Semka » 23 май 2014, 09:20
О порядке выдачи справок об отсутствии недоимки перед бюджетом
Инструкцией по учету обязательств перед бюджетом, утвержденной Приказом ГГНИ № 400 от 14 марта текущего года (МО № 72-77 от 28 марта 2014) (далее – Инструкция), установлены новые формуляры и внесены некоторые изменения в порядок выдачи справок об отсутствии недоимок перед бюджетом.
Напомним, что в соответствии с п. h) ст. 136 НК, налоговый орган обязан по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указано назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок перед бюджетом.
Образец указанной справки разрабатывается Главной государственной налоговой инспекцией.
Новая автоматизированная информационная система «Contul curent al contribuabilului» (далее – АИС «CСС») позволяет формировать и получать справки об отсутствии недоимки перед бюджетом как налоговым органам, так и органам публичного управления, наделенным, в соответствии с законом, правом требования представления соответствующей справки, которые в установленном порядке заключили с оператором АИС «CСС» (ГП «Fiscservinform») договор о получении доступа в систему. Сами налогоплательщики не имеют возможности получать
соответствующие справки из указанной системы, так как это не соответствует принципу единого окна, основополагающему при предоставлении услуг со стороны государства.
Отметим также, что вышеуказанной Инструкцией утверждены три формуляра справок, удостоверяющих отсутствие или наличие недоимки перед бюджетом:
справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом (далее – Справка СС 04 АЕ). Данная справка включает информацию о всех налоговых обязательствах налогоплательщика;
справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению / залогу (далее – Справка СС 04 BI). Данная справка включает информацию по всем налоговым обязательствам налогоплательщика, относящимся исключительно к имущественным обязательствам (бюджетные классификации доходов по разделу 114);
справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу, – собственности граждан (далее – Справка СС 04 СЕТ). Данная справка включает информацию по всем налоговым обязательствам налогоплательщика – гражданина, относящимся исключительно к его имущественным обязательствам (бюджетные классификации доходов по разделу 114).
Из вышеуказанных справок из АИС «CСС» могут быть сгенерированы в электронном порядке только справки, указанные в пунктах а) и b). Справка, указанная в пункте с), оформляется вручную. Она была включена в данную Инструкцию с тем, чтобы формуляры и порядок выдачи справок об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом были утверждены единым нормативным документом, независимо от порядка их оформления.
Остановимся подробнее на каждом формуляре в отдельности. Образец справки СС 04 АЕ представлен в приложении №7 к Инструкции. Справка СС 04 АЕ, сформированная органами публичного управления в системе, содержит следующие реквизиты, сгенерированные системой: номер и дату; данные о получателе; информацию о налогоплательщике согласно данным, зарегистрированным в Государственном налоговом регистре; оценку отсутствия или наличия недоимки согласно данным системы.
В части оценки отсутствия или наличия недоимки, определяемой системой, отметим, что в разделе 3 справки распечатывается текст, определяющий величину неоплаченной суммы перед бюджетом. Сама величина неоплаченной суммы перед бюджетом определяется как итоговая сумма всех дебетовых сальдо, зарегистрированных в счетах АИС «CСС» по соответствующему фискальному коду на момент запроса справки. Данная сумма представляет недоимку перед бюджетом в случаях, при которых её величина не попадает под действие лит. с) п. 13 ст. 129 НК, а также п. 82 Инструкции по учету налоговых обязательств.
Согласно лит. с) п. 13 ст. 129 НК, неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 100 леев включительно в целях подтверждения отсутствия у хозяйствующих субъектов недоимки в национальный публичный бюджет недоимкой не считается. Кроме того, не могут быть определены в качестве недоимки перед бюджетом дебетовые сальдо, образованные как следствие исполнения некоторых процедур (включая связанные с налоговым администрированием), в результате которых их погашение более не зависит от действий налогоплательщика и которые указаны непосредственно в п. 82 Инструкции. Также в разделе 3 распечатывается текст о том, что если в справке заполнен раздел 4, то недоимка перед бюджетом указана именно в этом разделе.
Таким образом, в справках, сформированных из системы органами публичного управления, во всех случаях будут заполнены только первые три раздела, а в справках, сформированных налоговыми органами, будут заполнены все разделы. Такой подход в процедуре выдачи справок об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом был разработан с целью создания альтернативного пути для получения налогоплательщиком справки, удостоверяющей отсутствие недоимки перед бюджетом в случае, когда орган публичного управления сформировал справку из системы, удостоверяющую наличие недоимки перед бюджетом.
Справки СС 04 АЕ, сформированные электронным способом, регистрируются и хранятся в электронном регистре системы. Однако отметим, что такая процедура станет рабочей только при наличии заключенных договоров между органами публичного управления и оператором АИС «CСС» (ГП «Fiscservinform») о получении доступа в систему.
Так как на момент запуска АИС «CСС» не было заключено ни одного договора, налогоплательщики, как и ранее, будут обращаться в обслуживающие налоговые органы за соответствующей справкой.
Справка СС 04 АЕ, сформированная налоговыми органами, содержит следующие реквизиты:
заполненные из системы: номер и дату; данные о получателе; информацию о налогоплательщике; оценку отсутствия или наличия недоимки согласно данным системы;
заполненные инспектором, дополнительно к указанным в пункте 1): замечания налогового органа о наличии/отсутствии недоимки; подтверждение налогового органа.
Инструкцией был оптимизирован срок выдачи справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом: запрос о её выдаче должен быть рассмотрен в течение 2 рабочих дней, включая день подачи запроса.
Ситуации, описанные в п. 82 Инструкции, устанавливаются налоговым инспектором – исполнителем поданного заявления путем оформления служебной записки на имя начальника подразделения, в котором он работает. На основании резолюции, принятой начальником подразделения по служебной записке, исполнитель при необходимости обеспечивает осуществление требуемых записей в разделах 4 и 5 сертификата с проставлением мокрой печати налогового органа.
Справка СС 04 АЕ, распечатанная налоговым органом из системы и оформленная в установленном порядке, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр предназначается налогоплательщику, а второй – с приложенным запросом налогоплательщика, служебной запиской, подтверждающими документами и выписками со счетов – подшивается в дело налогоплательщика.
Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу СС 04 BI, предназначена для представления в случае нотариальных регистраций договоров об отчуждении / залоге имущества юридическими лицами и/или физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.
Формуляр данной справки указан в приложении № 8 к Инструкции. Она может быть оформлена исключительно налоговыми органами. Порядок оформления справки СС 04 BI является идентичным порядку, установленному в случаях выдачи налоговыми органами справки СС 04 АЕ.
Отличительной особенностью справки СС 04 BI является наличие рубрики «Срок действия», которая заполняется только в случаях отсутствия недоимки перед бюджетом. В качестве срока действия указывается первый срок оплаты налога на собственность – по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу – в хронологическом порядке по отношению к дате запроса справки.
АИС «CСС» не содержит кадастровых номеров по объектам недвижимого имущества, в связи с чем справка СС 04 BI выдается на уровне самой нижней ступени, доступной для учета налоговых обязательств по недвижимому имуществу – по подразделению, к которому прикреплено данное имущество или на основании которого было образовано данное подразделение.
Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу, – собственности граждан СС 04 СЕТ, предназначена для представления в случае нотариальных регистраций договоров об отчуждении/залоге имущества физическими лицами – гражданами. Формуляр данной справки представлен в приложении № 9 к Инструкции. Как было указано выше, данная справка оформляется вручную (без формирования в системе).
К справкам СС 04 СЕТ применимы требования, указанные в пп. 80–85 Инструкции.
Рубрика «Срок действия» справки СС 04 СЕТ заполняется только в случаях отсутствия недоимки перед бюджетом. В качестве срока действия указывается первый срок оплаты налога на собственность – по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу – в хронологическом порядке по отношению к дате запроса справки (15 августа или 15 октября).
Следует отметить, что компетенцией выдачи справок об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом наделены также и Службы по сбору местных налогов и сборов (в пределах налоговых обязательств, отраженных в учете данных служб). Однако следует отметить и то, что нотариальные сделки по отчуждению/залогу имущества граждан регистрируются только при условии представления соответствующей справки, выданной налоговой инспекцией.
В этой связи п. 94 Инструкции оговорены случаи, при которых в целях получения справки для заверения нотариальных сделок заявители – граждане обращаются непосредственно в налоговую инспекцию либо представляют в налоговую инспекцию справку об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом, оформленную Службой по сбору местных налогов и сборов:
если недвижимое имущество, для которого запрашивается соответствующая справка, облагается исходя из оцененной стоимости, установленной кадастровым органом, по которому информация о начисленных, погашенных или существующих обязательствах по налогу на недвижимое имущество, относящихся к данному имуществу, визуализируется территориальными государственными налоговыми инспекциями, в зоне администрирования которого расположено недвижимое имущество, посредством автоматизированной информационной системы «Cadastrul fiscal». Для выдачи справки администратор автоматизированной информационной системы «Cadastrul fiscal» или другое уполномоченное лицо территориальной государственной налоговой инспекции обеспечивает проверку полноты начисления Службой по сбору местных налогов и сборов налоговых обязательств по налогу на данное недвижимое имущество. В этих ситуациях справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом выдается налоговым органом без представления справки, выданной Службой по сбору местных налогов и сборов;
если недвижимое имущество не облагается исходя из оцененной стоимости, информация о начисленных, погашенных или существующих обязательствах по налогу на недвижимое имущество, относящихся к данному имуществу, должна быть запрошена налогоплательщиком в виде справки от Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых Службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительства №998 от 20 августа 2003 г. (МО № 191-195, 5 сентября 2013 г.).
Данная справка является основанием для выдачи налоговым органом соответствующей справки, предназначенной для нотариуса.
В заключение отметим, что, утверждая Инструкцию по учету обязательств перед бюджетом, Государственная налоговая служба постаралась оптимизировать данную процедуру. Мы будем благодарны налогоплательщикам за их предложения по дальнейшей оптимизации порядка выдачи справок об отсутствии или наличии недоимок перед бюджетом
Зачем бухгалтеру в отпуске Wi-Fi? Правильно, для работы!