Налоги в 2012 году

[Сергей Темрин]

НАЛОГ В РАССРОЧКУ В 2012 ГОДУ: СПЕЦИФИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

Лилия Кауш

БНК, 2011, № 12, стр. 9-15

Как известно, проект Закона, содержащий изменения к налоговому законодательству за 2012 год, рассматривается Парламентом в декабре этого года. На момент написания настоящей статьи окончательная судьба его положений еще не известна. Однако, редакция изменений к статьям 84 и 261 Налогового кодекса, представленная на официальном сайте Парламента, дает определенные предпосылки ожидать, что в 2012 году экономические агенты будут обязаны уплачивать в бюджет подоходный налог в рассрочку, исходя из так называемого «метода прогноза», и данный метод будет единственно возможным. И это несмотря на то, что 2012 год – это первый переходный год от нулевой ставки к ставке 12% подоходного налога от занятия предпринимательской деятельности. Молдавская экономика находится в условиях некоторой неопределенности, являющейся следствием ряда причин, среди которых и нестабильность в контексте потрясений европейских рынков, а также возможные повторные «штормы и толчки» мирового экономического кризиса.
Стремясь к оптимистичному восприятию бытия, конечно, остается последняя надежда, что до окончательного принятия Парламентом данного Закона, его представители все же включат в редакцию статей 84 и 261 НК такие справедливые изменения, которые:
- либо позволят налогоплательщикам применять «метод прошлого года», в определенной степени адоптированный условиям нулевой ставки 2011 года. Иными словами, предпринимателям может быть позволено, использовать налогооблагаемый доход 2011 года (т.е. показатель строки 090 Декларации о подоходном налоге 2011 года (форма VEN)), к которому они применят ставку 12%. Соответствующий расчетный результат подоходного налога, исчисленный исходя из налогооблагаемого дохода 2011 года, мог бы быть рассмотрен годовым обязательством по налогу в рассрочку, который необходимо было бы уплачивать к срокам из статьи 84 НК. Данный метод исключил бы неопределенность для предприятий, давал бы им уверенность в правомерном соблюдении требований по уплате налога в рассрочку, исключил бы риск наложения штрафа за его недоплату. Более того, такой метод был бы и более приемлемым для государства, поскольку поступления налога в рассрочку были бы уже известны для государственных структур на основании поданных за 2011 год деклараций. Налоговые органы эффективнее бы администрировали поступления на протяжении 2012 года, зная величину налога в рассрочку, подлежащую уплате каждым его плательщиком к установленным срокам авансовых платежей. И вполне вероятно, что финансовые результаты для многих предприятий за 2011 год будут значительно благоприятнее, чем фактические результаты 2012 года, что опять же послужило бы преимуществом для бюджета с точки зрения фактических поступлений подоходного налога в рассрочку на протяжении 2012 года.
- либо следовало бы внести соответствующие изменения, которые предусматривали бы определенный мораторий о неприменении штрафа из статьи 261 (5) НК в контексте переходного периода от нулевой ставки к 12% ставке, а также в контексте нынешней экономической неопределенности, рисков европейской валюты и прочих экономических факторов, значительно усложняющих достоверный прогноз налоговых результатов молдавских предприятий за 2012 год. Такой мораторий о неприменении штрафа по налогу в рассрочку в 2012 году был бы достаточно справедливым со стороны государства.
По причине того, что за период 2007 – 2011 годов (период применения нулевой ставки) большинство предприятий могло позабыть методологию применения налога в рассрочку, но первым сроком его уплаты будет являться 31 марта 2012 года, в данной статье внимание бухгалтеров обращено на наиболее важные аспекты.
Определенные разъяснения в части налога в рассрочку изложены в Главе XII Приложения 1 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 года. Приемлемыми для 2012 года будут лишь разъяснения в части «метода прогноза».

(I) Плательщики налога в рассрочку в 2012 году
Согласно части (1) статьи 84 НК, плательщиками налога в рассрочку являются предприниматели, «налоговые обязательства которых согласно настоящему разделу в предыдущем налоговом году превышали 400 леев». В 2011 г. (то есть в налоговом году, предыдущем 2012 г.), располагать налоговым обязательством свыше 400 леев могут предприятия, которые подпадали под действие статьи 902 НК, уплачивая в бюджет 15% подоходный налог из собственных средств, по причине понесения на протяжении 2011 года специфических видов расходов, среди которых:
- превышения 10% - ного лимита налогооблагаемого дохода по пожертвованиям в благотворительных целях или спонсорской поддержке,
- безвозмездные перечисления в пользу партий и других общественно-политических организаций,
- дарения в пользу физических лиц, граждан Республики Молдова.
Если предприятие по итогам 2011 года отразит налог, исчисленный согласно статье 902 НК, превышающий 400 леев, то ему следует исполнить обязательства по налогу в рассрочку, возникающие в 2012 году. Если же предприятие в 2011 году не исчисляло подоходный налог в соответствии со ст. 902 НК, или же исчисленный налог согласно данной статье составит менее 400 леев, тогда в 2012 году оно не будет иметь обязательства по уплате подоходного налога в рассрочку. Предприятия, созданные в 2012 году, также не являются плательщиками налога в рассрочку, по причине отсутствия у них обязательств за прошлый год свыше 400 леев.
Если предприятие попадет в категорию лиц, обязанных уплачивать подоходный налог в рассрочку в 2012 году, тогда оно обязано заполнить приложение 7 D к Декларации о подоходном налоге за 2011 год «Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным». Если далее сумма предполагаемого прогноза измениться, предприятие не обязано представлять корректировочную Декларацию с уточненными данными об авансовых платежах по приложению 7 D. Как минимум нет каких-либо законодательных норм или разъяснений, которые бы обязывали экономического агента это делать. Корректировочная Декларацию должна быть представлена, если необходимо корректировать ранее декларированные налоговые обязательства. А приложение 7 D носит исключительно информационный характер.
И если даже предприятие будет являться потенциальным плательщиком подоходного налога в рассрочку, поскольку налоговые обязательства за предыдущий год составили более 400 леев, оно может не уплачивать налог в рассрочку и за это к предприятию не будут применены какие-либо штрафные санкции, если по итогам 2012 году им будут получены налоговые убытки.

(II) Сроки уплаты
Редакция статьи 84, в контексте предполагаемых изменений 2012 г., содержит следующие правила для двух нижеуказанных категорий налогоплательщиков, обязанных применить «метод прогноза» (исходя из суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате за 2012 год), а именно:
- сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства - уплачивают налог в рассрочку в два этапа: одну четвертую часть суммы – до 31 марта и три четвертых части этой суммы – до 31 декабря налогового года, и
- остальные предприятия уплачивают налог в рассрочку в четыре этапа - не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части.

(III) Распределение налога в рассрочку для предприятий с подразделениями
Напомним, что согласно нынешней редакции части (3) статьи 84 НК, предприятия, учреждения и организации, имеющие филиалы и/или подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, перечисляют в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения филиалов и/или подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников филиала и/или подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному филиалом доходу согласно данным финансового учета филиала за предыдущий год.
В законопроекте на 2012 г. содержаться изменения к данной части (3), а именно, из ее текста исключат синтагму «филиалы и/или». Такие изменения не являются радикальными, а скорее – редакционными. Такой вывод можно сделать по причине того, что термин «подразделение», используемый для целей налогообложения, приведен в положениях статьи 5 пункт 29) НК, согласно которым: «подразделение – структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.». Таким образом, факт исключения из положений части (3) статьи 84 НК, синтагмы «филиалы и/или» не будет означать, что в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения филиалов не следует уплачивать налог в рассрочку. Ведь термин «подразделение» уже включает в себя и филиал, и прочие структурные единицы, указанные в положениях статьи 5 пункт 29) НК.
Следовательно, предприятиям, располагающим на территории РМ подразделениями, подпадающими под понятие из статьи 5 пункт 29) НК, в 2012 году будет необходимо обеспечить уплату подоходного налога в рассрочку, как этого требуют положения части (3) статьи 84 НК, в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения подразделений, а именно:
- часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или
- часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному филиалом доходу согласно данным финансового учета филиала за предыдущий год.
Метод уплаты должен быть неизменным на протяжении 2012 года. Напомним, что в период 2008 – 2011 годов (период применения нулевой ставки) налог в рассрочку вовсе не уплачивался. Уплате до 31 марта года, следующего за отчетным, подлежал налог, исчисленный в соответствии с требованиями статьи 902 НК (т.е. 15% подоходный налог из собственных средств предприятий, по причине понесения ими на протяжении 2011 года специфических видов расходов).

(IV) Аспекты практического применения «метода прогноза»
При применении «метода прогноза» для исчисления авансовых платежей налогоплательщику необходимо определить прогнозируемую величину налоговых обязательств по подоходному налогу за соответствующий год, которые определяются в целом за год, а не за каждый квартал в отдельности, в течение которых необходимо произвести авансовые платежи. Прогнозируемые налоговые обязательства по подоходному налогу рассчитываются в том же порядке, как и соответствующие фактические обязательства, используя для этих целей показатели прогнозируемой Декларации за 2012 год.
Данная Декларация заполняется лишь с целью правильного определения суммы подоходного налога, подлежащей уплате в рассрочку согласно методу прогнозируемых налоговых обязательств по подоходному налогу, и ее не следует подавать налоговым органам. Рекомендуется также ее поквартальный пересмотр для обеспечения максимального соответствия фактическим показателям за 2012 год (к примеру, в контексте пересмотра валютной разницы на финансовый результат). Однако, такой пересмотр следует производить не с квартальными, а с годовыми прогнозируемыми результатами. При определении прогнозируемых налоговых обязательств за текущий год очень важно обратить внимание на то, что обязательства по уплате налога в рассрочку к какому-либо сроку уплаты возникают даже в тех случаях, когда за соответствующий период по данным бухгалтерского учета были получены убытки, или же деятельность за определенный период налогового года не осуществлялась предпринимателем в связи с сезонностью ее характера. Поэтому прогноз всегда следует осуществить в целом за год, а не за отдельный квартал.
При уплате в 2012 году налога в рассрочку от прогнозируемого налогооблагаемого дохода за 2012 год, предприятию изначально следует определить предположительный финансовый результат за 2012 год (показатель стр. 010 Декларации за 2012 год), т. е. спрогнозировать доходы, подлежащие к поступлению в этом году от всех видов деятельности, а также расходы, которые будут понесены в течение года. Кроме того, необходимо проанализировать предполагаемые корректировки доходов и расходов, для того, чтобы спрогнозировать показатель стр. 020 Декларации за 2012 год.
В части корректировок доходов следует обратить внимание на следующее:
■ установить, не будут ли получены необлагаемые доходы, например: процентные начисления по банковским депозитам, вложения в капитал в соответствии со ст. 55 НК, доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба и др.;
■ в случае, если в 2011 году имела место вынужденная утрата собственности и соответственно выплачена компенсация, следует определиться с тем, будет ли заменен утраченный актив или нет;
установить, будет ли иметь место отчуждение капитальных активов и предположить результат таких операций;
■ предположить возможные операции, связанные с дарением имущества, которые в соответствии со ст. 42 НК расцениваются как их реализация; и т. д.

Аналогично необходимо определить предполагаемые корректировки расходов, т.е. спрогнозировать показатель стр. 030 Декларации за 2012 год. Необходимо определить внимание на следующие моменты:
- будут ли иметь место сделки с взаимозависимыми лицами, вследствие которых ограничен вычет некоторых расходов (убытков);
- на основании бюджета, составленного предприятием для целей управленческого учета на 2012 год, следует предположить, какие операции по приобретению, ремонту и выбытию основных средств будут иметь место в течение года. Данная необходимость связана с тем, что результаты соответствующих операций в целях налогообложения признаются в ином порядке, чем в бухгалтерском учете. В связи с этим налогоплательщику необходимо заполнить "Ведомость учета основных средств по категориям собственности в целях налогообложения", используя при этом прогнозируемые данные, на основании которых будут определены такие показатели, как износ основных средств, а также результат от их выбытия, признаваемый в целях налогообложения;
- предположить, будут ли произведены пожертвования на благотворительность;
- оценить возможные расходы, связанные с ремонтом собственного и арендованного имущества а также другие, не вычитаемые расходы;
- если предприятие осуществляет смешанные поставки для целей НДС, спрогнозировать ту сумму НДС по покупкам, которая будет отнесена на расходы предприятия;
- и т. д.
Хозяйствующему субъекту необходимо установить, не будет ли при определении подоходного налога за 2012 год иметь место вычет налоговых убытков, исчисленных в предыдущие годы. А именно, общая сумма налогового убытка, допустимая к вычету за 2012 год, будет составлять сумму каждой из 1/5 величины от налоговых убытков, отраженных в Декларациях за 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 года.
В том случае, если прошлые налоговые периоды уже были проверены ГНС, то необходимо учитывать налоговые убытки, отраженные в актах проверки налоговой службы, которая либо подтвердила их первоначальную величину, либо уменьшила в сравнении с той суммой, которая изначально была отражена налогоплательщиком в Декларациях за последние 5 лет, предыдущих 2012 году. При прогнозировании подоходного налога за 2012 год юридическим лицам следует помнить, что ставка подоходного налога за этот год составляет 12 %, в то время как экономические агенты со статусом физических лиц будут подпадать в 2012 году под прогрессивные ставки для физических лиц (до и свыше 25 200 леев годовых) – согласно законопроекту они составят 7%, и соответственно, 18% годовых. Кроме того, предприятиям при прогнозировании подоходного налога следует определить, не будут ли в этом году иметь место такие операции, в результате которых будет произведена предварительная уплата налога (право на зачет):
- выплата дивидендов авансом в 2012 году и внесение в бюджет налога, удержанного на основании ст. 80 НК;
получение иностранного инвестиционного или финансового дохода, с которого за рубежом удерживается подоходный налог у источника выплаты, допустимого к зачету в пределах, указанных в статье 82 НК.
Хорошей новостью для молдавских предпринимателей является тот факт, что согласно законопроекту, с 2012 года будет отменен предварительный налог в размере 5%, удерживаемый из выплат предпринимателям за различные услуги, указанные в части (2) статьи 90 НК (к примеру, рекламные услуги, услуги по менеджменту, маркетингу, консалтингу). Спектр потенциальных «льготников» по подоходному налогу в 2012 году значительно сократиться (к примеру, будут отменены льготы для субъектов малого бизнеса, льготы по инвестициям, льготы по подоходному налогу от занятия предпринимательской деятельностью для предприятий, разрабатывающих программное обеспечение и так далее). Но все же, к некоторым категориям экономических агентов льготы по подоходному налогу будут применяться – к примеру, к резидентам зон свободного предпринимательства. Следовательно, таким специфичным налогоплательщикам, прогнозируя их деятельность на 2012 года, необходимо будет принять во внимание и соответствующие льготы, в результате применения которых их налоговые обязательства за этот год либо уменьшатся, либо вовсе не будут иметь место.
Таким образом, чтобы максимально приблизить прогнозируемые налоговые обязательства к фактическим показателям за 2012 г., предприятию следует практически заполнять Декларацию о подоходном налоге с прогнозируемыми показателями, пересматривая их ежеквартально.
Следует отметить, что при определении недоплаты подоходного налога в рассрочку для применения штрафа согласно статьи 261 (6) НК учитывается такой показатель как "80% от окончательных налоговых обязательств", В связи с этим немаловажно отметить, что некоторые налогоплательщики буквально понимают понятие "80% налоговых обязательств" и перечисляют в качестве авансовых платежей 80% либо от прогнозируемого подоходного налога, либо от подоходного налога за предыдущий налоговый год, что является неправильным и в первом, и тем более - во втором случае. В первом случае, если налогоплательщик перечислил уже 80% прогнозируемого подоходного налога, то он не оставляет себе возможность допускать погрешности при прогнозировании подоходного налога и, естественно, вероятность применения штрафных санкций возрастает. А во втором случае напрямую искажается сумма подоходного налога, которую необходимо перечислить в качестве авансовых платежей, поскольку данная величина должна быть перечислена в полном объеме, т.е. такой, как она была отражена в Декларации за предыдущий год.
При определении недоплаты авансовых платежей фактические налоговые обязательства по подоходному налогу умножаются на 80%, тем самым допуская наличие погрешностей, которые, естественно, могут возникать при прогнозировании подоходного налога. В данном случае допустимые погрешности составляют до 20% от суммы фактических обязательств по подоходному налогу.

(V) Аспекты применения штрафа
Далее, в настоящей статье мы приведем пример начисления штрафа, величина которого в 2012 году за неуплату налога в рассрочку может составить 15% годовых, однако, его начисление производится достаточно комплексно - от каждой недоплаченной в срок суммы налога в рассрочку за период возникновения такой недоплаты и до 31 марта 2013 года.
Иными словами, расходы по штрафу могут быть значительными. Приведенные далее комментарии изложены с учетом пессимистичного предположения, что редакция требований по уплате налога в рассрочку все же будет содержать лишь один метод его уплаты – «метод прогноза», а штраф за недоплату останется стандартным.
Согласно части (6) статьи 261 НК, «неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня, установленного для представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 500 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня».
Как мы отмечали выше, для 2012 года размер штрафа составит 15% годовых. Такой вывод вытекает из положений части (3) статьи 228 НК и Постановления Административного Совета Национального Банка № 269 от 24.11.11 г., согласно которым:
- размер пени определяется исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов,
базисная ставка, применяемая в ноябре 2011 г. по основным краткосрочным операциям денежной политики, снижена на 0.5 процентного пункта, с 10.0% до 9.5% годовых.
Следовательно, округлив 9,5% до 10% и прибавив еще пять пунктов и получится годовой размер штрафа за неуплату налога в рассрочку в 2012 году в размере 15% годовых. Важно отметить, что в течение 2012 года к экономическим агентом невозможно применить штраф за недоплату налога в рассрочку за соответствующий 2012 год. Его могут применить представители контролирующих органов лишь после сдачи налогоплательщиком Декларации за 2012 год. Согласно части (6) статьи 261 Налогового кодекса штраф налагается до 31 марта 2013 г.
Учитывая предполагаемое отсутствие возможности платить в 2012 году налог в рассрочку по «методу прошлого года», исходя из положений части (6) статьи 261 Налогового кодекса, подоходный налог, подлежащий уплате в рассрочку в 2012 г., представляет собой 80 % от суммы окончательных налоговых обязательств налогоплательщика за 2012 г. за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). То есть, при применении метода прогноза, допускается наличие погрешности, т.е. фактически уплачивая налог в рассрочку исходя из метода прогноза, налогоплательщик может ошибиться, но данная ошибка не должна превышать 20% от суммы окончательных обязательств за 2012 год за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку).

Таким образом, авансом к каждому установленному сроку (до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября, до 31 декабря) необходимо будет уплатить налог, составляющий не менее суммы, исчисленной следующим образом:

[¼ x (стр. 150 Декларации за 2012 год – (стр. 1601 + 1802 Декларации за 2012 год)) х 80%].

Данный показатель будет сравниваться с суммой фактических платежей в рассрочку в 2012 г. При определении недоплаты налога в рассрочку следует помнить, что все показатели, связанные с его уплатой, рассматриваются с применением метода нарастающего итога.

Пример: ООО «Lider» в Декларации за 2012 год, представленной ГНС 15 марта 2013 года, указало в стр. 150 в качестве суммы подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая льготы, сумму, равную 260 000 леев.
Фактически в бюджет в качестве налога в рассрочку за 2012 год было уплачено:
всего 214 000 леев, или к каждому из сроков: к 31.03. - 45 000 леев; к 30.06. - 54 000 леев; к 30.09. - 40 000леев, к 31.12. - 75 000 леев. Недоплата налога в рассрочку определяется следующим образом:
1) определяется сумма подоходного налога, подлежащего внесению в бюджет исходя из фактических обязательств за 2012 год - которая составляет 65000 леев (260000 леев х ¼);
2) исчисляется 80 % суммы от окончательных обязательств 2012 года за минусом зачетов (за исключением налога в рассрочку) и определяется сумма налога, подлежащего уплате по «методу прогноза», которая равна 52 000 леям [260 000 леев х 80% х ¼];
3) заполняется вспомогательная таблица (см. в журнале), где нарастающим итогом определяется сумма недоплаты налога в рассрочку.

К 3 срокам, согласно данным гр.6 таблицы выявлена недоплата. Штраф за недоплату налога в рассрочку будет исчислен следующим образом (см. следующую таблицу в журнале ):

Расчет штрафа за недоплату подоходного налога в рассрочку согласно вышеприведенной методике осуществляется территориальными налоговыми органами. Напомним, что согласно статье 261 (5) НК, санкция за недоплату подоходного налога в рассрочку именуется «штрафом», несмотря на то, что методика его исчисления аналогична методике исчисления пени в соответствии с частью (3) статьи 228 НК.
Так как санкция именуется «штрафом», то налогоплательщики смогут претендовать на скидку в размере 50% от суммы штрафа при их соответствии требованиям из статьи 234 (2) НК. Следовательно, учитывая данные вышеприведенного примера, штраф за недоплату налога в рассрочку за 2012 год, с учетом скидки в 50%, составит 545.64 леев.
Также необходимо отметить, что исходя из редакции 2011 года статьи 261 (5) Налогового кодекса, в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку, составляет менее 500 леев, то штраф за недоплату подоходного налога в рассрочку не налагается. Согласно законопроекту, в 2012 году данная сумма будет увеличена до 1000 леев.

[Галина]

Спасибо, Сергей Борисович. Я только сегодня отвечала на вопрос о расчете п/н в рассрочку.
И еще 1 момент-мне всегда "нравилось" администрирование этого налога. Мало того, что платишь авансом, лишая предприятие оборотных средств,так еще и штраф получаешь за недоплату авансом!!!! в течение года. Ну кто там готов быть Александром Матросовым?

[liudka]

а я ничего не понимаю((( помогите пож разобраться!! я нашла % БНМ за ноябрь 2011г он составляет 9,5 округляем до 10 +5 балов=15%
а как дальше вы считали? 52000-45000=7000 за 1 квартал и 52000-40000=12000 за 2 квартал а к чему 15% откуда взялась сумма 545,64 лей ? из какой таблицы((( я поняла что 545,64*2=1091,28 сума штрафа но откуда?

[Галина]

7 тыс, это за 2 кв, так как срок неуплаты начинает считаться с 01.04.12
7000*15 %/366*91=261,06
за 3 кв. пойдет так:104тыс-99тыс(45+54)=5000 тыс
5000*,15/366*92=188,52
за 4 кв.:156-139=17 тыс*,15/366*92=640,98
640,98+188,52+261,06=1090,56 (в журнале могли не учесть високосный год-поэтому мал. расхождение)
А зачем Вам это-придет НИ с проверкой, сами насчитают.

[Галина]

liudka, это не земельный налог, тут нет скидки, есть только штрафные санкции, за не уплату.Вы имеете ввиду,наверное, чтобы штраф не заработать.

[Иляна]

Ну ничегошеньки не поняла..Как прогнозировать этот налог? С какого потолка брать цифры? Допустим, что в первом квартале 2012 года получили прибыль-платим налог, во втором квартале прибыли нет-налог не платим. А в конце года корректируем по итогам года...Вот так на мой взгляд логичнее или я чего то не так мыслю?

[Accountant]

К сожалению, если корректировки будут более 20% - тогда неминуем штраф... Бред...

[Галина]

на мой взгляд логичнее

Логичнее, однозначно. Но НК и логика разные вещи.

я чего то не так мыслю

. Точно не так.
Лично я никогда не могла спрогнозировать прибыль за год, надо быть Нострадамусом или Вангой, на худой конец Кассандрой,чтобы 31.03.12 знать какая у тебя будет прибыль 31.12.12 .
Поэтому выбирала всегда "метод прошлого года" Т.е 1/4 от прибыли за предыдущий год. Правда, здесь тоже не все гладко, если при проверке НИ снимет расходы за этот предыдущий год, то у вас автоматически штрафные санкции за неуплату в этом. Государство, однако. И не факт, что не переплатите, если продажи упадут, правда у меня только возрастали.

[Иляна]

К сожалению, если корректировки будут более 20% - тогда неминуем штраф... Бред...

А как же угадать? На курсы экстасенсов записаться? Бред-это мягко сказано...Ну если бы по итогам предыдущего года платить-то это еще по божески...Не понимаю, почему бы не ввести платеж прибыли по итогу года? Ведь так бы все было гораздо понятнее и справедливее. Есть прибыль-можно и налог заплатить...

Поэтому выбирала всегда "метод прошлого года"

А сейчас этот метод нельзя будет выбрать?

[Галина]

Стремясь к оптимистичному восприятию бытия, конечно, остается последняя надежда, что до окончательного принятия Парламентом данного Закона, его представители все же включат в редакцию статей 84 и 261 НК такие справедливые изменения, которые:
- либо позволят налогоплательщикам применять «метод прошлого года», в определенной степени адоптированный условиям нулевой ставки 2011 года. Иными словами, предпринимателям может быть позволено, использовать налогооблагаемый доход 2011 года (т.е. показатель строки 090 Декларации о подоходном налоге 2011 года (форма VEN)), к которому они применят ставку 12%. Соответствующий расчетный результат подоходного налога, исчисленный исходя из налогооблагаемого дохода 2011 года, мог бы быть рассмотрен годовым обязательством по налогу в рассрочку, который необходимо было бы уплачивать к срокам из статьи 84 НК. Данный метод исключил бы неопределенность для предприятий, давал бы им уверенность в правомерном соблюдении требований по уплате налога в рассрочку, исключил бы риск наложения штрафа за его недоплату

[Fux]

Достали уже , это мягко будет сказано. Уже возникает мысль о бунте. Чтоб все предприятия пару месяцев не перечисляли им налоги , да и население , чтоб сняло всю наличность с карточек и счетов в банках(у кого есть), посмотрел бы , как наше правительство бы выкручивалось и радовалось о нашем экономическом росте и о создаваемых благоприятных условиях для развития бизнеса.

[ttv]

Хочется определенности… прямо сегодня…и сейчас…
И не подумайте, что я капризна,…хотя есть,…но чуть-чуть…

Мне надо на январь 2012 г. выписать счета на оплату услуг, подпадающих под 90 ст. НК.
Вводиться подоходный налог или нет? Какая ставка? 12%?
Выделять 5% или 4% отдельной строкой? Обновиться перечень услуг или нет?

Кто хорошо гадает на кофейной гуще? С определенной долей уверенности я, конечно, могу опираться на достоверные слухи и осторожные предположения.

И меня не очень трогает мнение МВФ по поводу бездействия правительства,
меня волнует моё Я. Моё эго не спокойно. Волнуется.

[ttv]

сейчас и у меня случиться "крик души".
ответьте кто-нибудь...если не опубликованы изменения, то живем по старым правилам? удерживать будем 5% с юриков или нет?

[Галина]

Ну шо ты из под нас хочешь? Мы что тебе правительство?
Что п/н будет 12 %, так это к гадалке ходить не надо. А про 5 % с услуг у источника выплат-..... . Посоветуйся с умным человеком-сама с собой.

[ttv]

Галя! Что делать, Галя?