Перенос налоговых убытков

Обсуждение общих вопросов налогообложения. Вопросы налогового права, правоприменительной практики. Предложения, идеи по совершенствованию налогового законодательства

Модераторы: AFEX, Люга, Tiana, Binaun, ionix

Перенос налоговых убытков

Сообщение ContabilASEM » 11 мар 2015, 16:17

Подскажите пожалуйста для декларации VEN12. В 2014 у предприятия была прибыль.
Налоговые убытки прошлых лет подлежат вычету в 2014 и в каком размере? Раньше было 1/3 так же и осталось?
ContabilASEM
Новичок
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 13 янв 2014, 08:23
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Дина » 11 мар 2015, 16:27

В 2014 году Вы можете использовать по 1/5 убытков 2009,2010,2011 и по 1/3 убытков 2012,2013
Аватар пользователя
Дина
Проффи
 
Сообщений: 972
Зарегистрирован: 08 май 2012, 15:12
Благодарил (а): 253 раз.
Поблагодарили: 330 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Анфиска » 11 мар 2015, 18:31

я была на курсах и там вскользь обмолвились про перенос убытков, честно мало что поняла.....может есть какая то доступная статья у кого то в закладочках....
Аватар пользователя
Анфиска
Аспирант
 
Сообщений: 445
Зарегистрирован: 24 июн 2009, 10:54
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение TanyaL » 12 мар 2015, 10:27

Анфиска, из последних-в БНК11/2014 стр.23 и тут,на форуме неоднократно обсуждали :D
Пусть наши желания сойдут с ума от наших возможностей!
Аватар пользователя
TanyaL
Проффи
 
Сообщений: 1273
Зарегистрирован: 06 ноя 2008, 20:27
Откуда: Киш
Благодарил (а): 477 раз.
Поблагодарили: 594 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Anjel » 12 мар 2015, 10:34

TanyaL писал(а): тут,на форуме неоднократно обсуждали :D

Я смотрела вчера через поиск. Уверена, что информация была, т.к. сама писала её, но найти невозможно. То ли удалена, то ли ещё что. Только я выставляла два раза таблицы погашения налоговых убытков - уже нет ничего.
— Вы такая красивая, умная, с чувством юмора, глаза, фигура —все прекрасно.
— Спасибо, я тронута.
— Это мы тоже заметили.
Аватар пользователя
Anjel
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 11856
Зарегистрирован: 21 май 2012, 11:01
Откуда: Кишинев
Благодарил (а): 3966 раз.
Поблагодарили: 4434 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение TanyaL » 12 мар 2015, 11:28

Я набрала "убыток" и нашла большую кучу :D из-за окончаний разных поиск теряется :D
Пусть наши желания сойдут с ума от наших возможностей!
Аватар пользователя
TanyaL
Проффи
 
Сообщений: 1273
Зарегистрирован: 06 ноя 2008, 20:27
Откуда: Киш
Благодарил (а): 477 раз.
Поблагодарили: 594 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Anjel » 12 мар 2015, 11:39

TanyaL
Да, точно. А я как "порядочная " набирала "налоговый убыток" и "погашение налоговых убытков". :mrgreen:
— Вы такая красивая, умная, с чувством юмора, глаза, фигура —все прекрасно.
— Спасибо, я тронута.
— Это мы тоже заметили.
Аватар пользователя
Anjel
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 11856
Зарегистрирован: 21 май 2012, 11:01
Откуда: Кишинев
Благодарил (а): 3966 раз.
Поблагодарили: 4434 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение TanyaL » 12 мар 2015, 12:02

:friends:
Пусть наши желания сойдут с ума от наших возможностей!
Аватар пользователя
TanyaL
Проффи
 
Сообщений: 1273
Зарегистрирован: 06 ноя 2008, 20:27
Откуда: Киш
Благодарил (а): 477 раз.
Поблагодарили: 594 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Сергей Темрин » 12 мар 2015, 13:27

Анфиска писал(а):я была на курсах и там вскользь обмолвились про перенос убытков, честно мало что поняла.....может есть какая то доступная статья у кого то в закладочках....



http://temrin.bnk.md//index.php?topic=353.0

Можно использовать сумму налоговых убытков прошлых лет при переходе от трехпроцентного к стандартному налоговому режиму?
Кауш Лилия


? В 2012 году, при определении налоговых обязательств по подоходному налогу мы были обязаны применить 3%, поскольку сумма продаж за 2011 год не превысила 100000 леев. И, несмотря на то, что за 2012 год нами фактически были получены убытки, налог все же был исчислен и соответственно перечислен в бюджет, поскольку 3% как известно применяется к сумме операционных доходов, независимо от того, какой результат был получен предприятием – прибыль или убыток. В 2013 году, в силу определенных законодательных норм, мы стали применять стандартный режим налогообложения, что предполагает применение 12% от налогооблагаемого дохода. Имели ли мы право при определении налогооблагаемого дохода за 2013 год переносить на вычет сумму тех убытков, которые были понесены в 2012 году, если за тот период был применен упрощенный режим налогообложения, т.е. 3%?

Нет, предприятие не имеет право переносить убытки, понесенные за предыдущий период, в котором был применен упрощенный режим определения подоходного налога, т.е. 3% от объема операционных доходов на период, в котором предприятие должно применить стандартный режим налогообложения, т.е. 12% от налогооблагаемого дохода.
Это связано с тем, что согласно ст. 32 Налогового кодекса, посредством которого налогоплательщику предоставляется право на вычет убытков прошлых лет при определении подоходного налога путем применения стандартного режима, речь идет о налоговых убытках, т.е. тех, которые были сформированы для целей налогообложения с учетом налогооблагаемых доходов и вычитаемыми расходами. А убытки, о которых идет речь в вопросе, являются финансовыми, т.е. определенными в соответствии с данными бухгалтерского учета, поскольку при применении упрощенного метода налогообложения предприятие не определяет величину налоговых убытков. Данный показатель исключительным образом взаимосвязан с применением лишь стандартного режима налогообложения. Поэтому такие убытки никак не могут быть учтены в последующих периодах ни в том случае, если предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, ни в случае применения стандартного режима, т.е. 12% от налогооблагаемого дохода.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2014 № 5



Погашение убытков прошлых лет за счет долга перед учредителем
Кауш Лилия


? В соответствии с нормами действующего законодательства, учредитель ООО, также как и акционер АО должен погасить убытки прошлых лет, если они на протяжении 2 и более лет приводят к отрицательной величине чистых активов. Как быть в случае, если соответствующие убытки были погашены за счет долга перед учредителем? К примеру, предприятие имело долг перед учредителем в части процентных начислений. Какие налоговые последствия возникают у предприятия и учредителя, если последний является нерезидентом?

Действующее законодательство содержит ряд норм, касающихся ситуаций, когда стоимость чистых активов предприятия становятся меньше размера уставного капитала экономического агента. При этом, как и было отмечено в вопросе, указанные нормы относятся как к обществам с ограниченной ответственностью, так и к акционерным обществам. В частности, согласно ст. 35 (3) Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135 от 14.06.2007 г., если в результате уменьшения стоимости чистых активов таковая окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного настоящим законом, участники общества обязаны ликвидировать общество, если не покроют убытки. Аналогичные положения предусмотрены и в ст. 39 (6) Закона Об акционерных обществах, которая предусматривает, что если по окончании двух следующих друг за другом финансовых лет, за исключением первого финансового года, стоимость чистых активов общества, по данным годового баланса общества, оказывается ниже размера уставного капитала, любой акционер общества имеет право потребовать у общего годового собрания акционеров принятия одного из следующих решений:
а) об уменьшении уставного капитала;
b) об увеличении стоимости чистых активов путем внесения акционерами общества дополнительных вкладов в порядке, предусмотренном уставом общества;
с) о роспуске общества;
d) о преобразовании общества в иную организационно-правовую форму.
Таким образом, как акционеры акционерных обществ, так и учредители обществ с ограниченной ответственности, в целях предотвращения ликвидации соответствующих предприятий, в связи с наличием отрицательной стоимости чистых активов, которая было спровоцирована полученными убытками от осуществленной деятельности, обязаны погашать соответствующие убытки.

Для отражения данных операций в бухгалтерском учете предприятие должно применить счет 3132, который так и называется - «Неоплаченный капитал по покрытию убытков предыдущих лет». Этот счет из класса собственного капитала и не имеет отношение к доходам. Поэтому, когда учредители (акционеры) принимают решение погашать убытки прошлых лет через дополнительные вложения, то данные суммы в бухгалтерском учете напрямую отражаются на указанный счет без применения счета дохода. Поэтому соответствующие вложения не влияют на финансовый результат предприятия. В части налогообложения данных операций следует отметить, что Налоговый кодекс не содержит каких либо специальных норм, регламентирующих данный вопрос. Осуществленные вложения со стороны учредителя (акционера), для погашения убытков предыдущих лет, не перечислены ни в категорию облагаемых, не в категорию освобожденных от налога доходов. Нет каких либо отдельных норм и в статьях касающегося специальных положений по признанию дохода для налоговых целей. Поэтому, для решения данного вопроса, следует вспомнить ст. 44 (7) Налогового кодекса которой определено, что для целей налогообложения могут использоваться методы бухгалтерского учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащие положения раздела II Налогового кодекса.
Таким образом, в условиях, когда указанные вложения, согласно норм бухгалтерского учета, не отражаются в составе дохода, а в составе собственного капитала, а Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные правила в части признания данных источников, следует сделать вывод, что в целях налогообложения будут признаны правила, применяемые в бухгалтерском учете. Поэтому вложения, осуществленные со стороны учредителей (акционеров) в счет погашения возникших убытков не отражаются в составе налогооблагаемого дохода соответствующего экономического агента и каких-либо дополнительных корректировок по Декларации о подоходном налоге не нужно осуществлять.
Несмотря на это, в ситуации, описанной в вопросе, все же определенные налоговые обязательства могут возникнуть. И связано это с тем, что учредитель не просто осуществляет такие вложения, а расценивает их таковым за счет закрытия долга, которое предприятие имеет перед данным учредителем в части процентных начислений. Таким образом, если учредитель принимает решение погасить убытки прошлых лет за счет причитающихся ему процентных начислений, тогда данная операция рассматривается одновременно и как погашение убытков предприятия и как уплата процентных начислений. А последняя операция, как известно, приводит к необходимости производить удержание подоходного налога у источника выплаты, если учесть положения ст. 71 и 91 Налогового кодекса. С 2012 года ставка подоходного налога, подлежащая удержанию в таких случаях, составляет 12%. Одновременно следует отметить, что если со страной, где зарегистрирован нерезидент, Республика Молдова заключило соглашение об избежании двойного налогообложения, и нормы данного соглашения предусматривают иной размер удержания подоходного налога с процентных начислений, тогда принимаются нормы соответствующего Соглашения (Конвенции). Это следует непосредственно из ст. 4 Налогового кодекса, предусматривающая, что если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложения, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. При этом важно отметить, что для того, чтобы нерезидент воспользовался положениями указанных международных конвенций ему следует представить предприятию сертификат о резидентстве, выданный уполномоченным органом страны, в котором он регистрирован.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2012 № 12



Будет ли штраф, если предприятие при определении налогооблагаемого дохода не учло убытки прошлых лет
Кауш Лилия


? Допустило ли предприятие ошибку, когда оно при определении налогооблагаемого дохода не учло убытки прошлых лет, которые могут быть признаны к вычету в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса? Мы слышали, что если убытки не были перенесены, тогда при проведении проверки, к экономическому агенту могут быть применены санкции, а именно штраф за неправильное заполнении отчетности. Обоснован ли такой подход?

Исходя из положений ст. 32 Налогового кодекса следует, что при определении налоговых обязательств по подоходному налогу, предприятие имеет возможность уменьшать налогооблагаемый доход на сумму налоговых убытков, понесенных в предыдущих годах, но только в определенном размере.
Это означает то, что данные убытки:
- могут быть перенесены только в пределах рассчитанного налогооблагаемого дохода,
- при определении суммы налоговых убытков, подлежащего переносу следует исходить из той величины налогового убытка, которая может быть перенесена. Для этого следует вспомнить, что на протяжении последних лет период, на протяжении которого налоговые убытки могут быть перенесены, менялся несколько раз. Так, к примеру, убытки, понесенные с 1998 по 2006 год включительно, переносились на протяжении 3 последующих лет, с 2007 по 2011 включительно – на протяжении последующих 5 лет по 1/5 части в каждом году, а с 2012 - по 1/3 части на протяжении последующих 3 лет.
Однако, каким бы образом налоговые убытки не были бы перенесены при расчете налогооблагаемого дохода, следует учесть один очень важный нюанс, а именно то, что перенос налоговых убытков является одним из видов вычета. Это следует из названия главы 3 раздела II Налогового кодекса, которая называется «Вычет расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности». А исходя из понятия относительно налогооблагаемого дохода, приведенного в п. 4) ст. 12 Налогового кодекса вычет – это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшать налогооблагаемый доход согласно норм законодательства. А если вычет - это право налогоплательщика, тогда воспользоваться или не воспользоваться этим правом является выбором самого налогоплательщика. Поэтому, если в каком-либо налоговом году предприятие не отразило сумму налоговых убытков, которые Налоговый кодекс разрешает перенести при расчете налогооблагаемого дохода по разным причинам – по ошибке, по незнанию, в том числе и по причине того, что на протяжении 2008-2011 действовало нулевая ставка и перенос данных убытков не менял величину налоговых обязательств по подоходному налогу, санкции к экономическому агенту в любом случае не могут быть применены.

Санкции могут быть применены тогда, когда экономический агент в результате допущенной ошибки занизил налогооблагаемый доход или же налоговые убытки были завышены. Однако, если так называемая ошибка, привела к тому, что предприятие завысило налогооблагаемый доход по причине того, что оно не воспользовалось своим правом отразить определенную суммы вычета, тогда нет никаких оснований для применения санкций, которую иногда контролирующие органы предъявляют – за неправильное составление налоговой отчетности.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2012 № 11




О перенесении налоговых убытков на последующие годы
Темрин Сергей
Чертан Ирина


? В 2011 году предприятие ООО «Z» понесло налоговые убытки в размере 100000 леев. Каков порядок перенесения соответствующих убытков в 2012 году и в последующих годах? Также возникает вопрос относительно переноса налоговых убытков которые будут определены предприятиями при составлении и соответственно подачи Декларации о подоходном налоге за 2012 год?

При перенесении налоговых убытков на последующие налоговые периоды, необходимо руководствоваться положениями законодательства, действующие в том году (периоде), за который они были определены, то есть тот год, к которому они относятся.
Порядок переноса налоговых убытков предусмотрен статьей 32 Налогового кодекса. В 2011 году частью (1) статьи 32 НК было установлено, что если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на пять последующих лет. Также, часть (1) статьи 32 НК предусматривала, что сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из четырех последующих лет.
Таким образом, предприятие ООО «Z» в 2012-2016 годах при заполнении Деклараций о подоходном налоге (форма VEN12) имеет право переносить налоговые убытки 2011 года в размере 1/5 от 100000 леев, то есть по 20000 леев в каждом году.

Относительно переноса налоговых убытков, которые будут определены по окончанию 2012 года необходимо отметить, что Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23.12.11 г. (МО № 13-14 от 13.01.12 г.) в статье 32 Налогового кодекса были внесены изменения и в результате, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года.
Также, Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11.07.12 г. (МО № 190-192 от 14.09.12 г.) в части (2) статьи 32 НК, слово «четырех» заменено словом «двух» и соответственно получается что сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих лет.
Исходя из вышеизложенного, налоговые убытки 2012 года при заполнении Деклараций о подоходном налоге будут переноситься в последующие 3 года с 2013 по 2015 год равными долями.
Необходимо отметить, что в соответствии с частью (3) статьи 32 Налогового кодекса, если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то положения статьи 32 Налогового кодекса применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2012 № 10




О переносе налоговых убытков
Кауш Лилия
? Мы понесли значительные налоговые убытки в 2008 году. Правильно ли мы понимаем, что их сумма будет подлежать переносу в 2009 – 2013 годах в равных частях (то есть, по 1/5 от общей суммы 2008 года), при условии, что в этих годах мы исчислим налогооблагаемый доход? Иными словами, если спустя какое-то время будет снова введена определенная ставка подоходного налога от занятия предпринимательской деятельностью, то перенос в равных частях может быть достаточно выгодным для нас, поскольку при переносе налоговых убытков не в равных частях, мы сможем «исчерпать» их сумму быстрее, вычитая их в пределах налогооблагаемого дохода, когда применяется ставка 0% для предпринимателей, и налог вовсе не уплачивается?

Как известно, Законом № 268-XVI от 28.07.06 г., вступившим в силу 01.01.2007 г., были внесены изменения в статью 32 Налогового кодекса, регламентирующую перенос налоговых убытков на будущее в равных долях в течение 5-ти лет. Если вспомнить ретроспективу изменений статьи 32 НК, то данные изменения ее редакции кратко можно описать следующим образом:

1998 – 2002 гг. – перенос налоговых убытков допускался в течение 3-х последующих лет году их образования в пределах налогооблагаемого дохода соответствующего последующего налогового года (тогда действовала первоначальная редакция статьи 32 Налогового кодекса, утвержденная Законом № 1163-XIII от 24.04.97 г.),

2003 – 2006 гг. – в часть (1) статьи 32 НК, на основании Закона № 1440-XV от 08.11.02, вступившего в силу 01.01.03 г., была дополнена фразой «в равных долях». То есть, период переноса, как и прежде, составлял 3 года после года образования налоговых убытков, но перенос на будущее допускался лишь в пределах 1/3 от общей суммы исчисленных налоговых убытков за соответствующий год,
2007 г. – по настоящее время – налоговые убытки могут переносится в течении 5-ти последующих лет в равных долях, данный налоговый режим был введен изменениями в статью 32 НК согласно Закона №268-XVI от 28.07.06 г., который вступил в силу 01.01.07 г.

Вероятнее всего, не совсем корректно утверждать, что перенос налоговых убытков в ныне действующем режиме достаточно выгоден с точки зрения перспектив по введению определенной ставки подоходного налога от занятия предпринимательской деятельности вместо ныне действующей ставки 0%.
Такой вывод можно сделать по следующим причинам:
1) в условиях нулевой ставки вычет налоговых убытков особо не привлекателен, поскольку как таковых, расходов по уплате подоходного налога, у предприятий вовсе не возникает,
2) сегодня не ясен период применения ставки 0% для предпринимателей, и поэтому, разделение на 5 равных частей убытков 2008 года может не иметь ожидаемого положительного эффекта, если сохранение ставки 0%, к примеру, будет длиться последующие 4 – 5 лет. К примеру, в Эстонии применение ставки 0% было введено еще в 2000 году и до сих пор не отменено, несмотря на то, что Эстония является страной, входящей в Европейский Союз.
3) если даже предположить, что ставка подоходного налога для предпринимателей и будет снова введена спустя несколько лет, то предполагаемый положительный эффект переноса налоговых убытков снова остается «достаточно относительным». Все будет зависеть от того, исчислит ли ваше предприятие налоговые убытки или же налогооблагаемый доход в периоды после 2008 года, и в особенности, в году возможного введения ставки подоходного налога. Ведь если вы будете ежегодно исчислять налоговые убытки текущего года, то убытки прошлых лет постепенно «исчезнут» без права их переноса на будущее, так как статья 32 Налогового кодекса не допускает признания налоговых убытков нарастающим итогом. С другой стороны, если, к примеру, ваше предприятие исчислит в году потенциального введения подоходного налога, значительный налогооблагаемый доход, из которого оно сможет вычесть лишь 1/5 от общей суммы налоговых убытков 2008 года, то такой вычет снова может не быть слишком привлекательным, поскольку размер возможного переноса будет ограничен лишь 1/5, что может быть вовсе не материально для вас.
Таким образом, в настоящее время достаточно сложно утверждать, что перенос убытков на будущее очень привлекателен, или же наоборот, опровергать это, настаивая на неэффективности режима их переноса.
Все зависит от конкретной ситуации, с которой сталкивается предприятие в части исчисления результата для целей подоходного налога, как текущего периода, так и последующих лет, а также зависит от продолжительности применения ставки 0% подоходного налога от предпринимательской деятельности.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2009 № 7



О порядке переноса налоговых убытков при ликвидации предприятия
Шпак Галина
Гричук Петру

!!!!!! Ставки налога и некоторые правила с тех пор поменялись, но методика анализа данного вопроса рассмотрена правильно.


? В течение 2004-2005 гг. предприятие «Оникс» ООО понесло налоговые убытки в размере 30 000 лей и 60 000 лей. В 2006 предприятие ликвидируется, и согласно декларации по подоходному налогу за 2006 год определило налогооблагаемый доход (строка 070 «Сумма налогооблагаемого дохода (налогового убытка) без учета налоговых убытков прошлых лет» к Декларации) в размере 100 000 лей. Имеет ли предприятие право, при определении своих налоговых обязательств по подоходному налогу за 2006 год, на основании статьи 32 НК перенести всю сумму налоговых убытков 2004-2005 гг. в связи с прекращением деятельности?

В соответствии с положениями части (6) статьи 83 НК, если налогоплательщик – юридическое лицо, постоянное представительство или организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в течение пяти дней после прекращения деятельности известить об этом в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и в течение 60 дней после принятия решения о прекращении деятельности представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года, на протяжении которого юридическое лицо, постоянное представительство или организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству осуществляли предпринимательскую деятельность.
Согласно части (3) статьи 121 НК, для ликвидируемых или реорганизуемых предприятий налоговым периодом считается период с начала календарного года до дня исключения предприятия из Государственного регистра. При определении налоговых обязательств по подоходному налогу ликвидируемого предприятия необходимо руководствоваться общими положениями Налогового кодекса, касающимися ставки подоходного налога, облагаемых и необлагаемых источников дохода, переноса убытков, и т.д.
Таким образом, согласно части (1) статьи 32 НК, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих годов.
Необходимо учитывать, что согласно части (3) статьи 32 НК, если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то перенесение убытков осуществляется в порядке, в котором они были понесены.
Таким образом, при переносе убытков ликвидируемое предприятие будет руководствоваться вышеуказанными положениями законодательства в общем порядке, поскольку каких-либо специальных положения для данной категории предприятий не предусмотрены. Соответственно, «Оникс» ООО имеет возможность при определении налоговых обязательств по подоходному налогу за 2006 год перенести по 1/3 понесенных убытков в 2004-2005 гг. в размере 10000 лей (30 000 х 1/3) и 20 000 - соответственно (60 000 х 1/3), и налогооблагаемый налог с учетом понесенных убытков составит 70 000 лей (100 000 – 10 000 – 20 000).

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2006 № 6
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение ttv » 12 мар 2015, 13:33

Сергей Темрин, Вы - супер :!: :good:
- От тебя попахивает оптимизмом! Ты радовался жизни?
- Нет, на меня надышали.
Аватар пользователя
ttv
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 19755
Зарегистрирован: 13 авг 2009, 11:35
Откуда: из столицы РМ
Благодарил (а): 7608 раз.
Поблагодарили: 7786 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение marco » 12 мар 2015, 13:47

Порядок переноса налоговых убытков прошлых лет при составлении Декларации за 2014 год
Гричук Петру БНК 11 2014

Можно попросить у автора статью для коллекции..
Аватар пользователя
marco
Практик
 
Сообщений: 682
Зарегистрирован: 21 ноя 2013, 14:00
Благодарил (а): 191 раз.
Поблагодарили: 459 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Сергей Темрин » 12 мар 2015, 13:58

Порядок переноса налоговых убытков прошлых лет при составлении Декларации за 2014 год
Гричук Петру



? Каков порядок переноса налоговых убытков прошлых лет согласно статье 32 Налогового кодекса, при составлении Декларации о подоходном налоге за 2014 год, учитывая изменения, внесенные в данной статье в течение последних лет. Какие санкции могут быть применены за неправильный перенос налоговых убытков?

Для начала необходимо отметить, что хозяйствующие субъекты, которые облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке, после окончания 2014 года до 25 марта 2015 года обязаны будут представить Декларацию о подоходном налоге, по форме (VEN12), утвержденной Постановлением Правительства РМ «Об утверждении Декларации о подоходном налоге» № 596 от 13.08.2012 г. (МО № 170-174 от 17.08.2012 г.) которая заполняется в Порядке, утвержденном указанным Постановлением Правительства, согласно приложению № 2. Соответственно, при определении налоговых убытков в 2014 году или в прошлых периодах, их отражение в Декларации осуществляется в установленном порядке и в соответствии со статьей 32 НК.
В настоящее время в соответствии с частью (1) статьи 32 Налогового кодекса, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года. При этом, согласно части (2) той же статьи Налогового кодекса, сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последующих лет.
Также, частью (3) статьи 32 Налогового кодекса установлено что, если налогоплательщик понес убытки в более чем одном году, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.
Данная редакция применяется с 13.01.2012 г., то есть с 2012 года, после внесения изменений в части (1) статьи 32 Налогового кодекса, Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23.12.2011 г. (Мониторул Офичиал № 13-14 от 13.01.2012 г.), согласно которым, слова «на пять последующих лет.» были заменены словами «на три последующих года.».
Таким образом, налоговые убытки, понесенные в налоговых периодах 2012 – 2014 гг. переносятся в равных долях на три последующих года. Соответственно в 2014 году предприятия, которые определили налоговые убытки в 2012-2013 годах, имеют право на их перенос в размере 1/3.
При этом, учитывая редакцию статьи 32 НК в результате изменений внесенных ранее Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 268-XVI от 28.07.2006 г. (Мониторул Офичиал № 142-145 от 08.09.06 г.) которые вступили в силу 01.01.2007 года и применялись до 13.01.2012 года, при определении налоговых обязательств по подоходному налогу от предпринимательской деятельности за 2014 год, предприятия имеют возможность переносить и налоговые убытки, понесенные в 2009-2011 гг. (в случае их наличия), по 1/5 равными частями.


Для наглядного примера, в следующей таблице представлен порядок перенесения понесенных налоговых убытков в налоговые периоды 2009-2014 годах.


Годы констатирования налоговых убытков Налоговые периоды, в которых разрешены вычеты налоговых убытков предыдущих периодов
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
2009 1/5 1/5 1/5 1/5 1/5
2010 1/5 1/5 1/5 1/5 1/5
2011 1/5 1/5 1/5 1/5 1/5
2012 1/3 1/3 1/3
2013 1/3 1/3 1/3
2014 1/3 1/3 1/3

В случае несоблюдения указанного порядка перенесения налоговых убытков возможны ситуации, которые приводят:
- либо к уменьшению налогооблагаемого дохода и соответственно подоходного налога от предпринимательской деятельности (в случае завышения налоговых убытков);
- либо к увеличению налогооблагаемого дохода и соответственно подоходного налога от предпринимательской деятельности (в случае занижения налоговых убытков).
В первой ситуации (если до налоговой проверке предприятие не представит откорректированный налоговый отчет) к предприятию будет применен:
- штраф в размере 1000 леев за представление налогового отчета (Декларации за 2014 год), содержащего недостоверную информацию, на основании части (3) статьи 260 Налогового кодекса;
- штраф за занижение подоходного налога от предпринимательской деятельности за 2014 год в размере 30 процентов суммы занижения на основании части (4) статьи 261 Налогового кодекса:
- в случае неуплаты налога в установленный срок (отсутствие переплаты по подоходному налогу от предпринимательской деятельности) будет начислена пеня на основании статьи 228 Налогового кодекса в размере, установленном в 2015 году.
Во втором случае (если до налоговой проверке предприятие не представит откорректированный налоговый отчет) налоговые санкции не последуют из-за того, что налоговое обязательство по подоходному налогу от предпринимательской деятельности не было уменьшено, а также за ошибку при заполнении Декларации за 2014 год штраф не будет применяться на основании части (11) статьи 234 Налогового кодекса согласно которой, штрафы, предусмотренные частями (1), (2) и (3) статьи 260 Налогового кодекса, не применяются, если не возникают дополнительные обязательства по налогам и/или сборам.

Рубрика:
Вопросы-ответы
Номер выпуска:
2014 № 11
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение Сергей Темрин » 12 мар 2015, 14:01

Я не умею переносить таблицы :egg


Да и сегодня свежая инфа по переносам.

http://temrin.bnk.md//index.php?topic=353.msg2153#new

ПИСЬМО ГГНИ № 213 ОТ 10.03.2015 Г. (извлечение)
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)


1. (29.1.3.53) Вправе ли экономический агент использовать убытки за последующие периоды, если они были сформулированы в период действия нулевой ставки по подоходному налогу?

В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года.
Соответственно, учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, относящихся к периоду применения нулевой ставки по подоходному налогу, сумма убытков, относящаяся к текущему году, может быть использована.



4. (29.1.3.52) Вправе ли экономический агент, который зарегистрировал убытки в прошедшие периоды использовать их, если в последующем он становился плательщиком IVAO, но снова перешёл на общеустановленный режим?

В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года.
Поэтому, учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, связанных с изменением режима налогообложения подоходным налогом, экономический агент, представляющий Форму VEN12, может использовать убытки, возникшие в предыдущие налоговые периоды, если они были сформированы в периоды, за которые представлялась форма VEN12.
При этом в периоды, в которых экономический агент был субъектом налогообложения IVAO, он не мог пользоваться положениями ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, так как, что алгоритм расчета объекта налогообложения не содержит каких-либо норм, которые предоставляют возможность перенесения налоговых убытков.
Сергей Темрин
Зам. Бога по налогам
 
Сообщений: 4590
Зарегистрирован: 23 июн 2008, 14:42
Благодарил (а): 732 раз.
Поблагодарили: 2179 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение schatz » 15 фев 2016, 15:56

Уважаемые коллеги! У меня в 2013 году был налоговый убыток 63000 леев, в 2014 году налоговый убыток -181000 леев. В 2015 году я получила налоговый доход в размере 8500 леев.
правильно я понимаю, что
630000/3=21000
181000/3=60333
Получается в 2015 году я могу списать 81333 (21000+60333)?
Пожалуйста, кому не сложно, подтвердите мой расчет
schatz
Аспирант
 
Сообщений: 418
Зарегистрирован: 10 сен 2014, 10:32
Откуда: Кишинев
Благодарил (а): 176 раз.
Поблагодарили: 117 раз.

Re: Перенос налоговых убытков

Сообщение olivia » 15 фев 2016, 16:19

schatz писал(а):630000/3=21000
181000/3=60333
Получается в 2015 году я могу списать 81333 (21000+60333)?


Да, так получается. Но в строке 080 указываете сумму 8500.
olivia
Проффи
 
Сообщений: 983
Зарегистрирован: 01 авг 2013, 16:42
Благодарил (а): 751 раз.
Поблагодарили: 523 раз.

След.

Вернуться в Общие налоговые вопросы

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron
Яндекс.Метрика