечня?
В новой редакции статьи 102 НК не осталось места для частей (3.1), (3.2) и (3.3). Зачем, к примеру, мы отказываемся от регулирования таких сложных вопросов, как зачет НДС в случае изменения режима обложения облагаемых поставок на освобожденные и обратно. Исключение этих частей создает правовой вакуум в ряде сложных и спорных вопросов.
Значительным изменениям будут подвержены вопросы, связанные с определением места поставки услуг (статья 111 НК) и т.д.
Красивые лозунги «приведение в соответствии с европейскими стандартами» не должны превращаться в самоцель, заменяя взвешенный и детальный анализ последствий нововведений. Тем более, что в прошлому году мы наблюдали целую цепь отмены налоговых изменений через полгода.

Сергей Темрин



НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ

О налогообложении ликвидационных выплат
Г.Шпак, П.Гричук ...................................................................6
Некоторые аспекты удержания
подоходного налога из заработной платы
Л.Лапицкая .........................................................................15
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования.
О.Гриневич ..........................................................................17


ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
НДС и возврат товара в Приднестровье. Ю.Ликий......................................24
Завышение таможенной стоимости импортируемого товара. Ю.Ликий.............24
О дате поставки товара в ЗСП. Ю.Ликий ..................................................25
Продается земля и многолетние насаждения… Ю.Ликий................................26
НДС и компенсация работниками расходов телефонной связи. Ю.Ликий............26
Об удержаниях с процентных выплат нерезиденту. П.Гричук, Г.Шпак ................27
Проценты по займу включаются
в облагаемый доход работника. П.Гричук, Г.Шпак .......................................27
Нерезидент арендуемую у резидента недвижимость
сдает в поднаем другому резиденту. П.Гричук, Г.Шпак ..................................29
О ставке налога на недвижимое имущество. Л.Гропа .....................................30
О типах объектов недвижимого имущества. Л.Гропа......................................30
Договор на безвозмездное использование недвижимого имущества
и плательщик налога на недвижимое имущество. Л.Гропа ...............................31
Плательщики поимущественного налога. Л.Гропа ...........................................32
Услуги по фотокопированию и сбор за объекты
торговли и/или объекты по оказанию услуг. Л.Гропа ........................................33
Автосалон и сбор за объекты торговли
и/или объекты по оказанию услуг. Л.Гропа .....................................................35
Туристические услуги и сбор за объекты торговли
и/или объекты по оказанию услуг. Л.Гропа .....................................................36
Налог на недвижимое имущество в Кишиневе. Л.Гропа .......................................37
Предпринимательский патент и количество торговых точек. Л.Гропа .......................38


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Некоторые аспекты анализа маржинального дохода
Л.Брынзила ............................................................................................39
Особенности учета в сфере общественного питания
Ж.Ковалев-Русу, О.Дончу ..........................................................................46
Печать на бухгалтерских документах: можно или нужно
О.Дончу ...................................................................................................54


НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Предприятие производит выплаты гражданину:
подоходный налог, социальное и медицинское страхование
С.Темрин .....................................................................................................60
Сотрудник трудится за рубежом на постоянной основе
С.Темрин ......................................................................................................74


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (июнь 2017 г.) ..........................................................................78


ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Об утверждении заявления о возмещении физическому
лицу-резиденту РМ, не осуществляющему предпринимательскую
деятельность, сумм излишне уплаченного/ удержанного подоходного
налога и списка документов, прилагаемых к заявлению
Приказ ГНС № 134 от 30 мая 2017 года ...................................................................79
О выдаче подтверждения доходов, полученных в РМ гражданами РМ,
в целях представления уполномоченным органам за пределами страны
Приказ ГНС № 129 от 29 мая 2017 года .................................................................79
Приказ ГНС № 170 от 21.06.2017 г. .......................................................................80
Приказ ГНС № 173 от 22.06.2017 г. .......................................................................82
Приказ ГНС № 184 от 26.06.2017 г. ........................................................................83
Приказ ГНС № 203 от 07.07.2017 г. ........................................................................85

НДС, АКЦИЗЫ
О внесении изменении и дополнении в некоторые законодательные акты
Закон РМ № 81 от 5 мая 2017 года .........................................................................86
Приказ ГНС № 201 от 05.07.2017 г. .........................................................................87

Прочие налоги
Приказ ГНС № 161 от 16.06.2017 г. ..................................................................88
Приказ ГНС № 162 от 16.06.2017 г. ..................................................................89
Приказ ГНС № 167 от 19.06.2017 г. ...................................................................90
Приказ ГНС № 174 от 22.06.2017 г. .....................................................................92


ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс иностранных валют (июнь 2017 г.) 94
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Accountant » 24 июл 2017, 13:31

Сергей Темрин писал(а):В новой редакции статьи 102 НК не осталось места для частей (3.1), (3.2) и (3.3). Зачем, к примеру, мы отказываемся от регулирования таких сложных вопросов, как зачет НДС в случае изменения режима обложения облагаемых поставок на освобожденные и обратно. Исключение этих частей создает правовой вакуум в ряде сложных и спорных вопросов.

части по изменению режима остались, им присвоен другой номер
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 11734
Зарегистрирован: 09 янв 2009, 23:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 1722 раз.
Поблагодарили: 5181 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение andrei » 30 июл 2017, 10:32

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 7, 2017

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс июля
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Ghenadie NEGARĂ
Restructurarea datoriilor: aspecte contabile şi fiscale 10
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Светлана СЛОБОДЯНУ
Законсервированный» ремонт – историческая проблема« 16
CONTABILITATE RAMURALĂ • ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ
Елена ЯВОРСКАЯ (ЧИРЕШ)
Особенности учета птицы и продукции на птицефермах 19
ADMINISTRARE FISCALĂ • НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Виктория БЕЛОУС
Санкции за наличие излишка/недостатка денежных средств в лотке ККМ 25
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Marcela DIMA, Natalia ŢIRIULNICOVA
Privind evaluarea clădirii aflate în gestiune economică la întreprinderea de stat 26
Privind contabilizarea terenurilor primite anterior fără indicarea valorii în capitalul social al întreprinderii de stat 27
Privind calcularea amortizării clădirii – un monument de arhitectură şi artă 28
Петру ГРИЧУК, Валерий СЕВЕРИН
Патентообладатель оказывает услуги предприятию – удерживается ли подоходный налог 30
Подоходный налог при найме офиса постоянным представительством нерезидента у физического лица 32
Декларирование подоходного налога при реорганизации предприятия путем преобразования 33
Марина КРАВЧЕНКО
Включаются ли доходы учредителя ИП в Декларацию CET15? 34
Процентные начисления и освобождения по подоходному налогу 35
Людмила ГРОПА (МИЦОВА)
Незавершенному строительству 12 лет – необходимо ли техническое заключение, подтверждающее степень готовности объекта 36
Объект введен в эксплуатацию в 2017 году – по какой стоимости исчисляется налог на недвижимое имущество 37
Памятники реализуются физическим и юридическим лицам – нужно ли платить сбор за объекты торговли 38
Реализация строительных материалов с автомобилей – уведомление о начале торговой деятельности и уплата сбора за объекты торговли 39
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Clara SOROCEAN
Reflectarea contribuţiilor individuale în declaraţiile persoanelor asigurate 41
Ольга ГРИНЕВИЧ
о порядке начисления и уплаты пособий по временной нетрудоспособности при профессиональных заболеваниях 42
об обложении взносами ОГСС и ОМС выходного пособия, выплачиваемого лицу, работающему по совместительству 44
Елена ЯВОРСКАЯ (ЧИРЕШ)
Работник уходит в отпуск: как отразить в отчете REV-5 выплачиваемые ему суммы 45
NOUA LEGE A CONTABILITĂŢII •НОВЫЙ ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Ghenadie NEGARĂ
Cele 10 „porunci” contabile 47
DISCUTĂM PROBLEMA •ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Elena IAVORSCAIA (CIREŞ)
Teoria şi practica determinării aspectelor fiscale aferente relaţiilor cu nerezidenţii 52
PRACTICĂ JUDICIARĂ • СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Sergiu SELEVESTRU
Iniţierea proceselor de insolvabilitate de către SFS faţă de contribuabilii restanţieri 59
DREPTUL MUNCII • ТРУДОВОЕ ПРАВО
Tudor CAPŞA
Privind suplimentele stabilite funcţionarului public pentru cumularea atribuţiilor funcţiei deţinute cu atribuţiile unei funcţii publice temporar vacante 61
О страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 62
О перерасчете суммы возмещения ущерба, причиненного работнику трудовым увечьем 63
Oб исчислении пособия, если в расчетном периоде отсутствует застрахованный доход 64
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Чек-лист по ежегодным отпускам 65
Liuba MURSA
Fiţi întotdeauna pregătiţi! 67
EXPERIENŢĂ ÎN MUNCĂ • ОПЫТ РАБОТЫ
Вера ЧИРЕШ
Как составлять формулы в приложении «Google Таблицы» 73
SUBTILITĂŢI • ТОНКОСТИ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
В отпуск за границу без проблем 76
Календарь налогоплательщика на август 2017 года 78
CORESPONDENŢA CONTURILOR CONTABILE CONFORM NOILOR SNC • KОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОГЛАСНО НОВЫМ НСБУ
Alexandru NEDERIŢA
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea capitalului propriu 81
Корреспонденция счетов по учету собственного капитала 81
Обзор законодательных и нормативных документов 102
ACTUALIZĂRI IMPORTANTE ÎN BGPF • ВАЖНЫЕ ОБНОВЛЕНИЯ В ОБНП
Об аннулировании регистрации налоговой накладной в ГЭРНН 106
О применении штрафа за непредставление сведений о подразделениях налогоплательщика 106
Об эксплуатации ККМ 107
О декларировании доходов, освобожденных от предварительного удержания подоходного налога 109
О налогообложении материальной помощи, предоставленной лицам, не являющимся работниками предприятия 110
Оналогообложении дарений в пользу физических лиц 111
О переносе налоговых убытков при смене режимов налогообложения по подоходному налогу 111
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Приказ Министерства финансов об утверждении Положения о возмещении платежей за загрязнение окружающей среды, уплаченных излишне или ошибочно (№ 103/56 от 3 июля 2017 г.) 112
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE •
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ

Приказ Государственной налоговой cлужбы о внесении изменений в Приказ ГНС № 13 от 4 апреля 2017 г. (№ 199 от 3 июня 2017 г.) 115
Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (извлечение) (№ 104 от 9 июня 2017 г.) 115
Закон о внесении изменения в статью 32 Закона об электронной подписи и электронном документе № 91/2014 (№ 108 от 9 июня 2017 г.) 118
INSTRUCŢIUNI, SCRISORI ŞI EXPLICAŢII • ИНСТРУКЦИИ, ПИСЬМА И РАЗЪЯСНЕНИЯ
privind impozitul pe venit • о подоходном налоге
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 26-08/4-10/1/2432 din 24.06.2017 119
Последний раз редактировалось andrei 03 окт 2017, 00:21, всего редактировалось 4 раз(а).
Аватар пользователя
andrei
Практик
 
Сообщений: 640
Зарегистрирован: 17 апр 2008, 11:12
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 229 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 28 авг 2017, 10:23

СОДЕРЖАНИЕ «БНК» 2017 № 8 (август)

От главного редактора

В июльском номере «БНК» мы обсуждали налогообложение ликвидационных выплат. В комментарии Редакции было отмечено, что существует правовой вакуум в области налогообложения выплат, производимых предприятием в процессе ликвидации.
И законодатели как будто услышали нас.
Не успел июльский номер выйти из типографии, как Законом № 104 от 9 июня 2017 г. (Monitorul Oficial № 229-243 от 7 июля 2017 года) в Налоговый кодекс было введено понятие «ликвидационные платежи» - платежи в денежной и/или неденежной форме, переданные участникам / акционерам / членам / учредителям при распределении активов ликвидируемого субъекта после удовлетворения требований кредиторов.
Было установлено понятие «налоговый период» для предприятий, принявших решение о ликвидации в течение календарного года:
период от начала календарного года до даты составления предварительного ликвидационного баланса;
период от начала календарного года до даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.
Для реорганизованных предприятий налоговым периодом считается период от начала календарного года до даты исключения предприятия из Государственного регистра.
Разрешен вычет расходов, понесенных хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, исключая расходы/потери, связанные с переоценкой активов, списанием активов, которые не могут быть ликвидированы, а также списанием долговых обязательств, которые не могут быть возмещены. Более детально регламентированы вопросы аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС. Изменена процедура взаимодействия налоговиков и налогоплательщиков в процессе ликвидации предприятия.
Отметим, что в случае ликвидации хозяйствующего субъекта не удерживается 7 % из ликвидационных платежей в неденежной форме согласно статье 90 (1) НК. В соответствии с частью (2) статьи 90, в отступление от положений части (1), в случае ликвидационных платежей подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.
«Белые пятна» в вопросе налогообложения ликвидационных выплат, кажется, ликвидированы. Последующая правоприменительная практика выявит пока невидимые недостатки. Пришла пора наводить порядок в размытых и нечетких правилах налогообложения реорганизации (слияний и поглощений) предприятий.

Сергей Темрин


НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ

Плдоходный налог: последние изменения и комментарии
П.Гричук, Г.Шпак..................................................................6
Аннулирование регистрации плательщика НДС по инициативе
налоговой службы: реальны ли риски для бизнеса?
Ю.Ликий.............................................................................19
Некоторые аспекты социального и медицинского страхования.
О.Гриневич..........................................................................21


ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ

О зачете НДС при смешанных поставках. Ю.Ликий.............................25
Об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС. Ю.Ликий.....26
НДС при уборке помещений. Ю.Ликий...............................................26
НДС и подарки своим сотрудникам. Ю.Ликий.....................................26
Патент на фото- и видеосъемку. Л.Гропа...........................................27
Налог на недвижимое имущество на неоцененные сельхозугодия. Л.Гропа.............29
Взлетно-посадочные полосы и льгота
по налогу на недвижимое имущество. Л.Гропа...............................................30
Работник не отчитался и не вернул подотчетные суммы… С.Темрин......................31
Удерживают ли крестьянские хозяйства налог
при приобретении сельхозпродукции у граждан? П.Гричук, Г.Шпак......................33


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Учет молодых виноградников в условиях
кредитования и субсидирования работ
А.Фрекэуцяну.....................................................34
Особенности учета в сфере общественного питания
Ж.Ковалев-Русу, О.Дончу.......................................48
Печать на бухгалтерских документах: можно или нужно
О.Дончу.............................................................59


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (июль 2017 г.)...............................69


ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Закон РМ № 104 от 9 июня 2017 года...............................................70
Приказ ГНС № 220 от 19.07.2017 г..................................................73
Приказ ГНС № 225 от 27.07.2017 г..................................................73
О внесении изменении и дополнении в некоторые законодательные акты
Закон РМ № 145 от 14 июля 2017 года..............................................74

НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГНС № 266 от 11.08.2017 г.................................................82

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
О внесении изменения в статью 32 Закона об
электронной подписи и электронном документе № 91/2014
Закон Республики Молдова № 108 от 9 июня 2017 года........................83
Об утверждении Положения о порядке рассмотрения случаев
нарушения законодательства или жалоб налогоплательщиков
из офиса с использованием аудиовидеорегистрации
Приказ ГНС № 166 от 19 июня 2017 года..........................................84
О внесении изменений в Приказ ГНС № 13 от 4 апреля 2017 г.
Приказ ГНС № 199 от 3 июня 2017 года...........................................88

ПРОЧИЕ НАЛОГИ
Об утверждении Положения о возмещении платежей за
загрязнение окружающей среды, уплаченных излишне или ошибочно
Приказ МФ РМ № 103/56 от 3 июля 2017 года....................................88
О внесении изменений в Налоговый кодекс № 1163/1997
Закон РМ № 146 от 14 июля 2017 года..............................................91

СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
О внесении изменений и дополнений в приложения 3 и 5 к Закону
о бюджете социального страхования на 2017 год № 286/2016
Закон РМ № 113 от 22 июня 2017 года..............................................92

ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс иностранных валют (июль 2017 г.)............94
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение andrei » 28 авг 2017, 10:57

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 8, 2017

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс августа 4
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Alexandru NEDERIŢA
Aspecte practice ale contabilităţii şi impozitării provizioanelor 10
Игорь СТАВИНСКИЙ
Винный дистиллят отгружается из ЗСП для использования в качестве сырья: есть ли освобождение от акцизов 17
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Павел ТОСТОГАН
Отмена бланка накладной – нерешенные вопросы 19
DISCUTĂM PROBLEMA •ОБСУЖДАЕМ ПРОБЛЕМУ
Игорь СТАВИНСКИЙ
Покупатель требует налоговую накладную по старым чекам – нужно ли ее выписывать 21
Марианна БУГА
О представлении налоговой накладной покупателю в розничной торговле 22
Елена ДАЦЕНКО
Новый пункт 48.1 Положения об удержании подоходного налога и применение формул обратного расчета дохода работника 26
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Natalia ŢIRIULNICOVA, Marcela DIMA
Privind decontarea costurilor de amenajare a terenului primit în locaţiune 32
Cheltuielile de angajare a personalului: abordare contabilă şi fiscală 34
Игорь ЛАЗАРЬ
Поставки в СЭЗ: обязательна ли выписка налоговой накладной 37
Статус плательщика НДС аннулирован: как рассчитать прорату 37
Субподряд за рубежом: есть ли экспорт 38
Еда и напитки для пассажиров: ставка НДС и право на зачет 38
Безвозмездная передача подакцизной продукции: нужно ли платить акциз 38
Поставщик указал в налоговой накладной освобожденный товар с НДС: есть ли право на зачет 39
Игорь СТАВИНСКИЙ
Неплательщик акцизов приобрел подакцизную продукцию в Приднестровье и экспортирует ее: есть ли право на возмещение акцизов 39
О расчете суммы возмещения НДС по поставкам молочной продукции внутри страны и на экспорт 40
Marina CRAVCENCO
Privind modul de achitare a impozitului pe venit aferent salariului încasat prin executare silită 41
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Clara SOROCEAN
Impactul perioadei de muncă reflectate în declaraţiile persoanelor asigurate asupra mărimii prestaţiilor de asigurări sociale 42
Об исчислении в 2017 году взносов ОГСС из материальной помощи 45
Ольга ГРИНЕВИЧ
О порядке социального и медицинского страхования не работающих по ИТД акционеров АО, сдавших свои земли в аренду 46
О санкциях за установление заработной платы в размере меньшем, чем минимальная заработная плата по стране 47
Увеличен размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2017 год: как платить взносы ОГСС за программистов 48
PRACTICĂ JUDICIARĂ • СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Елена ЯВОРСКАЯ
Практика проверок по НДС 49
Valeria NEDELEA
Răspunderea materială a salariatului 57
PRACTICUM JURIDIC • ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ
Александр СТАНИШЕВСКИЙ
Поручительство 63
DREPTUL MUNCII • ТРУДОВОЕ ПРАВО
Тудор КАПША
Трудовые книжки: продолжаем оформлять и использовать? 69
Privind anularea obligaţiei angajatorului de a aproba statele de personal ale unităţii de la 1 ianuarie 2019 70
CONTABILITATEA ÎN INSTITUŢIILE BUGETARE • УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Elena TABAN
Aspecte practice ale contabilităţii entităţilor din sistemul bugetar 71
EXPERIENŢĂ ÎN MUNCĂ • ОПЫТ РАБОТЫ
Вера ЧИРЕШ
Как составлять формулы в приложении «Google Таблицы» (продолжение) 84
Календарь налогоплательщика на сентябрь 2017 года 88
Обзор законодательных и нормативных документов 90
ACTUALIZĂRI IMPORTANTE ÎN BGPF • ВАЖНЫЕ ОБНОВЛЕНИЯ В ОБНП
Заем между юридическими лицами: возникают ли обязательства по НДС 95
Нужно ли регистрироваться в качестве плательщика НДС при осуществлении поставок, предусмотренных в ч. (2) ст. 95 НК 95
Как зарегистрироваться добровольно в качестве плательщика НДС 95
Купля-продажа товаров за границей: нужно ли регистрироваться в качестве плательщика НДС 96
Товары не транспортируются – определяем место поставки 96
Об отражении выходного пособия в отчете IRV 14 97
Компенсация за неиспользованный отпуск и подоходный налог 97
Судебный исполнитель нанимает недвижимое имущество у физического лица: как платить подоходный налог 98
О вычете судебных расходов 98
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Ordinul Serviciului Fiscal de Stat cu privire la aprobarea Instrucţiunii privind modul de utilizare a serviciilor fiscale electronice (nr. 232 din 27 iulie 2017) 99
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
(№ 145 от 14 июля 2017 г.) 107
Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova pentru modificarea şi completarea Hotărîrii Guvernului nr. 697 din 22 august 2014 (nr. 599 din 26 iulie 2017) 116
Аватар пользователя
andrei
Практик
 
Сообщений: 640
Зарегистрирован: 17 апр 2008, 11:12
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 229 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 25 сен 2017, 10:24

СОДЕРЖАНИЕ ЖУРНАЛА "БНК" 2017, № 09 (СЕНТЯБРЬ)

Слово главного редактора

Совет ЕС 21 июня 2016 г. единогласно одобрил Директиву, посвященную борьбе с  уклонением от налогообложения. Введение этой Директивы запланировано с 1 января 2019 г. Все страны-члены ЕС должны привести свое национальное законодательство в соответствие с положениями Директивы к 31.12.2018 г. Внедрение этого документа может коснуться и нашей страны.
В последние годы в Молдове можно выделить новые методы государственной политики в противодействии агрессивному налоговому поведению налогоплательщиков:
- выдавливание теневого сектора (пресечение деятельности фирм - однодневок, наказание налогоплательщиков, «работающих» с «однодневками» и т.д.);
- неопределенность и двусмысленность некоторых положений Налогового кодекса (злоупотребление правом (толкование) с фискальным уклоном и т.д.);
- использование банков и других экономических агентов для налогового контроля (законодательство о борьбе с теневыми доходами, контроль за крупными покупками, борьба с «конвертами», косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода и пр.);
- использование принципа «преимущество содержания над формой» (признание сделок притворными или мнимыми, переквалификация «антиналоговой» сущности сделок, борьба с формально-юридическим подходом и т.д.);
- автоматизация налогового контроля, электронные базы данных о налогоплательщиках, минимизация области использования наличных денег, стремление к переходу на безбумажный документооборот.
Лозунг «всем выйти из тени», по сути, хорош и правилен, однако за ним скрывается позиция, согласно которой все налогоплательщики априори мечтают воспользоваться «налоговыми лазейками».
В последние годы законодатели увеличивают количество специальных налоговых режимов («трехпроцентники», «налоговый режим при применении переходного налогового периода», налогообложение лиц в сфере правосудия, налогообложение физических лиц в сфере розничной торговли и т. д.). Интересно, насколько при наших налоговых нововведениях просчитывается социальный эффект? Просчитывается ли оценка эффективности существующих или планируемых налоговых льгот? Зачем был введен поимущественный налог (при наличии прогрессивных ставок по налогу на недвижимое имущество)? К чему такие строгости по легковым автомобилям (ограничение количества, размера износа и ремонта)?
По какому налоговому маршруту мы движемся? Где наша налоговая дорожная карта, хотя бы на ближайшие 3-5 лет? Налогоплательщики должны знать, какое налоговое будущее их ожидает не только завтра, но и в ближайшие годы.
Вот уже более 20-ти лет журнал «БНК» «сеет» разумное, доброе и полезное. Журнал был всегда открыт для дискуссий, не боялся решать сложные, проблемные вопросы. Обращаем внимание наших читателей, что открыта льготная подписка на 2018 год. Надеемся, что в следующем году журнал найдет своего читателя, а читатель приобретет надежного помощника и интересного собеседника.

Сергей Темрин


НАШИ КОНСУЛЬТАЦИИ
Особенности удержания подоходного налога в 2017 году
П.Гричук, Г.Шпак

Доход в форме роялти: признание и налогообложение
В.Чобану

Об объединении накладных.
Ю.Ликий

Некоторые аспекты социального и медицинского страхования.
О.Гриневич


ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Безнадежный долг был в конце концов погашен. Ю.Ликий

Занижение таможенной стоимости и корректировка зачета НДС. Ю.Ликий

НДС и возврат улучшенного имущества наймодателю. Ю.Ликий

Для участия в международной выставке молдавское
предприятие взяло в наем у нерезидента площадь
для рекламы своей продукции… Г.Шпак, П.Гричук

Представительские расходы
и удержания с нерезидентов. Г.Шпак, П.Гричук

Переплата подоходного налога
и уплата налога в рассрочку. Г.Шпак, П.Гричук

Сотрудников предприятия
премировали телефонами… Г.Шпак, П.Гричук

Изменение размера среднемесячной зарплаты
и июльская зарплата программистов. Г.Шпак, П.Гричук

Предприятие сдает жилье в наем
и сбор за временное проживание. Л.Мицова

О сборе за использование местной символики. Л.Мицова

О сборе за объекты торговли
и/или объекты по оказанию услуг. Л.Мицова

О поимущественном налоге. Л.Мицова

Пенсионеры и земельный налог. Л.Мицова

О сборе на благоустройство. Л.Мицова

Наем автомобилей и сбор за объекты торговли. Л.Мицова

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Некоторые разъяснения об учете пенсионных планов
в рамках МСФО (IAS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным
планам» и МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»
Л.Брынзила

Особенности учета в сфере общественного питания
Ж.Ковалев-Русу, О.Дончу

Печать на бухгалтерских документах: можно или нужно
О.Дончу

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Налоговый обзор (август 2017 г.)


ДОКУМЕНТЫ, РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Приказ ГНС № 272 от 16.08.2017 г.
Приказ ГНС № 273 от 17.08.2017 г.
Приказ ГНС № 276 от 16.08.2017 г.
Приказ ГНС № 280 от 22.08.2017 г.
Приказ ГНС № 284 от 22.08.2017 г.
Приказ ГНС № 288 от 24.08.2017 г.
Приказ ГНС № 324 от 11.09.2017 г.
Приказ ГНС № 328 от 11.09.2017 г.

НДС, АКЦИЗЫ
Приказ ГНС № 271 от 16.08.2017 г.

ДОСЬЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Официальный обменный курс иностранных валют (август 2017 г.)
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение andrei » 27 сен 2017, 15:44

Содержание журнала "Contabilitate şi audit" № 9, 2017

TRECEREA ÎN REVISTĂ A EVENIMENTELOR • ОБЗОР СОБЫТИЙ
Пульс сентября 5
COMENTARII LA PROIECTELE MODIFICĂRILOR LEGISLAŢIEI • КОММЕНТАРИИ К ПРОЕКТАМ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Alexandru NEDERIŢA
Comentarii generale la proiectul modificărilor SNC 
în vigoare 10
CONSULTAŢII PRIVIND CONTABILITATEA ŞI IMPOZITAREA • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Елена ЯВОРСКАЯ
Учет и налогообложение выплат работнику 
по решению суда 14
ÎNTREBĂRI – RĂSPUNSURI • ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
Игорь ЛАЗАРЬ
Приобретение услуг у приднестровских предприятий 
и определение порога для обязательной регистрации 
в качестве плательщика НДС 23
Услуга поставляется резиденту РМ в Беларуси: 
можно ли применить нулевую ставку 23
Макулатура не перерабатывается покупателем: 
есть ли освобождение от НДС 24
Неплательщик НДС досрочно отчуждает активы, внесенные 
в уставный капитал: нужно ли декларировать НДС 24
Геннадий БЕЖАН
О возмещении НДС по капитальным инвестициям, 
связанным с освобожденными поставками 25
Marcela DIMA, Natalia ŢIRIULNICOVA
Privind decontarea împrumutului acordat în străinătate entităţii fiice 25
Comandă anulată: modul de contabilizare şi consecinţele fiscale 28
Елена ЯВОРСКАЯ
Налоговые последствия оказания услуг гражданином Украины 
за рубежом 30
Парасковья ЧЕБОТАРЕНКО
О применении порога при исчислении подоходного налога, 
удержанного из заработной платы работников сферы IT 32
Menţinerea facilităţii la impozitul pe venit pentru angajaţii 
din domeniul IT în cazul neachitării în termen a salariilor 
şi a plăţilor obligatorii la buget aferente acestora 33
Asigurarea socială benevolă a angajaţilor străini care activează 
în cadrul întreprinderii cu investiţii străine 34
Петру ГРИЧУК, Валерий СЕВЕРИН
Об определении подоходного налога при продаже имущества, 
приобретенного во время брака 35
О перенесении налоговых убытков 2016 года 36
Гражданин Республики Молдова переезжает в другое 
государство: какой формуляр Декларации о подоходном 
налоге должен быть им представлен 37
В каком порядке могут быть обжалованы решения ГНС 37
Физическое лицо продает оборудование предприятию: 
каким образом удерживается подоходный налог 38
О порядке декларирования дарений, осуществленных в 2016 году 38
Людмила ГРОПА (МИЦОВА)
Земли с/х назначения выкуплены арендатором: 
нужно ли корректировать налоговый отчет 39
Земля с/х назначения оценена в балло-гектарах: 
расчет земельного налога в BIJ 17 40
Расчет BIJ 15 представлен до опубликования нового Расчета: 
нужно ли сдавать Расчет BIJ 17 40
Ошибка в Расчете BIJ 15: какой исправленный отчет сдавать 41
Акт приема-передачи арендованных земель подписан 3 июля: 
отражение в Расчете BIJ 17 41
КФХ – плательщик НДС не платило налог на недвижимое 
имущество и земельный налог: возникает ли ответственность 
за неуплату 42
ASIGURĂRI SOCIALE ŞI MEDICALE • СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
Clara SOROCEAN
Completarea corectă a declaraţiilor persoanelor asigurate pentru solicitanţii concediului paternal 43
OPINII • ТОЧКА ЗРЕНИЯ
Павел ТОСТОГАН
О применении частей (3.2) и (3.3) статьи 102 НК в 2017 году 46
Ghenadie NEGARĂ
Particularităţile contabilităţii în ACC 48
PRACTICĂ JUDICIARĂ • СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Александр СТАНИШЕВСКИЙ, Елена ЯВОРСКАЯ
Осторожно, кредит! 54
DREPT VAMAL • ТАМОЖЕННОЕ ПРАВО
Radu ŢURCANU
Despre neacceptarea certificatelor de origine EUR. 1 62
Эдуард СЫРБУ
Таможенный пост-аудит доначисляет НДС из-за неверного использования льготы 
при импорте товаров 66
DREPTUL MUNCII • ТРУДОВОЕ ПРАВО
Liuba MURSA
Restricţii noi la transferul concediului de odihnă anual pentru anul următor 68
Indemnizaţia de eliberare din serviciu pentru prima lună: aprobarea plafonului maxim 68
Тудор КАПША
О правовом различии между техническим простоем и обычным простоем 70
О компенсациях при совмещении работы с заочным обучением 71
CORESPONDENŢA CONTURILOR CONTABILE CONFORM NOILOR SNC • KОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СОГЛАСНО НОВЫМ НСБУ
Alexandru NEDERIŢA
Corespondenţa conturilor privind contabilitatea datoriilor pe termen lung 72
Корреспонденция счетов по учету долгосрочных обязательств 72
EXPERIENŢĂ ÎN MUNCĂ • ОПЫТ РАБОТЫ
Вера ЧИРЕШ
«Google Формы» – создай свой интерфейс за 5 минут 94
Календарь налогоплательщика на октябрь 2017 года 97
Обзор законодательных и нормативных документов 101
ACTUALIZĂRI IMPORTANTE ÎN BGPF • ВАЖНЫЕ ОБНОВЛЕНИЯ В ОБНП
О включении в Информацию IALS 14 доходов, освобожденных от предварительного 
удержания налога согласно статье 90 НК 103
Заполняется ли приложение к Отчету IRV 14, если у предприятия нет подразделений 103
Подоходный налог при получении услуг от нерезидента посредством Интернета 104
Могут ли разведенные родители пользоваться освобождением на иждивенцев 104
Как платить и декларировать подоходный налог от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель 104
Корректировка обязательства по НДС по поставкам, стоимость которых установлена в условных единицах 105
Применение НДС при импорте и перепродаже программного обеспечения 106
Мельница реализует муку в розницу: нужно ли платить сбор 
за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг 106
MATERIALE OFICIALE • ОФИЦИАЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ACTE NORMATIVE NOI • НОВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Приказ Министерства финансов об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению
(№ 118 от 28 августа 2017 г.) 107
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ÎN ACTELE OFICIALE • ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ
Постановление Правительства о внесении изменений и дополнений в приложение № 1 
к Постановлению Правительства № 10 от 5 января 2012 г. (№ 740 от 18 сентября 2017 г.) 117
RĂSPUNS LA INTERPELAREA OFICIALĂ A REDACŢIEI • ОТВЕТ НА ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС РЕДАКЦИИ
privind TVA • о НДС
Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 14/4-06/350 din 30.08.2017 119
privind calcularea contribuţiilor de ASSO • об исчислении взносов ОГСС
Scrisoarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale nr. 01-3137 din 14.09.2017 120
Аватар пользователя
andrei
Практик
 
Сообщений: 640
Зарегистрирован: 17 апр 2008, 11:12
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 229 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение svetuta » 17 окт 2017, 15:57

Наем автомобилей и сбор за объекты торговли. Л.Мицова
кто может скинуть мне, пожалуйста. У меня только электронный архив и подписка с октября (

Очень бы хотелось обсудить. Ведь очень часто бывает что свои свободные авто сдаём в найм на 1-2-ххх месяцев за плату, лишь бы не стояла зря.
Аватар пользователя
svetuta
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 5738
Зарегистрирован: 09 ноя 2009, 16:28
Откуда: Chisinau
Благодарил (а): 524 раз.
Поблагодарили: 1088 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение С_характером! » 17 окт 2017, 16:17

если что не так, приношу свои извинения. очень хочется помочь )))
Вложения
bnk 9 2017.zip
(1.05 MIB) Скачиваний: 61
Аватар пользователя
С_характером!
Аспирант
 
Сообщений: 352
Зарегистрирован: 27 дек 2009, 10:05
Благодарил (а): 340 раз.
Поблагодарили: 163 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение svetuta » 17 окт 2017, 16:24

С_характером! писал(а):если что не так, приношу свои извинения. очень хочется помочь )))

спасибо !!!
Аватар пользователя
svetuta
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 5738
Зарегистрирован: 09 ноя 2009, 16:28
Откуда: Chisinau
Благодарил (а): 524 раз.
Поблагодарили: 1088 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 18 окт 2017, 09:57

Из будущего октябрьского номера "БНК"


Пределы свободы налогового планирования


Сергей Темрин


Государство всегда нежданный гость в каждой сделке
американская пословица

Совет ЕС 21 июня 2016 г. единогласно одобрил Директиву, посвященную борьбе с  уклонением от налогообложения. Введение этой Директивы запланировано с 1 января 2019 г. Все страны-члены ЕС должны привести свое национальное законодательство в соответствие с положениями Директивы к 31.12.2018 г. По мнению автора, введение этого документа может коснуться и нашей страны.
Молдавское налоговое законодательство не использует термин «налоговое планирование», как и не проводит разграничения между «налоговым планированием» и «уклонением от налогов». В хозяйственной практике нередки ситуации, когда граница между правомерными действиями налогоплательщика по налоговой оптимизации и налоговыми правонарушениями и преступлениями является весьма прозрачной (так называемые пограничные ситуации). В таких условиях правового вакуума у налогоплательщиков возрастают налоговые риски, многие молдавские налогоплательщики вынуждены отказываться от агрессивного налогового планирования.

Агрессивное налоговое планирование

Агрессивное налоговое планирование предполагает действия налогоплательщика по уменьшению налогового бремени «на грани», в пограничной полосе между «белыми» и «серыми» схемами. Как правило, это ситуации, когда позиция налогоплательщика является обоснованной и формально соответствующей законодательству, но влечет непредвиденные налоговые последствия. В этом случае Госналогслужба видит опасность в том, что законодательство может быть применено для достижения результатов, отличных от тех, которые предполагал законодатель при формулировании правовых норм.


Новый подход государства
для пресечения агрессивного налогового планирования

В последние годы можно выделить новые методы государственной политики в противодействии агрессивному налоговому планированию налогоплательщиков:
- выдавливание теневого сектора (пресечение деятельности фирм-однодневок, наказание налогоплательщиков, «работающих» с «однодневками» и т.д.);
- неопределенность и двусмысленность некоторых положений Налогового кодекса (злоупотребление правом с фискальным уклоном и т.д.);
- использование банков и других экономических агентов для налогового контроля (законодательство о борьбе с теневыми доходами, контроль за крупными покупками, борьба с «конвертами», косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода и пр.);
- использование принципа «преимущество содержания над формой» (признание сделок притворными или мнимыми, переквалификация «антиналоговой» сущности сделок, борьба с формально-бумажным подходом и т.д.);
- автоматизация налогового контроля, электронные базы данных о налогоплательщиках, минимизация области использования наличных денег, стремление к переходу на безбумажный документооборот.
Лозунг «всем выйти из тени», по сути, хорош и правилен, однако за ним скрывается позиция, согласно которой все налогоплательщики априори мечтают воспользоваться «налоговыми лазейками».

Поэтому интересно проследить зарубежный правоприменительный опыт разграничения цивилизованного налогового планирования и уклонения от уплаты налогов.
Во всех странах для противодействия агрессивному налоговому планированию налогоплательщиков используются так называемые общие нормы против обхода налогов (general anti-avoidance rules (далее - GAAR)). Эти правила, как правило, применяются для оспаривания налоговых результатов по определенным видам сделок (концепция трансфертного ценообразования, положения о недопустимости низкой капитализации, разделении доходов и т.д.).
Так, в США существуют «необходимые и разумные» требования в отношении затрат на ведение бизнеса, в Австралии и Новой Зеландии — тесты на «необходимость» понесенных деловых расходов1; в некоторых странах приняты правила о недопустимости убытков в сделках между родственниками и близкими2; ограничение размера «бумажных» вычетов3 и т.д.
Главное внимание правил GAAR направлено не на бумажно-юридической составляющей действий налогоплательщика (форма сделки), а на их последствия с точки зрения налогового результата (содержание, сущность сделки)4. Другими словами, правила GAAR направлены на определение, какого рода действия, приведшие к налоговой оптимизации, с точки зрения налоговой администрации, являются неправомерными.

Злоупотребление правом для избежания налогообложения
Так, в налоговом праве Франции принцип «свободы налогового управления»5 имеет определенные ограничения, которые в юридической доктрине именуются как:
• «теория злоупотребления правом»;
• «теория анормальных актов планирования».
Понятие злоупотребления правом закреплено в статье L 64 Свода фискальных процедур Франции, которая устанавливает, что:
«Не могут препятствовать осуществлению полномочий налоговых органов действия, скрывающие истинную природу договора или соглашения при помощи условий: которые позволяют уменьшить регистрационные пошлины или налог на операции с земельными участками; которые прикрывают либо получение, либо передачу прибылей (поступлений); которые позволяют избежать, в целом или частично, платежа налогов с оборота, соответствующего операциям, осуществленным во исполнение контракта или соглашения...». Более того, налоговые органы имеют «право на восстановление истинного характера спорной операции. В случае разногласий по поводу переквалификации, совершенной на основании данной статьи, спор по требованию налогоплательщика передается на рассмотрение Консультативного комитета по борьбе с злоупотреблением права. Налоговые органы также могут передать спор на рассмотрение Комитета, мнение которого станет объектом ежегодного отчета. Если налоговые органы не согласны с мнением Комитета, они должны принести доказательство обоснованности переквалификации».
Для доказательства факта злоупотребления налоговым правом, французские налоговые органы должны установить три условия:
• наличие документа, подтверждающего совершение налогоплательщиком сделки, которую налоговые органы считают сомнительной;
• преднамеренность (умысел) совершения операции, направленной на избежание налогообложения;
• наличие последствий, на которые был направлен умысел, то есть сокращение налоговых платежей, избежание налогооблагаемых прибылей или операций.
Статья L 64 Свода фискальных процедур Франции для пресечения злоупотребления правом налогоплательщиками наделяет налоговый орган двойными полномочиями: на дисквалификацию и переквалификацию сделки. Иными словами, французские налоговые органы имеют право аннулировать сделку и переквалифицировать ее (восстановить истинный характер) в целях правильного налогообложения в бесспорном порядке, то есть без обращения в судебные инстанции. Исходя из анализа судебных решений, вынесенных по поводу злоупотребления налоговым правом, французские судебные инстанции констатируют, что методы злоупотребления правом, в действительности, пресекает три традиционные формы симуляции:
- посредством мнимой сделки;
- посредством притворной сделки;
- посредством «подмены действительного выгодоприобретателя».

Отметим, что в Молдове налоговый контроль осуществляется, как правило, не по форме сделки, а по ее экономическому содержанию. Бумажно-юридический подход к налогообложению, который заключается в создании видимости осуществления хозяйственных сделок путем организации некого документооборота, имеющего мало общего с тем, что предприятие фактически на самом деле осуществляет. Налоговики, без особых сомнений, признают такие сделки фиктивными, недействительными.
Недействительные сделки в соответствии со статьей 221 ГК РМ Госналогслужба фиксирует как мнимые или притворные.
Сделка, совершенная без намерения создать соответствующие юридические последствия (мнимая сделка), ничтожна. Сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку (притворная сделка), ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, применяются соответствующие правила.
Например, вместо договора аренды (имущественного найма) заключается договор о совместной деятельности (простого товарищества).
В соответствии со статьей 216 (2) ГК РМ недействительность сделки необходимо доказывать в судебном порядке, но этот пункт законодательного акта не останавливает Налоговую службу, она по результатам проверки выносить решение, а уже налогоплательщик сам решает смириться или идти доказывать свою правоту в судебном порядке6.

В западном налоговом праве концепция «подмены действительного выгодоприобретателя» («необоснованного получения налоговой выгоды», «фактического собственника») подразумевает борьбу со схемой оптимизации, когда собственник формально переводил правомочия на другое лицо, продолжая осуществлять правомочия собственника под прикрытием титула агента или третьего лица.
В наших условиях примерами использования концепции «необоснованного получения налоговой выгоды» («подмены действительного выгодоприобретателя») могут быть такие операции, как переквалификация деятельности молдавской организации в деятельность постоянного представительства иностранной компании; вывод средств в качестве оплаты нерезидентам роялти, процентов по займам (кредитам), дивидендов и т.д., используя преимущества международных налоговых соглашений (так называемая «спекуляция налоговыми соглашениями») и пр.
Ключевым для понимания концепции «налоговой выгоды» является принцип «на расстоянии вытянутой руки» (arm's length principle). Принцип «на расстоянии вытянутой руки» - концепция, используемая в налоговом законодательстве, для обозначения участников коммерческой деятельности, не являющихся взаимозависимыми лицами и действующих независимо друг от друга. Цены и условия сделок между взаимозависимыми лицами могут отличаться от цен и условий аналогичных сделок между независимыми участниками (завышение (занижение) цены при купле-продаже, беспроцентные ссуды, слишком высокий или низкий гонорар и т.д.). Цена, соответствующая принципу «на расстоянии вытянутой руки», - это та цена, которая была бы приемлема для двух независимых друг от друга участников сделки при тех же обстоятельствах.
В обобщенном виде его суть сводится к следующему: если между двумя лицами в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются особые условия, отличные от условий между независимыми предприятиями, которые могут оказывать влияние на экономические результаты их деятельности, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть, но не были получены одним из них, учитываются для целей налогообложения у этого лица.


«Анормальные акты управления»

Наряду с конструкцией злоупотребления правом в налоговой правоприменительной практике Франции используется понятие «анормальные акты управления», под которыми понимаются действия, связанные с переложением расхода или затрат на счет организации, или действия, которые лишают ее (организацию) поступлений (при этом соответствующие действия не могут быть оправданы интересами коммерческой деятельности). В частности, расцениваются как анормальные акты операции, проводимые в интересах должностных лиц организации (например, передачи имущества предприятия по цене ниже его реальной стоимости), экономически неоправданные операции, совершенные в интересах третьих лиц, или отказ предприятия от прибыли (например, беспроцентная ссуда).
Бремя доказывания фактов анормального акта управления возлагается на налоговые органы, которые должны установить, что отказ от прибыли или расходов действительно имел место, то есть не был оправдан или вынужден. В свою очередь предприятие должно доказать экономический или финансовый интерес своего поведения. Если такой интерес был оправдан, доказательство совершения анормального акта считается опровергнутым.
В Молдове примерами анормальных актов управления могут быть признаны специфические отношения в области НДС и в определенных ситуациях концепция рыночной стоимости для целей налогообложения (ограничения для взаимозависимых лиц).

Проблема «серых зон» в налоговом законодательстве

Й.Гивати (Givati Y.), профессор Еврейского университета в Иерусалиме (Hebrew University of Jerusalem), в статье „Walking a Fine Line: A Theory of Line Drawing in Tax Law” обращается к проблеме «серых зон» в налоговом законодательстве7. Сложность, по мнению Й.Гивати, заключается в том, что нередко налогообложение экономически похожих операций (выплата процентов и дивидендов, услуги независимого подрядчика и трудовой контракт) имеют разные налоговые правила. В таких случаях трудность заключается в правильной квалификации таких операций с точки зрения налогообложения. Налоговые администрации используют следующие инструменты:

- нормотворчество (rulemaking);

Налоговые органы издают подзаконные акты, где указывается, например, какие расходы включаются в представительские или командировочные расходы.

- досудебное разрешение налоговых споров (adjudication);

В случае возникновения налогового спора между налогоплательщиком и налоговой администрацией используется процедура досудебного разрешения споров по методу case-by-case, где выясняется реальное экономическое содержание сделок.

- официальные разъяснения (private letter ruling);

Официальные разъяснения налоговых органов используются для ответов на запросы налогоплательщиков, для обеспечения единства правоприменительной практики всех территориальных налоговых органов.

- разрешительный режим (licensing).

Налогоплательщик согласовывает схему планируемых операций или виды деятельности с налоговым органом для получения благоприятного налогового режима.

Как правильно использовать эти четыре инструмента для того, чтобы снять налоговую неопределенность в конкретном случае? Так Гивати приводит пример, согласно которому в практике разрешения досудебных споров в США рассматривается не менее двадцати факторов для квалификации лица в качестве работника или независимого подрядчика.
Автор особо выделяет влияние каждого инструмента на последующее поведение налогоплательщика (effect on taxpayer). Речь идет о снижении неопределенности налоговых норм при возникновении налоговых споров. Й.Гивати называет неопределенностью в законодательстве «ситуацию, когда неясность закона может приводить к двум и более обоснованным интерпретациям» и считает ее одним из основных факторов усложнения налогового законодательства. Здесь, по мнению автора, предпочтительны официальные разъяснения и разрешительная система, далее следует нормотворчество, на последнем месте находится досудебное разрешение налоговых споров.


Законное налоговое планирование (управление)

Теории злоупотребления правом и анормальных актов управления тесно связаны с таким понятием, как обход налога, которое применяется к ситуациям, когда граница между правомерными действиями налогоплательщика по уменьшению налогового бремени и налоговыми правонарушениями и преступлениями является весьма прозрачной (так называемые пограничные ситуации).
Поэтому хотелось бы, наметить признаки законного налогового планирования. На наш взгляд, законное налоговое планирование, как правило, совершается в трех формах:
• использование в предусмотренных законом случаях специальных режимов, снижающих налоговое бремя;
• воздержание от совершения налогооблагаемой операции;
• использование пробелов в налоговом законодательстве, так называемая налоговая ловкость, или выбор поведения, которое влечет снижение налоговых обязательств.


Выводы

1. Учитывая общемировую тенденцию неуклонного нарастания борьбы с уклонением от налогообложения, следует ожидать в Молдове в ближайшее время применения более широкого набора инструментов, направленных на противодействие агрессивному налоговому планированию молдавских налогоплательщиков.

2. Создание Госналогслужбой Объединенной базы налоговой практики (ОБНП) было огромным шагом вперед в регламентации налогового законодательства. Недостаточная правовая регламентация статуса официальных разъяснений ГНС привела к тому, что такие разъяснения не предоставляют налогоплательщику достаточных гарантий того, что, руководствуясь ими, он исключит любые негативные налоговые последствия той или иной хозяйственной операции. По сути, разъяснения носят характер ненормативных правовых актов.
Должны быть, как правило, исключены изменения позиции (или такие изменения должны быть достаточно обоснованы) Налоговой службы в ОБНП без изменений налогового законодательства. У налогоплательщиков должна быть возможность (детально прописана процедура) оспаривать разъяснения ГНС.

3. Необходимо законодательно прописать процедуры досудебного рассмотрения налоговых споров с взаимной ответственностью сторон.

4. Для широкого внедрения института предварительного индивидуального налогового решения целесообразно, хотя бы на первых порах, снизить его стоимость.

5. В случае внедрения в практику налогового контроля юридических доктрин для целей налогообложения («существо над формой», «деловая цель», «цена на расстоянии вытянутой руки», «сделка по шагам», «необоснованная налоговая выгода» и т.д.), они должны быть законодательно закреплены в Налоговом кодексе.

6. Приоритетом при налоговом нормотворчестве должно соблюдение паритета в правах и обязанностях налогоплательщиков и Налоговой службы, предоставление гарантий и защита интересов налогоплательщков.
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Accountant » 18 окт 2017, 11:04

Сергей Темрин писал(а):На наш взгляд, законное налоговое планирование, как правило, совершается в трех формах:
• использование в предусмотренных законом случаях специальных режимов, снижающих налоговое бремя;
• воздержание от совершения налогооблагаемой операции;
• использование пробелов в налоговом законодательстве, так называемая налоговая ловкость, или выбор поведения, которое влечет снижение налоговых обязательств.

ваш взгляд полностью совпадает со взглядом авторов Наватт Б. и Роббез-Массон Ш. :D
(Наватт Б. Мошенничество и ловкость в налоговом праве. — Париж: PUF, 1984. — С. 87 (Navatte B., La fraude et l’habilite2 en droit fiscal, 1951. — P. 87); Роббез-Массон Ш. Указ. соч. — C. 87.)
http://nalogoved.ru/art/385
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 11734
Зарегистрирован: 09 янв 2009, 23:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 1722 раз.
Поблагодарили: 5181 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 18 окт 2017, 12:01

А я, Елена, везде даю ссылочки на эту статью, на которую Вы намекаете (Из Налоговеда). Видите, цифирьки в концах предложений, а сами ссылочки не распечатались. 7 ссылочек. Я ж про Францию сам вряд ли придумать мог.
Это Вы меня решили с плагиатом окунуть? Ну-ну!
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Accountant » 18 окт 2017, 12:14

что вы, Сергей, ни в коей мере, я не "намекаю" и не "окунаю"
прошу прощения, если что не так
мнения у людей могут совпадать
Ordinea contabilităţii este pentru cârmuire lege sacră. Napoleon Bonaparte
Аватар пользователя
Accountant
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 11734
Зарегистрирован: 09 янв 2009, 23:28
Откуда: Balti
Благодарил (а): 1722 раз.
Поблагодарили: 5181 раз.

Re: Журналы БНК и C&A

Сообщение Сергей Темрин » 18 окт 2017, 12:18

Попытаюсь сделать вложения
Вложения
_пределы совободы НП.doc
(53 KIB) Скачиваний: 41
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 3911
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 13:42
Благодарил (а): 680 раз.
Поблагодарили: 1877 раз.

Пред.След.

Вернуться в ОБЪЯВЛЕНИЯ

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: Evelina и гости: 3

Яндекс.Метрика